Компенсация сотруднику расходов на обучение налогообложение
Подборка наиболее важных документов по запросу Компенсация сотруднику расходов на обучение налогообложение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 264 НК РФ компенсацию за использование для служебных поездок личных автомобилей, для которых не предусмотрены нормы соответствующих расходов (в частности, электромобилей) >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Расходы работодателя на обучение работника: важные моменты
("Главная книга", 2025, N 17)Также нельзя отнести к расходам на обучение в целях исчисления налога на прибыль компенсацию, выплачиваемую работнику, если договор с образовательным учреждением заключил этот работник от своего имени.
("Главная книга", 2025, N 17)Также нельзя отнести к расходам на обучение в целях исчисления налога на прибыль компенсацию, выплачиваемую работнику, если договор с образовательным учреждением заключил этот работник от своего имени.
Готовое решение: Как в налоговом учете отразить компенсацию стоимости обучения за счет работодателя, полученную при увольнении работника
(КонсультантПлюс, 2025)Суммы, которые вы получили от уволенного работника в счет компенсации ваших расходов на его обучение, учитываются во внереализационных доходах (п. 3 ст. 250 НК РФ). При этом не имеет значения, учитывали вы ранее понесенные затраты на обучение в расходах при исчислении налога на прибыль или нет. Такой вывод можно сделать из анализа Писем Минфина России от 05.09.2016 N 03-03-06/1/51687, от 25.03.2011 N 03-03-06/1/177, ФНС России от 11.04.2011 N КЕ-4-3/5722@.
(КонсультантПлюс, 2025)Суммы, которые вы получили от уволенного работника в счет компенсации ваших расходов на его обучение, учитываются во внереализационных доходах (п. 3 ст. 250 НК РФ). При этом не имеет значения, учитывали вы ранее понесенные затраты на обучение в расходах при исчислении налога на прибыль или нет. Такой вывод можно сделать из анализа Писем Минфина России от 05.09.2016 N 03-03-06/1/51687, от 25.03.2011 N 03-03-06/1/177, ФНС России от 11.04.2011 N КЕ-4-3/5722@.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки обращения и производства, и финансовых результатов на предприятиях потребительской кооперации"
(утв. Правлением Центросоюза РФ 06.06.1995 N ЦСЦ-27)
(ред. от 28.03.1996)расходы по подготовке, переподготовке и повышению квалификации кадров (кроме расходов на оплату труда, учтенных на статье "Расходы на оплату труда", и отчислений на социальные нужды, учтенные на статье "Отчисления на социальные нужды"). Для целей налогообложения оплата за обучение по договорам с учебными учреждениями для подготовки, повышения квалификации и переподготовки кадров включается в себестоимость продукции (работ, услуг) в порядке, установленном законодательством;
(утв. Правлением Центросоюза РФ 06.06.1995 N ЦСЦ-27)
(ред. от 28.03.1996)расходы по подготовке, переподготовке и повышению квалификации кадров (кроме расходов на оплату труда, учтенных на статье "Расходы на оплату труда", и отчислений на социальные нужды, учтенные на статье "Отчисления на социальные нужды"). Для целей налогообложения оплата за обучение по договорам с учебными учреждениями для подготовки, повышения квалификации и переподготовки кадров включается в себестоимость продукции (работ, услуг) в порядке, установленном законодательством;
"Отраслевые особенности состава затрат, включаемых в себестоимость продукции на предприятиях лесопромышленного комплекса"
(утв. Минэкономики РФ 19.10.1994)
(с изм. от 26.12.2002)
(вместе с "Методическими рекомендациями (инструкцией) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса", утв. Минэкономики РФ 16.07.1999)Для целей налогообложения затраты на содержание служебного автотранспорта, компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей, затраты на командировки, представительские расходы принимаются в пределах, установленных законодательством;
(утв. Минэкономики РФ 19.10.1994)
(с изм. от 26.12.2002)
(вместе с "Методическими рекомендациями (инструкцией) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса", утв. Минэкономики РФ 16.07.1999)Для целей налогообложения затраты на содержание служебного автотранспорта, компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей, затраты на командировки, представительские расходы принимаются в пределах, установленных законодательством;
Вопрос: Каковы особенности оплаты труда внутренних и внешних совместителей?
(Консультация эксперта, 2025)Под основным местом работы по смыслу ТК РФ подразумевается работа, выполнение которой осуществляется не в порядке совместительства (ст. 60.1, гл. 44 ТК РФ). Следовательно, средний заработок, исчисленный из выплат по договору о совместительстве, работнику за период получения им дополнительного профессионального образования по программе повышения квалификации не выплачивается, в том числе при направлении его на обучение в интересах того работодателя, у которого этот работник трудится в порядке внешнего совместительства.
(Консультация эксперта, 2025)Под основным местом работы по смыслу ТК РФ подразумевается работа, выполнение которой осуществляется не в порядке совместительства (ст. 60.1, гл. 44 ТК РФ). Следовательно, средний заработок, исчисленный из выплат по договору о совместительстве, работнику за период получения им дополнительного профессионального образования по программе повышения квалификации не выплачивается, в том числе при направлении его на обучение в интересах того работодателя, у которого этот работник трудится в порядке внешнего совместительства.
Готовое решение: Как при расчете налога на прибыль учесть расходы на персонал
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на персонал учитываются в прочих или внереализационных расходах или в расходах на оплату труда по налогу на прибыль.
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на персонал учитываются в прочих или внереализационных расходах или в расходах на оплату труда по налогу на прибыль.
Вопрос: Облагается ли НДФЛ и страховыми взносами компенсация организацией расходов работника на получение справки из психоневрологического диспансера (психиатрическое освидетельствование осуществляется для определения пригодности по состоянию психического здоровья к осуществлению соответствующих видов деятельности)?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, полагаем, что компенсация организацией оплаты расходов работника на получение справки из психоневрологического диспансера не является объектом налогообложения по НДФЛ. Кроме того, к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг), в том числе питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, полагаем, что компенсация организацией оплаты расходов работника на получение справки из психоневрологического диспансера не является объектом налогообложения по НДФЛ. Кроме того, к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг), в том числе питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).
Статья: Учитываем затраты на обучение сотрудников и соискателей
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2024, N 24)В налоговом учете такие транспортные траты в связи с проездом к месту учебы учеников учитывайте в расходах на оплату труда <26>.
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2024, N 24)В налоговом учете такие транспортные траты в связи с проездом к месту учебы учеников учитывайте в расходах на оплату труда <26>.
Статья: Какие документы запросит Роскомнадзор на проверке по персданным
(Жижерина Ю., Снежкина Т.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 4)- организация командировок и иных поездок Работников (включая компенсацию расходов); осуществление технической и организационной поддержки Работников в служебных целях;
(Жижерина Ю., Снежкина Т.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 4)- организация командировок и иных поездок Работников (включая компенсацию расходов); осуществление технической и организационной поддержки Работников в служебных целях;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете оплату стоимости проезда к месту обучения и обратно работнику, совмещающему работу с получением высшего образования?..
(Консультация эксперта, 2025)Работник поступил на обучение самостоятельно и заочно осваивает аккредитованную программу высшего профессионального образования (магистратуры), при этом образование данного уровня получает впервые. Работником представлено заявление о компенсации стоимости проезда к месту учебы и обратно в сумме 6 860 руб. с приложением билетов, подтверждающих произведенные расходы на проезд, а также справка-вызов из образовательной организации. Ранее работник не обращался за данной компенсацией. По распоряжению руководителя организации работнику выплачена компенсация стоимости проезда к месту учебы и обратно. Сумма компенсации перечислена на банковский счет работника.
(Консультация эксперта, 2025)Работник поступил на обучение самостоятельно и заочно осваивает аккредитованную программу высшего профессионального образования (магистратуры), при этом образование данного уровня получает впервые. Работником представлено заявление о компенсации стоимости проезда к месту учебы и обратно в сумме 6 860 руб. с приложением билетов, подтверждающих произведенные расходы на проезд, а также справка-вызов из образовательной организации. Ранее работник не обращался за данной компенсацией. По распоряжению руководителя организации работнику выплачена компенсация стоимости проезда к месту учебы и обратно. Сумма компенсации перечислена на банковский счет работника.
Статья: Траты на обучение. Когда можно, а когда нельзя включить в расходы
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)Стоит обратить внимание и на Определение Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 26.11.2024 N 88-34388/2024. Арбитры указали, что по общему правилу работник компании должен самостоятельно поддерживать свою квалификацию, а предприятие, в свою очередь, - создавать условия для профессионального развития специалиста. При этом работодатель не обязан компенсировать расходы на получение образования, если работник самостоятельно принял решение пройти переподготовку.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)Стоит обратить внимание и на Определение Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 26.11.2024 N 88-34388/2024. Арбитры указали, что по общему правилу работник компании должен самостоятельно поддерживать свою квалификацию, а предприятие, в свою очередь, - создавать условия для профессионального развития специалиста. При этом работодатель не обязан компенсировать расходы на получение образования, если работник самостоятельно принял решение пройти переподготовку.
Готовое решение: Как облагается НДФЛ обеспечение работников соцпакетом (питание, жилье, ДМС, путевки)
(КонсультантПлюс, 2025)НДФЛ не облагается полная или частичная оплата (компенсация) стоимости путевки работнику, членам его семьи, детям до 18 лет (обучающимся по очной форме обучения - до 24 лет), не являющимся членами семьи сотрудника (например, племяннику сотрудника), при одновременном выполнении следующих условий (п. 9 ст. 217 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)НДФЛ не облагается полная или частичная оплата (компенсация) стоимости путевки работнику, членам его семьи, детям до 18 лет (обучающимся по очной форме обучения - до 24 лет), не являющимся членами семьи сотрудника (например, племяннику сотрудника), при одновременном выполнении следующих условий (п. 9 ст. 217 НК РФ):
Статья: Тест: решите 10 задачек про путевки для работников
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)Способ оплаты санаторно-курортной путевки (в том числе в детский лагерь) не влияет на ее учет в налоговых расходах. То есть работодатель может компенсировать (полностью либо частично) "путевочные" затраты работникам при наличии подтверждающих документов.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)Способ оплаты санаторно-курортной путевки (в том числе в детский лагерь) не влияет на ее учет в налоговых расходах. То есть работодатель может компенсировать (полностью либо частично) "путевочные" затраты работникам при наличии подтверждающих документов.