Компенсация за использование автомобиля расходы на гсм
Подборка наиболее важных документов по запросу Компенсация за использование автомобиля расходы на гсм (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Верховного суда Республики Башкортостан от 08.04.2024 N 33-5455/2024 (УИД 03RS0006-01-2023-002438-70)
Категория спора: Дачные некоммерческие объединения.
Требования заявителя: О взыскании убытков.
Обстоятельства: Ответчиком подтвержден как сам факт несения затрат в интересах товарищества, так и их размер, за исключением расходов на бензин, так как их несение не обусловлено деятельностью товарищества, ответчиком не представлено доказательств разумности их несения и необходимости их оплаты за счет средств товарищества.
Решение: Удовлетворено в части.Вместе с тем, судебная коллегия полагает, что расходы на бензин не могут быть признаны обоснованными, поскольку их несение не обусловлено деятельностью СНТ "Виктория", в материалы дела ответчиком не представлено доказательств разумности их несения и необходимости их оплаты за счет средств СНТ "Виктория", а равно доказательств принятия решения общего собрания о компенсации ответчику стоимости ГСМ при использовании личного автомобиля, а, следовательно, указанные расходы в размере 5493,75 руб. подлежат взысканию с З.Н. в пользу СНТ "Виктория", как убытки.
Категория спора: Дачные некоммерческие объединения.
Требования заявителя: О взыскании убытков.
Обстоятельства: Ответчиком подтвержден как сам факт несения затрат в интересах товарищества, так и их размер, за исключением расходов на бензин, так как их несение не обусловлено деятельностью товарищества, ответчиком не представлено доказательств разумности их несения и необходимости их оплаты за счет средств товарищества.
Решение: Удовлетворено в части.Вместе с тем, судебная коллегия полагает, что расходы на бензин не могут быть признаны обоснованными, поскольку их несение не обусловлено деятельностью СНТ "Виктория", в материалы дела ответчиком не представлено доказательств разумности их несения и необходимости их оплаты за счет средств СНТ "Виктория", а равно доказательств принятия решения общего собрания о компенсации ответчику стоимости ГСМ при использовании личного автомобиля, а, следовательно, указанные расходы в размере 5493,75 руб. подлежат взысканию с З.Н. в пользу СНТ "Виктория", как убытки.
Определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 04.03.2024 N 88-5716/2024 по делу N 2-4155/2022 (УИД 16RS0042-03-2021-010614-46)
Категория спора: Дачные некоммерческие объединения.
Требования дачного некоммерческого объединения: О взыскании убытков.
Обстоятельства: В период осуществления ответчиком полномочий председателя СНТ на основании ничтожных решений собраний товарищества он осуществлял распоряжение денежными средствами садового товарищества без целевого указания на траты.
Решение: Удовлетворено.Судом первой инстанции не приняты в качестве надлежащих доказательств представленные кассовые чеки на оплату бензина, дизельного топлива и газа, поскольку ответчик не смог пояснить суду необходимость несения подобных расходов, в материалах дела не представлены доказательства принятия решения общего собрания о компенсации ответчику стоимости ГСМ при использовании личного автомобиля.
Категория спора: Дачные некоммерческие объединения.
Требования дачного некоммерческого объединения: О взыскании убытков.
Обстоятельства: В период осуществления ответчиком полномочий председателя СНТ на основании ничтожных решений собраний товарищества он осуществлял распоряжение денежными средствами садового товарищества без целевого указания на траты.
Решение: Удовлетворено.Судом первой инстанции не приняты в качестве надлежащих доказательств представленные кассовые чеки на оплату бензина, дизельного топлива и газа, поскольку ответчик не смог пояснить суду необходимость несения подобных расходов, в материалах дела не представлены доказательства принятия решения общего собрания о компенсации ответчику стоимости ГСМ при использовании личного автомобиля.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отразить в налоговом учете покупку автомобиля юридическим лицом
(КонсультантПлюс, 2025)При использовании работником автомобиля в служебных целях расходы на компенсацию, включая бензин, ГСМ, ремонт, износ, признаются в налоговом учете в ограниченном размере - не более 2 400 руб. в месяц для легкового автомобиля с рабочим объемом двигателя 2 000 куб. см и меньше, не более 3 000 руб. в месяц с рабочим объемом двигателя свыше 2 000 куб. см (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ, п. 1 Постановления Правительства РФ от 08.02.2002 N 92, Письма Минфина России от 17.01.2025 N 03-03-07/3188, от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6339). Сумма компенсации не облагается НДФЛ и взносами (Письмо Минфина России от 06.12.2019 N 03-04-06/94977).
(КонсультантПлюс, 2025)При использовании работником автомобиля в служебных целях расходы на компенсацию, включая бензин, ГСМ, ремонт, износ, признаются в налоговом учете в ограниченном размере - не более 2 400 руб. в месяц для легкового автомобиля с рабочим объемом двигателя 2 000 куб. см и меньше, не более 3 000 руб. в месяц с рабочим объемом двигателя свыше 2 000 куб. см (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ, п. 1 Постановления Правительства РФ от 08.02.2002 N 92, Письма Минфина России от 17.01.2025 N 03-03-07/3188, от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6339). Сумма компенсации не облагается НДФЛ и взносами (Письмо Минфина России от 06.12.2019 N 03-04-06/94977).
Типовая ситуация: Командировка на личном автомобиле: оформление и оплата
(Издательство "Главная книга", 2025)Если заключили соглашение об использовании личного автомобиля, выплатите работнику компенсацию, которая включает и расходы на ГСМ. НДФЛ и взносы на компенсацию не начисляют. Для налога на прибыль компенсацию учитывают в пределах лимита: 2 400 руб. в месяц за автомобиль с двигателем 2 000 куб. см и меньше, 3 000 руб. - с двигателем больше 2 000 куб. см (Письма Минфина от 06.12.2019 N 03-04-06/94977, от 12.08.2022 N 03-03-06/1/78804, от 29.06.2023 N 03-03-06/2/60502).
(Издательство "Главная книга", 2025)Если заключили соглашение об использовании личного автомобиля, выплатите работнику компенсацию, которая включает и расходы на ГСМ. НДФЛ и взносы на компенсацию не начисляют. Для налога на прибыль компенсацию учитывают в пределах лимита: 2 400 руб. в месяц за автомобиль с двигателем 2 000 куб. см и меньше, 3 000 руб. - с двигателем больше 2 000 куб. см (Письма Минфина от 06.12.2019 N 03-04-06/94977, от 12.08.2022 N 03-03-06/1/78804, от 29.06.2023 N 03-03-06/2/60502).
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на III квартал 2024 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Установлены правила исчисления сроков пользования техническими средствами реабилитации при их замене.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Установлены правила исчисления сроков пользования техническими средствами реабилитации при их замене.
Письмо Минстроя РФ от 30.10.1992 N БФ-907/12
(ред. от 13.11.1996)
<О Методических рекомендациях по расчету величины накладных расходов при определении стоимости строительной продукции>Размер затрат на компенсацию расходов за использование личного транспорта определяется на основании представленной владельцем калькуляции собственных расходов с учетом среднего годового пробега автомобиля, стоимости топлива и горюче - смазочных материалов и средств на текущий ремонт. В рассматриваемой организации для служебных поездок личный автотранспорт не использовался.
(ред. от 13.11.1996)
<О Методических рекомендациях по расчету величины накладных расходов при определении стоимости строительной продукции>Размер затрат на компенсацию расходов за использование личного транспорта определяется на основании представленной владельцем калькуляции собственных расходов с учетом среднего годового пробега автомобиля, стоимости топлива и горюче - смазочных материалов и средств на текущий ремонт. В рассматриваемой организации для служебных поездок личный автотранспорт не использовался.
Вопрос: Организация возмещает работнику расходы на ГСМ при командировке на автомобиле, принадлежащем супруге работника. Можно ли учесть такие расходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)В понятие компенсации за использование личного автотранспорта для служебных целей включаются все затраты, возникающие у работника при таком использовании, в том числе и затраты на оплату ГСМ. Соответственно, расходы на оплату ГСМ в совокупности с иными расходами, связанными с эксплуатацией личного автомобиля, подлежат учету в порядке пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ в пределах установленных норм (Решение ВАС РФ от 14.09.2009 N ВАС-10278/09, Письма Минфина России от 17.01.2025 N 03-03-07/3188, от 29.06.2023 N 03-03-06/2/60502).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)В понятие компенсации за использование личного автотранспорта для служебных целей включаются все затраты, возникающие у работника при таком использовании, в том числе и затраты на оплату ГСМ. Соответственно, расходы на оплату ГСМ в совокупности с иными расходами, связанными с эксплуатацией личного автомобиля, подлежат учету в порядке пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ в пределах установленных норм (Решение ВАС РФ от 14.09.2009 N ВАС-10278/09, Письма Минфина России от 17.01.2025 N 03-03-07/3188, от 29.06.2023 N 03-03-06/2/60502).
Вопрос: Как наиболее выгодно оформить правоотношения по использованию в служебных целях личного имущества (автомобиля) директора или иного работника?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Поскольку в размерах вышеуказанных компенсаций, установленных законодательством, учтено возмещение затрат, возникающих в процессе эксплуатации автомобилей (износ, горюче-смазочные материалы, ремонт), стоимость горюче-смазочных материалов и ремонта, возмещаемая организацией работникам, использующим личный автомобиль в служебных целях, не может быть повторно включена в состав расходов (Письмо Минфина России от 17.01.2025 N 03-03-07/3188).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Поскольку в размерах вышеуказанных компенсаций, установленных законодательством, учтено возмещение затрат, возникающих в процессе эксплуатации автомобилей (износ, горюче-смазочные материалы, ремонт), стоимость горюче-смазочных материалов и ремонта, возмещаемая организацией работникам, использующим личный автомобиль в служебных целях, не может быть повторно включена в состав расходов (Письмо Минфина России от 17.01.2025 N 03-03-07/3188).
Готовое решение: Как оформить компенсацию за использование личного имущества работника
(КонсультантПлюс, 2025)Если устанавливаете компенсацию за использование личного автомобиля, учтите, что в целях налогообложения прибыли установлены нормы расходов (п. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ). Напомним, что, по мнению Минфина России, в указанных нормах учтено возмещение всех затрат по эксплуатации автомобиля (бензин, ГСМ, ремонт, износ) (Письма от 09.11.2022 N 03-03-06/1/109006, от 29.08.2022 N 03-03-06/1/83838). Соответственно, в целях налогообложения учесть отдельно расходы, например, на ГСМ по личному автомобилю, используемому в служебных целях, не получится.
(КонсультантПлюс, 2025)Если устанавливаете компенсацию за использование личного автомобиля, учтите, что в целях налогообложения прибыли установлены нормы расходов (п. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ). Напомним, что, по мнению Минфина России, в указанных нормах учтено возмещение всех затрат по эксплуатации автомобиля (бензин, ГСМ, ремонт, износ) (Письма от 09.11.2022 N 03-03-06/1/109006, от 29.08.2022 N 03-03-06/1/83838). Соответственно, в целях налогообложения учесть отдельно расходы, например, на ГСМ по личному автомобилю, используемому в служебных целях, не получится.
Статья: Разбор вопросов об использовании личного автомобиля в служебных целях
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 12)Возможно ли при исчислении налога на прибыль полностью, не нормируя, учесть в командировочных расходах на проезд компенсацию сотруднику ГСМ за использование им личного автомобиля в служебных целях?
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 12)Возможно ли при исчислении налога на прибыль полностью, не нормируя, учесть в командировочных расходах на проезд компенсацию сотруднику ГСМ за использование им личного автомобиля в служебных целях?
Статья: Налоги и взносы при использовании своего автомобиля работником с разъездным характером труда
(Емельянова В.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 12)...Поскольку в размерах вышеуказанных компенсаций, установленных законодательством, учтено возмещение затрат, возникающих в процессе эксплуатации автомобилей (износ, горюче-смазочные материалы, ремонт), стоимость горюче-смазочных материалов, возмещаемая организацией сотрудникам, использующим личный автомобиль в служебных целях, не может быть повторно включена в состав расходов, т.е. помимо сумм компенсаций, выплачиваемых работникам организации за использование личных автомобилей в служебных целях.
(Емельянова В.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 12)...Поскольку в размерах вышеуказанных компенсаций, установленных законодательством, учтено возмещение затрат, возникающих в процессе эксплуатации автомобилей (износ, горюче-смазочные материалы, ремонт), стоимость горюче-смазочных материалов, возмещаемая организацией сотрудникам, использующим личный автомобиль в служебных целях, не может быть повторно включена в состав расходов, т.е. помимо сумм компенсаций, выплачиваемых работникам организации за использование личных автомобилей в служебных целях.
Статья: Особенности применения административной ответственности в финансово-бюджетной сфере и ее совершенствование
(Андреев С.А.)
("Финансовое право", 2025, N 7)- осуществление расходов на оплату товаров (работ, услуг), не связанных с деятельностью учреждения (например, при оплате учреждением за счет бюджетных средств коммунальных расходов сторонних потребителей (иных юридических лиц) без возмещения ими данных расходов или в случае расходов на горюче-смазочные материалы при использовании служебного автомобиля в неслужебных целях);
(Андреев С.А.)
("Финансовое право", 2025, N 7)- осуществление расходов на оплату товаров (работ, услуг), не связанных с деятельностью учреждения (например, при оплате учреждением за счет бюджетных средств коммунальных расходов сторонних потребителей (иных юридических лиц) без возмещения ими данных расходов или в случае расходов на горюче-смазочные материалы при использовании служебного автомобиля в неслужебных целях);
Статья: Дивиденды от иностранных организаций, реконструкция ОС, расходы на командировки: спорные ситуации учета
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 5)Из Письма Минфина России от 29.08.2022 N 03-03-06/1/83838 следует, что в размерах указанных компенсаций учтено возмещение затрат, возникающих в процессе эксплуатации автомобилей (бензин, горюче-смазочные материалы, ремонт, износ).
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 5)Из Письма Минфина России от 29.08.2022 N 03-03-06/1/83838 следует, что в размерах указанных компенсаций учтено возмещение затрат, возникающих в процессе эксплуатации автомобилей (бензин, горюче-смазочные материалы, ремонт, износ).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете выплата компенсации за использование в служебных целях личного легкового автомобиля работника?..
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с трудовым договором организация ежемесячно выплачивает работнику компенсацию за использование личного автомобиля работника в служебных целях. Размер компенсации определяется исходя из сумм ежемесячного износа автомобиля (1 100 руб.) и эксплуатационных расходов (в том числе расходы на ГСМ). Возмещение фактически произведенных за месяц эксплуатационных расходов производится в сумме, документально подтвержденной работником и утвержденной руководителем организации.
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с трудовым договором организация ежемесячно выплачивает работнику компенсацию за использование личного автомобиля работника в служебных целях. Размер компенсации определяется исходя из сумм ежемесячного износа автомобиля (1 100 руб.) и эксплуатационных расходов (в том числе расходы на ГСМ). Возмещение фактически произведенных за месяц эксплуатационных расходов производится в сумме, документально подтвержденной работником и утвержденной руководителем организации.
Готовое решение: Как учесть командировочные расходы при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Компенсацию затрат работника на использование служебного автомобиля во время командировки (например, на приобретение за свои средства ГСМ, оплату ремонта в пути) учитывайте при налогообложении прибыли в размере фактически понесенных затрат. Такую компенсацию вы можете отнести:
(КонсультантПлюс, 2025)Компенсацию затрат работника на использование служебного автомобиля во время командировки (например, на приобретение за свои средства ГСМ, оплату ремонта в пути) учитывайте при налогообложении прибыли в размере фактически понесенных затрат. Такую компенсацию вы можете отнести:
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Например, при выплате компенсации в размере фактических затрат работника на приобретение ГСМ для подтверждения размера компенсации необходимы чеки на приобретение ГСМ, а также расчет расхода ГСМ, исходя из пробега автомобиля при выполнении служебных поездок. Информация о пробеге может фиксироваться в документах, подтверждающих использование автомобиля в служебных целях, о которых мы говорили на с. 189.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Например, при выплате компенсации в размере фактических затрат работника на приобретение ГСМ для подтверждения размера компенсации необходимы чеки на приобретение ГСМ, а также расчет расхода ГСМ, исходя из пробега автомобиля при выполнении служебных поездок. Информация о пробеге может фиксироваться в документах, подтверждающих использование автомобиля в служебных целях, о которых мы говорили на с. 189.