Компенсация стоимости ГСМ
Подборка наиболее важных документов по запросу Компенсация стоимости ГСМ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Можно ли помимо нормированной компенсации за использование личного транспорта работника в служебных целях учесть возмещаемые ему в связи с этим расходы
(КонсультантПлюс, 2026)Согласно позиции Минфина России в суммах таких компенсаций уже содержится возмещение затрат, которые возникают в процессе эксплуатации личного транспорта (износ, ГСМ, ремонт). В связи с этим возмещаемую работнику стоимость использования им в служебных целях личного автомобиля (ГСМ, ремонт) учесть в расходах повторно (то есть помимо сумм компенсации) нельзя.
Можно ли помимо нормированной компенсации за использование личного транспорта работника в служебных целях учесть возмещаемые ему в связи с этим расходы
(КонсультантПлюс, 2026)Согласно позиции Минфина России в суммах таких компенсаций уже содержится возмещение затрат, которые возникают в процессе эксплуатации личного транспорта (износ, ГСМ, ремонт). В связи с этим возмещаемую работнику стоимость использования им в служебных целях личного автомобиля (ГСМ, ремонт) учесть в расходах повторно (то есть помимо сумм компенсации) нельзя.
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- трудовой договор, должностные инструкции, иные внутренние локальные акты, подтверждающие необходимость использования автомобиля при выполнении трудовых обязанностей работником, получающим компенсацию;
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- трудовой договор, должностные инструкции, иные внутренние локальные акты, подтверждающие необходимость использования автомобиля при выполнении трудовых обязанностей работником, получающим компенсацию;
Судебная практика
Апелляционное определение Верховного суда Республики Татарстан от 16.11.2023 N 33-9720/2023 (УИД 16RS0042-03-2021-010614-46)
Категория спора: Дачные некоммерческие объединения.
Требования дачного некоммерческого объединения: О взыскании убытков.
Обстоятельства: В период осуществления ответчиком полномочий председателя СНТ на основании ничтожных решений собраний товарищества он осуществлял распоряжение денежными средствами садового товарищества без целевого указания на траты.
Решение: Удовлетворено.Так же судом не приняты в качестве надлежащих доказательств представленные кассовые чеки на оплату бензина, дизельного топлива и газа, поскольку ответчик не смог пояснить суду необходимость несения подобных расходов, в материалах дела не представлены доказательства принятия решения общего собрания о компенсации ответчику стоимости ГСМ при использовании личного автомобиля.
Категория спора: Дачные некоммерческие объединения.
Требования дачного некоммерческого объединения: О взыскании убытков.
Обстоятельства: В период осуществления ответчиком полномочий председателя СНТ на основании ничтожных решений собраний товарищества он осуществлял распоряжение денежными средствами садового товарищества без целевого указания на траты.
Решение: Удовлетворено.Так же судом не приняты в качестве надлежащих доказательств представленные кассовые чеки на оплату бензина, дизельного топлива и газа, поскольку ответчик не смог пояснить суду необходимость несения подобных расходов, в материалах дела не представлены доказательства принятия решения общего собрания о компенсации ответчику стоимости ГСМ при использовании личного автомобиля.
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2026)Затраты на ГСМ для служебного транспорта
(КонсультантПлюс, 2026)Затраты на ГСМ для служебного транспорта
Нормативные акты
"Отраслевые особенности состава затрат, включаемых в себестоимость продукции на предприятиях лесопромышленного комплекса"
(утв. Минэкономики РФ 19.10.1994)
(с изм. от 26.12.2002)
(вместе с "Методическими рекомендациями (инструкцией) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса", утв. Минэкономики РФ 16.07.1999)¦ А. Расходы на управление предприятием ¦
(утв. Минэкономики РФ 19.10.1994)
(с изм. от 26.12.2002)
(вместе с "Методическими рекомендациями (инструкцией) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса", утв. Минэкономики РФ 16.07.1999)¦ А. Расходы на управление предприятием ¦
Статья: Комментарий к Письму Фонда пенсионного и социального страхования РФ от 26.09.2025 N 19-02/93615л <Какие виды компенсаций не облагаются страховыми взносами на травматизм?>, Письму Фонда пенсионного и социального страхования РФ от 26.09.2025 N 19-02/93619л и Письму Фонда пенсионного и социального страхования РФ от 26.09.2025 N 19-02/93633л
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 23)- процент от стоимости имущества (например, амортизация);
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 23)- процент от стоимости имущества (например, амортизация);
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Так, ФАС Уральского округа рассматривал ситуацию, когда организация выплачивала работникам, использующим личные автомобили в служебных целях, компенсацию в размере, установленном Постановлением N 92, а также дополнительно оплачивала стоимость ГСМ. Суд квалифицировал оплату ГСМ как сверхнормативную компенсацию, которая не может быть учтена в расходах в целях налогообложения прибыли (Постановление ФАС Уральского округа от 08.12.2008 N Ф09-9153/08-С3, правомерность которого подтверждена Определением ВАС РФ от 29.01.2009 N ВАС-495/09).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Так, ФАС Уральского округа рассматривал ситуацию, когда организация выплачивала работникам, использующим личные автомобили в служебных целях, компенсацию в размере, установленном Постановлением N 92, а также дополнительно оплачивала стоимость ГСМ. Суд квалифицировал оплату ГСМ как сверхнормативную компенсацию, которая не может быть учтена в расходах в целях налогообложения прибыли (Постановление ФАС Уральского округа от 08.12.2008 N Ф09-9153/08-С3, правомерность которого подтверждена Определением ВАС РФ от 29.01.2009 N ВАС-495/09).
Статья: Комментарий к Постановлению Правительства РФ от 03.04.2024 N 417 "О внесении изменения в Постановление Правительства Российской Федерации от 8 февраля 2002 г. N 92"
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 8)Обратите внимание, что компенсация работодателя может составлять больше, чем установленные нормы. Списать в расходы можно только установленные лимиты. Причем в эту сумму уже включены затраты на бензин. Поэтому работодатель не вправе списать на расходы еще и стоимость ГСМ, которая выплачивается сверх суммы компенсации.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 8)Обратите внимание, что компенсация работодателя может составлять больше, чем установленные нормы. Списать в расходы можно только установленные лимиты. Причем в эту сумму уже включены затраты на бензин. Поэтому работодатель не вправе списать на расходы еще и стоимость ГСМ, которая выплачивается сверх суммы компенсации.
Готовое решение: Как облагаются страховыми взносами различные виды выплат
(КонсультантПлюс, 2026)Облагается ли страховыми взносами компенсация сотруднику стоимости ГСМ при использовании им личного автомобиля в служебных целях, в том числе в командировке
(КонсультантПлюс, 2026)Облагается ли страховыми взносами компенсация сотруднику стоимости ГСМ при использовании им личного автомобиля в служебных целях, в том числе в командировке
Статья: Налоги и взносы при использовании своего автомобиля работником с разъездным характером труда
(Емельянова В.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 12)...Поскольку в размерах вышеуказанных компенсаций, установленных законодательством, учтено возмещение затрат, возникающих в процессе эксплуатации автомобилей (износ, горюче-смазочные материалы, ремонт), стоимость горюче-смазочных материалов, возмещаемая организацией сотрудникам, использующим личный автомобиль в служебных целях, не может быть повторно включена в состав расходов, т.е. помимо сумм компенсаций, выплачиваемых работникам организации за использование личных автомобилей в служебных целях.
(Емельянова В.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 12)...Поскольку в размерах вышеуказанных компенсаций, установленных законодательством, учтено возмещение затрат, возникающих в процессе эксплуатации автомобилей (износ, горюче-смазочные материалы, ремонт), стоимость горюче-смазочных материалов, возмещаемая организацией сотрудникам, использующим личный автомобиль в служебных целях, не может быть повторно включена в состав расходов, т.е. помимо сумм компенсаций, выплачиваемых работникам организации за использование личных автомобилей в служебных целях.
"Заработная плата"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)Заметим. К сожалению, многие разъяснения сводятся к следующему: налогоплательщик (организация-работодатель) вправе учесть в расходах для целей исчисления налоговой базы по налогу на прибыль организаций компенсацию работнику за использование для служебных поездок личного легкового автомобиля в пределах установленных норм, а также при условии соблюдения критериев ст. 252 НК РФ. Поскольку в размерах вышеуказанных компенсаций, установленных законодательством, учтено возмещение затрат, возникающих в процессе эксплуатации автомобилей (износ, горюче-смазочные материалы, ремонт), стоимость горюче-смазочных материалов и ремонта, возмещаемая организацией сотрудникам, использующим личный автомобиль в служебных целях, не может быть повторно включена в состав расходов (письма Минфина России от 17.01.2025 N 03-03-07/3188, от 23.03.2018 N 03-03-06/1/18366, от 07.12.2017 N 03-03-06/1/81558).
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)Заметим. К сожалению, многие разъяснения сводятся к следующему: налогоплательщик (организация-работодатель) вправе учесть в расходах для целей исчисления налоговой базы по налогу на прибыль организаций компенсацию работнику за использование для служебных поездок личного легкового автомобиля в пределах установленных норм, а также при условии соблюдения критериев ст. 252 НК РФ. Поскольку в размерах вышеуказанных компенсаций, установленных законодательством, учтено возмещение затрат, возникающих в процессе эксплуатации автомобилей (износ, горюче-смазочные материалы, ремонт), стоимость горюче-смазочных материалов и ремонта, возмещаемая организацией сотрудникам, использующим личный автомобиль в служебных целях, не может быть повторно включена в состав расходов (письма Минфина России от 17.01.2025 N 03-03-07/3188, от 23.03.2018 N 03-03-06/1/18366, от 07.12.2017 N 03-03-06/1/81558).
Вопрос: Необходимо ли коммерческой организации (АО), расположенной в районе Крайнего Севера, для возмещения работнику стоимости проезда к месту отпуска и обратно на личном автомобиле требовать представления с места работы супруги справки, подтверждающей факт неполучения супругой компенсации стоимости проезда?
(Консультация эксперта, 2023)Правила компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в федеральных государственных органах, государственных внебюджетных фондах Российской Федерации, федеральных государственных учреждениях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членов их семей утверждены Постановлением Правительства РФ от 12.06.2008 N 455. Указанными Правилами для подтверждения факта неполучения супругом (супругой) компенсации стоимости проезда (расходов на ГСМ) к месту использования отпуска на личном транспорте не предусмотрено представление справки с места работы супруга (супруги).
(Консультация эксперта, 2023)Правила компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в федеральных государственных органах, государственных внебюджетных фондах Российской Федерации, федеральных государственных учреждениях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членов их семей утверждены Постановлением Правительства РФ от 12.06.2008 N 455. Указанными Правилами для подтверждения факта неполучения супругом (супругой) компенсации стоимости проезда (расходов на ГСМ) к месту использования отпуска на личном транспорте не предусмотрено представление справки с места работы супруга (супруги).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Уточнили в 2025 году. Превышением норматива будет считаться возмещением работнику, который получает компенсацию за использование личного имущества в интересах фирмы, расходов на бензин. В сумме компенсации уже учтено возмещение затрат на ГСМ. Значит, налогоплательщик не вправе списать на расходы стоимость ГСМ, которая выплачивается сверх суммы компенсации (письмо Минфина России от 17 января 2025 года N 03-03-07/3188).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Уточнили в 2025 году. Превышением норматива будет считаться возмещением работнику, который получает компенсацию за использование личного имущества в интересах фирмы, расходов на бензин. В сумме компенсации уже учтено возмещение затрат на ГСМ. Значит, налогоплательщик не вправе списать на расходы стоимость ГСМ, которая выплачивается сверх суммы компенсации (письмо Минфина России от 17 января 2025 года N 03-03-07/3188).
Статья: Расходы при УСН: 7 актуальных вопросов
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 6)Уточним: по мнению Минфина, нормы, указанные в Постановлении N 92, используются для определения расходов на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов при применении УСН как организациями, так и индивидуальными предпринимателями. При расчете размера компенсации учитывается возмещение затрат по эксплуатации используемого для служебных поездок личного легкового автомобиля, а именно сумма износа, затраты на горюче-смазочные материалы, техническое обслуживание и текущий ремонт (Письма Минфина России от 26.02.2013 N 03-11-11/82, от 15.01.2020 N 03-11-11/1198).
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 6)Уточним: по мнению Минфина, нормы, указанные в Постановлении N 92, используются для определения расходов на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов при применении УСН как организациями, так и индивидуальными предпринимателями. При расчете размера компенсации учитывается возмещение затрат по эксплуатации используемого для служебных поездок личного легкового автомобиля, а именно сумма износа, затраты на горюче-смазочные материалы, техническое обслуживание и текущий ремонт (Письма Минфина России от 26.02.2013 N 03-11-11/82, от 15.01.2020 N 03-11-11/1198).