Компенсация спецпитания страховые взносы
Подборка наиболее важных документов по запросу Компенсация спецпитания страховые взносы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 78 "Расторжение трудового договора по соглашению сторон" Трудового кодекса РФ
(В.Н. Трофимов)Суд установил, что общество не включало в облагаемую базу по страховым взносам выплаты выходного пособия работникам при расторжении с ними трудового договора по соглашению сторон, а также компенсационные выплаты на спецпитание сотрудникам. В этой связи суд разъяснил, что статьями 78, 84, 178, 296, 318 ТК РФ, а также иными нормами ТК РФ не предусмотрена выплата работодателем данных компенсационных выплат и выходного пособия в случае расторжения трудового договора по соглашению сторон.
(В.Н. Трофимов)Суд установил, что общество не включало в облагаемую базу по страховым взносам выплаты выходного пособия работникам при расторжении с ними трудового договора по соглашению сторон, а также компенсационные выплаты на спецпитание сотрудникам. В этой связи суд разъяснил, что статьями 78, 84, 178, 296, 318 ТК РФ, а также иными нормами ТК РФ не предусмотрена выплата работодателем данных компенсационных выплат и выходного пособия в случае расторжения трудового договора по соглашению сторон.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ и страховыми взносами различные компенсации за работу во вредных условиях труда
(КонсультантПлюс, 2025)Часть денежной компенсации, которая выплачена сверх нормы, облагается НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке.
(КонсультантПлюс, 2025)Часть денежной компенсации, которая выплачена сверх нормы, облагается НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке.
Статья: Бесплатное питание
(Алмазова Ю.Е.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 3)Таким образом, бесплатное питание полагается работникам, занятым на работах с вредными и особо вредными условиями труда. Расходы на специальное питание являются компенсационными, связанными с выполнением работником трудовых обязанностей, предусмотрены ТК РФ и освобождаются от обложения НДФЛ и страховыми взносами на ОПС на основании:
(Алмазова Ю.Е.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 3)Таким образом, бесплатное питание полагается работникам, занятым на работах с вредными и особо вредными условиями труда. Расходы на специальное питание являются компенсационными, связанными с выполнением работником трудовых обязанностей, предусмотрены ТК РФ и освобождаются от обложения НДФЛ и страховыми взносами на ОПС на основании:
Нормативные акты
Приказ Министра обороны СССР от 30.03.1973 N 80
"О введении в действие Положения о финансовом хозяйстве воинской части Советской Армии и Военно-Морского Флота"5. При начислении страховых взносов на заработную плату рабочих и служащих не учитываются:
"О введении в действие Положения о финансовом хозяйстве воинской части Советской Армии и Военно-Морского Флота"5. При начислении страховых взносов на заработную плату рабочих и служащих не учитываются:
Вопрос: Подлежит ли обложению единым социальным налогом у работников детских оздоровительных учреждений пятидесятипроцентная скидка в оплате стоимости их питания и стоимости проживания в общежитии?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2002)Ответ: Согласно абз.2 п.1 ст.237 НК РФ (с изменениями и дополнениями) при определении налоговой базы по ЕСН учитываются, в частности, такие выплаты, как полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица - работника или членов его семьи, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в их интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования (за исключением сумм страховых взносов, указанных в пп.7 п.1 ст.238 НК РФ).
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2002)Ответ: Согласно абз.2 п.1 ст.237 НК РФ (с изменениями и дополнениями) при определении налоговой базы по ЕСН учитываются, в частности, такие выплаты, как полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица - работника или членов его семьи, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в их интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования (за исключением сумм страховых взносов, указанных в пп.7 п.1 ст.238 НК РФ).
Статья: Обложение страховыми взносами выплат социального характера
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2022, N 2)В названном Письме упомянуты такие специальные выплаты: дотация на питание лицам, занятым на работах с вредными и тяжелыми условиями труда, в многосменном режиме работы, в дни фактической занятости на работе; компенсация работникам стоимости проезда к месту работы и обратно; разовые премии за участие в конкурсах профессионального мастерства, премии в связи с праздничными и юбилейными датами (см. также Письмо Минфина России от 14.12.2020 N 03-15-06/109203).
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2022, N 2)В названном Письме упомянуты такие специальные выплаты: дотация на питание лицам, занятым на работах с вредными и тяжелыми условиями труда, в многосменном режиме работы, в дни фактической занятости на работе; компенсация работникам стоимости проезда к месту работы и обратно; разовые премии за участие в конкурсах профессионального мастерства, премии в связи с праздничными и юбилейными датами (см. также Письмо Минфина России от 14.12.2020 N 03-15-06/109203).
Статья: Обзор нормативных документов
("Аудиторские ведомости", 2000, N 2)С 1 января 2000 г. утрачивает силу п.9 Инструкции о порядке взимания и учета страховых взносов (платежей) на обязательное медицинское страхование. Вместо этого вступает в действие Перечень выплат, на которые с 1 января 2000 г. не начисляются страховые взносы в фонды обязательного медицинского страхования (последний из аналогичных перечней в отношении страховых выплат во внебюджетные фонды). Подобно прочим перечням взносы в фонды не уплачиваются на компенсационные выплаты, пособия, выплаты в возмещение вреда работнику, компенсации сотруднику, находящемуся в отпуске по уходу за ребенком, на материальную помощь по чрезвычайным обстоятельствам, в том числе в связи с пожаром, хищением имущества, увечьем, смертью работника или его близких родственников. В оборот для исчисления страховых взносов не включаются стоимость спецодежды (в том числе форменной), спецобуви, спецпитания, льгот по проезду и предоставлению жилья, путевок; суммы дивидендов, процентов, страховых платежей по обязательному страхованию работников и добровольному медицинскому страхованию на срок от одного года, страхованию жизни (если не производятся выплаты без страхового случая), а также по негосударственному пенсионному страхованию в пределах 24 МРОТ. Не уплачиваются взносы по договорам гражданско - правового характера, по авторским договорам и по доходам в связи с избирательной кампанией.
("Аудиторские ведомости", 2000, N 2)С 1 января 2000 г. утрачивает силу п.9 Инструкции о порядке взимания и учета страховых взносов (платежей) на обязательное медицинское страхование. Вместо этого вступает в действие Перечень выплат, на которые с 1 января 2000 г. не начисляются страховые взносы в фонды обязательного медицинского страхования (последний из аналогичных перечней в отношении страховых выплат во внебюджетные фонды). Подобно прочим перечням взносы в фонды не уплачиваются на компенсационные выплаты, пособия, выплаты в возмещение вреда работнику, компенсации сотруднику, находящемуся в отпуске по уходу за ребенком, на материальную помощь по чрезвычайным обстоятельствам, в том числе в связи с пожаром, хищением имущества, увечьем, смертью работника или его близких родственников. В оборот для исчисления страховых взносов не включаются стоимость спецодежды (в том числе форменной), спецобуви, спецпитания, льгот по проезду и предоставлению жилья, путевок; суммы дивидендов, процентов, страховых платежей по обязательному страхованию работников и добровольному медицинскому страхованию на срок от одного года, страхованию жизни (если не производятся выплаты без страхового случая), а также по негосударственному пенсионному страхованию в пределах 24 МРОТ. Не уплачиваются взносы по договорам гражданско - правового характера, по авторским договорам и по доходам в связи с избирательной кампанией.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2011 год. Льготы по НДФЛ и страховым взносам: комментарии, разъяснения
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Федорова О.С., Харалгина О.Л., Головкин А.Н., Королева М.В., Аникеева О.Е., Кинсбурская В.А.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 12)- НДФЛ и страховые взносы не начисляются;
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Федорова О.С., Харалгина О.Л., Головкин А.Н., Королева М.В., Аникеева О.Е., Кинсбурская В.А.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 12)- НДФЛ и страховые взносы не начисляются;
Статья: Организация бесплатного питания сотрудников
(Емельянова И.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 2)Стоимость спецпитания уменьшает налогооблагаемую прибыль на основании п. 4 ст. 255 НК РФ. В этом случае при передаче работникам спецпитания объекта обложения НДС не возникает (п. 3 Письма ФНС России от 12.09.2005 N 04-1-03/644а) <3>. Суммы НДС, предъявленные при приобретении пищевых продуктов для спецпитания, полежат вычету на основании пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ. Стоимость спецпитания подпадает под понятие компенсационных выплат <4> и не подлежит обложению НДФЛ согласно п. 3 ст. 217 НК РФ. Соответственно, на нее распространяется действие пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ, поэтому стоимость спецпитания не входит в налоговую базу по ЕСН, а значит, и по страховым взносам в ПФР <5>. Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев (НС) и профзаболеваний (ПЗ) начислять также не нужно <6>.
(Емельянова И.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 2)Стоимость спецпитания уменьшает налогооблагаемую прибыль на основании п. 4 ст. 255 НК РФ. В этом случае при передаче работникам спецпитания объекта обложения НДС не возникает (п. 3 Письма ФНС России от 12.09.2005 N 04-1-03/644а) <3>. Суммы НДС, предъявленные при приобретении пищевых продуктов для спецпитания, полежат вычету на основании пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ. Стоимость спецпитания подпадает под понятие компенсационных выплат <4> и не подлежит обложению НДФЛ согласно п. 3 ст. 217 НК РФ. Соответственно, на нее распространяется действие пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ, поэтому стоимость спецпитания не входит в налоговую базу по ЕСН, а значит, и по страховым взносам в ПФР <5>. Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев (НС) и профзаболеваний (ПЗ) начислять также не нужно <6>.