Компенсация вкс жилья
Подборка наиболее важных документов по запросу Компенсация вкс жилья (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: НДФЛ: что должен знать работодатель о налоговых вычетах и льготах
(Карсетская Е.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2014, N 2)Несмотря на все эти нормы, Минфин России полагает, что оплата организацией-работодателем проживания в РФ иностранного работника, в том числе высококвалифицированного, является доходом сотрудника в натуральной форме и облагается НДФЛ (Письма Минфина России от 13.06.2012 N 03-04-06/6-168, от 18.05.2012 N 03-03-06/1/255, от 31.12.2008 N 03-04-06-01/396). Мнение финансового ведомства распространяется и на компенсации высококвалифицированным специалистам. Однако эту позицию организациям удается довольно успешно оспаривать в суде.
(Карсетская Е.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2014, N 2)Несмотря на все эти нормы, Минфин России полагает, что оплата организацией-работодателем проживания в РФ иностранного работника, в том числе высококвалифицированного, является доходом сотрудника в натуральной форме и облагается НДФЛ (Письма Минфина России от 13.06.2012 N 03-04-06/6-168, от 18.05.2012 N 03-03-06/1/255, от 31.12.2008 N 03-04-06-01/396). Мнение финансового ведомства распространяется и на компенсации высококвалифицированным специалистам. Однако эту позицию организациям удается довольно успешно оспаривать в суде.
Статья: НДФЛ: вернуть нельзя зачесть
(Дьячкова О.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2011, N 11)Такие доходы, как компенсация затрат на аренду жилья, компенсация расходов на оформление визы, разрешения на работу и расходов, связанных с их получением, и другие, облагаются НДФЛ по общему правилу, установленному ст. 224 НК РФ, то есть ставка налога (13 или 30%) определяется в зависимости от налогового статуса специалиста.
(Дьячкова О.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2011, N 11)Такие доходы, как компенсация затрат на аренду жилья, компенсация расходов на оформление визы, разрешения на работу и расходов, связанных с их получением, и другие, облагаются НДФЛ по общему правилу, установленному ст. 224 НК РФ, то есть ставка налога (13 или 30%) определяется в зависимости от налогового статуса специалиста.
Судебная практика
Кассационное определение Верховного Суда РФ от 13.03.2012 N 67-О12-16
Приговор по делу о нападении с целью хищения имущества в крупном размере, с применением насилия, организации убийства, совершении по предварительному сговору организованного убийства оставлен без изменения, так как все обстоятельства, на которые ссылаются осужденные, настаивая на смягчении назначенного им наказания, судом были учтены, дополнительных обстоятельств, влекущих смягчение наказания, не выявлено.По приговору взыскано с Субботиной Н.В., Пирова Р.Х., Голева С.А. в пользу Е.: в возмещение материального ущерба солидарно <...>; в качестве компенсации морального вреда с Субботиной Н.В. - <...> рублей, с Пирова Р.Х. - <...> рублей, с Голева С.А. - <...> рублей. Гражданский иск Е. в части возмещения расходов, связанных с восстановлением документов на жилое помещение и оплатой коммунальных услуг, оставлен без удовлетворения.
Приговор по делу о нападении с целью хищения имущества в крупном размере, с применением насилия, организации убийства, совершении по предварительному сговору организованного убийства оставлен без изменения, так как все обстоятельства, на которые ссылаются осужденные, настаивая на смягчении назначенного им наказания, судом были учтены, дополнительных обстоятельств, влекущих смягчение наказания, не выявлено.По приговору взыскано с Субботиной Н.В., Пирова Р.Х., Голева С.А. в пользу Е.: в возмещение материального ущерба солидарно <...>; в качестве компенсации морального вреда с Субботиной Н.В. - <...> рублей, с Пирова Р.Х. - <...> рублей, с Голева С.А. - <...> рублей. Гражданский иск Е. в части возмещения расходов, связанных с восстановлением документов на жилое помещение и оплатой коммунальных услуг, оставлен без удовлетворения.
Определение Верховного Суда РФ от 12.02.2018 N 310-КГ17-22296 по делу N А36-7985/2016
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения фонда социального страхования о привлечении к ответственности в виде начисления недоимки по страховым взносам, пени, штрафа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку сумма страховых взносов была исчислена обществом в результате включения в базу расходов по найму жилого помещения для работников. Вывод фонда о нарушении срока уплаты платежа является необоснованным.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как установили суды, у заявителя отсутствует обязанность исчислить и уплатить страховые взносы в государственные внебюджетные фонды на суммы компенсации расходов по найму жилья для иностранных граждан, временно пребывающих на территории Российской Федерации и признаваемых высококвалифицированными специалистами. При таких обстоятельствах не имеется и просрочки спорного платежа 2380 рублей, которая бы препятствовала применению обществом страхового тарифа с учетом предоставленной фондом скидки.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения фонда социального страхования о привлечении к ответственности в виде начисления недоимки по страховым взносам, пени, штрафа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку сумма страховых взносов была исчислена обществом в результате включения в базу расходов по найму жилого помещения для работников. Вывод фонда о нарушении срока уплаты платежа является необоснованным.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как установили суды, у заявителя отсутствует обязанность исчислить и уплатить страховые взносы в государственные внебюджетные фонды на суммы компенсации расходов по найму жилья для иностранных граждан, временно пребывающих на территории Российской Федерации и признаваемых высококвалифицированными специалистами. При таких обстоятельствах не имеется и просрочки спорного платежа 2380 рублей, которая бы препятствовала применению обществом страхового тарифа с учетом предоставленной фондом скидки.
Нормативные акты
Статья: "Зарплатные" начисления на доходы иностранных работников
(Дурново Д.В.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 5)С учетом изложенного такие доходы высококвалифицированного специалиста, как, например, компенсация затрат на аренду жилья, компенсация стоимости визы, разрешения на работу и расходов, связанных с их получением, и др., облагаются НДФЛ по общему правилу, установленному ст. 224 НК РФ, то есть ставка налога (13 или 30%) определяется в зависимости от налогового статуса специалиста.
(Дурново Д.В.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 5)С учетом изложенного такие доходы высококвалифицированного специалиста, как, например, компенсация затрат на аренду жилья, компенсация стоимости визы, разрешения на работу и расходов, связанных с их получением, и др., облагаются НДФЛ по общему правилу, установленному ст. 224 НК РФ, то есть ставка налога (13 или 30%) определяется в зависимости от налогового статуса специалиста.
Статья: Внимание - экспат, или Налоговый шлейф иностранного сотрудника
(Лобовикова С.)
("Консультант", 2010, N 9)Согласно практике, принятой в западных странах, компенсационный пакет высококвалифицированных специалистов-экспатов нередко включает и такие составные части, как оплата аренды жилья, обучения детей, языковые курсы и т.д.
(Лобовикова С.)
("Консультант", 2010, N 9)Согласно практике, принятой в западных странах, компенсационный пакет высококвалифицированных специалистов-экспатов нередко включает и такие составные части, как оплата аренды жилья, обучения детей, языковые курсы и т.д.
Статья: К вопросу о социальных гарантиях сотрудников уголовно-исполнительной системы
(Тарасова М.И.)
("Уголовно-исполнительная система: право, экономика, управление", 2015, N 3)Денежная компенсация за поднаем (наем) жилых помещений позволяла принимать на службу высококвалифицированных специалистов из различных регионов Российской Федерации.
(Тарасова М.И.)
("Уголовно-исполнительная система: право, экономика, управление", 2015, N 3)Денежная компенсация за поднаем (наем) жилых помещений позволяла принимать на службу высококвалифицированных специалистов из различных регионов Российской Федерации.
Статья: Признание выплат высококвалифицированным иностранным специалистам в целях налогообложения
(Данякина Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2019, N 5)- разовая компенсация расходов на обустройство на новом месте жительства в фиксированном размере;
(Данякина Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2019, N 5)- разовая компенсация расходов на обустройство на новом месте жительства в фиксированном размере;
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 9)Описание ситуации 1: Общество для решения производственных задач нанимает иностранных высококвалифицированных специалистов (далее - ВКС). Общество компенсирует им расходы, понесенные при переезде ВКС к месту работы, в г. Москву, связанные с проездом (авиабилеты, визы, сверхнормативный багаж), компенсирует расходы по найму жилого помещения, а также выплачивает работникам единовременную выплату на обустройство на новом месте жительства, в г. Москве.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 9)Описание ситуации 1: Общество для решения производственных задач нанимает иностранных высококвалифицированных специалистов (далее - ВКС). Общество компенсирует им расходы, понесенные при переезде ВКС к месту работы, в г. Москву, связанные с проездом (авиабилеты, визы, сверхнормативный багаж), компенсирует расходы по найму жилого помещения, а также выплачивает работникам единовременную выплату на обустройство на новом месте жительства, в г. Москве.
Статья: Тенденции правовой регламентации оснований приобретения гражданства в России
(Нудненко Л.А.)
("Конституционное и муниципальное право", 2023, N 8)Федеральный закон о гражданстве 2023 г. уделяет внимание такой категории иностранных граждан и лиц без гражданства, как соотечественники, проживающие за рубежом и имеющие статус участника Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ или статус члена семьи участника указанной Государственной программы. Кроме гражданства переезжающие по данной программе получают помощь в трудоустройстве. Так, в Красноярском крае создан специальный банк актуальных вакансий, который ежемесячно обновляется и где можно заранее выбрать подходящее предложение. Есть предложения, в рамках которых работодатель либо компенсирует аренду жилья, либо предоставляет сотруднику общежитие. Уполномоченным органом, ответственным за реализацию программы на территории края, является Агентство труда и занятости населения Красноярского края, которое способствует появлению в крае высококвалифицированных специалистов в отраслях, где есть дефицит кадров, - прежде всего, в промышленности, строительстве, транспорте, здравоохранении и образовании <17>.
(Нудненко Л.А.)
("Конституционное и муниципальное право", 2023, N 8)Федеральный закон о гражданстве 2023 г. уделяет внимание такой категории иностранных граждан и лиц без гражданства, как соотечественники, проживающие за рубежом и имеющие статус участника Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ или статус члена семьи участника указанной Государственной программы. Кроме гражданства переезжающие по данной программе получают помощь в трудоустройстве. Так, в Красноярском крае создан специальный банк актуальных вакансий, который ежемесячно обновляется и где можно заранее выбрать подходящее предложение. Есть предложения, в рамках которых работодатель либо компенсирует аренду жилья, либо предоставляет сотруднику общежитие. Уполномоченным органом, ответственным за реализацию программы на территории края, является Агентство труда и занятости населения Красноярского края, которое способствует появлению в крае высококвалифицированных специалистов в отраслях, где есть дефицит кадров, - прежде всего, в промышленности, строительстве, транспорте, здравоохранении и образовании <17>.
Статья: Порядок налогообложения доходов, полученных в 2011 г. физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации
(Осипчук Л.И.)
("Все для бухгалтера", 2011, N 6)Федеральным законом от 19.05.2010 N 86-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" предусмотрен особый порядок налогообложения по ставке 13% доходов от осуществления трудовой деятельности высококвалифицированных специалистов (п. 3 ст. 224 НК РФ). В соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" высококвалифицированным специалистом признается иностранный гражданин, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности, если условия привлечения его к трудовой деятельности в Российской Федерации предполагают получение им заработной платы (вознаграждения) в размере двух и более миллионов рублей за период, не превышающий одного года. Следовательно, на практике возможны такие ситуации, когда доходы высококвалифицированного специалиста, не являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, от трудовой деятельности будут облагаться по ставке 13%, а иные доходы будут облагаться по ставке 30% (например, доходы, полученные им в натуральной форме, в виде подарков, от продажи ценных бумаг и др.). Согласно разъяснениям Минфина России от 17.08.2010 N 03-04-06/0-181 по ставке 13% подлежат налогообложению не любые доходы, получаемые физическим лицом - высококвалифицированным специалистом, а доходы в виде заработной платы (вознаграждения), выплаченной высококвалифицированному специалисту работодателем или заказчиком работ (услуг). В ст. 129 Трудового кодекса Российской Федерации (ТК РФ) дано определение заработной платы как вознаграждения за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационных выплат (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных; работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующих выплат (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты). Такие выплаты, как компенсация аренды жилья, стоимость визы, стоимость оплаты обучения детей в школе, компенсация услуг по подготовке налоговой декларации, оплата полиса добровольного страхования имущественных интересов, связанных с жизнью и нетрудоспособностью работника, не могут быть отнесены к доходам от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста. Следовательно, если организация производит такие выплаты согласно заключенному трудовому соглашению, все они подлежат налогообложению по ставке 30% и не увеличивают размера его заработной платы.
(Осипчук Л.И.)
("Все для бухгалтера", 2011, N 6)Федеральным законом от 19.05.2010 N 86-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" предусмотрен особый порядок налогообложения по ставке 13% доходов от осуществления трудовой деятельности высококвалифицированных специалистов (п. 3 ст. 224 НК РФ). В соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" высококвалифицированным специалистом признается иностранный гражданин, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности, если условия привлечения его к трудовой деятельности в Российской Федерации предполагают получение им заработной платы (вознаграждения) в размере двух и более миллионов рублей за период, не превышающий одного года. Следовательно, на практике возможны такие ситуации, когда доходы высококвалифицированного специалиста, не являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, от трудовой деятельности будут облагаться по ставке 13%, а иные доходы будут облагаться по ставке 30% (например, доходы, полученные им в натуральной форме, в виде подарков, от продажи ценных бумаг и др.). Согласно разъяснениям Минфина России от 17.08.2010 N 03-04-06/0-181 по ставке 13% подлежат налогообложению не любые доходы, получаемые физическим лицом - высококвалифицированным специалистом, а доходы в виде заработной платы (вознаграждения), выплаченной высококвалифицированному специалисту работодателем или заказчиком работ (услуг). В ст. 129 Трудового кодекса Российской Федерации (ТК РФ) дано определение заработной платы как вознаграждения за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационных выплат (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных; работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующих выплат (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты). Такие выплаты, как компенсация аренды жилья, стоимость визы, стоимость оплаты обучения детей в школе, компенсация услуг по подготовке налоговой декларации, оплата полиса добровольного страхования имущественных интересов, связанных с жизнью и нетрудоспособностью работника, не могут быть отнесены к доходам от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста. Следовательно, если организация производит такие выплаты согласно заключенному трудовому соглашению, все они подлежат налогообложению по ставке 30% и не увеличивают размера его заработной платы.
Статья: Высокооплачиваемым работникам посвящается
(Семенов М.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 5)Нередко гостеприимные работодатели оплачивают расходы ВКС на переезд к новому месту работы и наем жилья. Можно ли считать такие выплаты компенсационными и не облагаемыми НДФЛ в силу п. 3 ст. 217 НК РФ? Обратимся к Письму Минфина России от 05.08.2014 N 03-04-06/38542. Трудовым законодательством предусмотрено, что при переезде работника по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность последний обязан возместить расходы на переезд работника, членов его семьи и провоз имущества, расходы на обустройство на новом месте жительства (ст. 169 ТК РФ). По мнению чиновников, указанные нормы применяются в случае, когда работник по согласованию с работодателем переезжает с одного места работы, в котором он выполнял свои трудовые обязанности, на другое место работы у этого же работодателя. На момент переезда на работу в иную местность физическое лицо должно состоять в трудовых отношениях с тем работодателем, по соглашению с которым осуществляется его переезд с одного места работы на место работы, расположенное в другой местности.
(Семенов М.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 5)Нередко гостеприимные работодатели оплачивают расходы ВКС на переезд к новому месту работы и наем жилья. Можно ли считать такие выплаты компенсационными и не облагаемыми НДФЛ в силу п. 3 ст. 217 НК РФ? Обратимся к Письму Минфина России от 05.08.2014 N 03-04-06/38542. Трудовым законодательством предусмотрено, что при переезде работника по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность последний обязан возместить расходы на переезд работника, членов его семьи и провоз имущества, расходы на обустройство на новом месте жительства (ст. 169 ТК РФ). По мнению чиновников, указанные нормы применяются в случае, когда работник по согласованию с работодателем переезжает с одного места работы, в котором он выполнял свои трудовые обязанности, на другое место работы у этого же работодателя. На момент переезда на работу в иную местность физическое лицо должно состоять в трудовых отношениях с тем работодателем, по соглашению с которым осуществляется его переезд с одного места работы на место работы, расположенное в другой местности.
Статья: Как статус физического лица и источник дохода влияют на уплату НДФЛ?
(Джабазян Е.Л.)
("Отдел кадров коммерческой организации", 2014, N 4)Обратите внимание! Налогообложению по ставке 13% подлежат не любые доходы, получаемые физическим лицом - высококвалифицированным специалистом, а доходы от осуществления трудовой деятельности в РФ, включая премию за выполнение трудовых обязанностей и оплату расходов на командировки.
(Джабазян Е.Л.)
("Отдел кадров коммерческой организации", 2014, N 4)Обратите внимание! Налогообложению по ставке 13% подлежат не любые доходы, получаемые физическим лицом - высококвалифицированным специалистом, а доходы от осуществления трудовой деятельности в РФ, включая премию за выполнение трудовых обязанностей и оплату расходов на командировки.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации расходы по оплате новому работнику (иностранному гражданину - высококвалифицированному специалисту (временно пребывающему на территории РФ)) расходов по найму жилья в новом месте жительства (по месту нахождения организации)?..
(Консультация эксперта, 2026)Организация возместила иностранному гражданину - высококвалифицированному специалисту, прибывшему в месторасположение организации по ее приглашению в порядке, требующем получения визы, понесенные им расходы по найму жилья в новом месте работы в сумме 100 000 руб., что предусмотрено трудовым договором. Сумма возмещения перечислена на счет работника в банке, открытый работнику организацией (в месяце начисления работнику суммы компенсации).
(Консультация эксперта, 2026)Организация возместила иностранному гражданину - высококвалифицированному специалисту, прибывшему в месторасположение организации по ее приглашению в порядке, требующем получения визы, понесенные им расходы по найму жилья в новом месте работы в сумме 100 000 руб., что предусмотрено трудовым договором. Сумма возмещения перечислена на счет работника в банке, открытый работнику организацией (в месяце начисления работнику суммы компенсации).