Компенсация расходов при расторжении договора ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Компенсация расходов при расторжении договора ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
"Обзор судебной практики по делам, рассмотренным Арбитражным судом Уральского округа в III квартале 2023 года"Сумма налога на добавленную стоимость <5> включается в размер возмещаемых расходов, понесенных стороной до расторжения договора.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 453 "Последствия изменения и расторжения договора" ГК РФ
(Арбитражный суд Уральского округа)Между обществом и сетевой компанией заключен договор об осуществлении технологического присоединения к электрическим сетям, во исполнение которого общество перечислило сетевой компании аванс. После расторжения договора по инициативе общества между сторонами производится расчет фактически понесенных до расторжения договора расходов. Из перечисленного аванса сетевой компанией удерживаются расходы на оформление и выдачу технических условий, в том числе с начислением НДС. У сторон возникли разногласия относительно включения суммы НДС в состав компенсации фактически понесенных расходов.
(Арбитражный суд Уральского округа)Между обществом и сетевой компанией заключен договор об осуществлении технологического присоединения к электрическим сетям, во исполнение которого общество перечислило сетевой компании аванс. После расторжения договора по инициативе общества между сторонами производится расчет фактически понесенных до расторжения договора расходов. Из перечисленного аванса сетевой компанией удерживаются расходы на оформление и выдачу технических условий, в том числе с начислением НДС. У сторон возникли разногласия относительно включения суммы НДС в состав компенсации фактически понесенных расходов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Похожие разъяснения можно найти в Письме Минфина России от 09.09.2021 N 03-07-14/72802. Отвечая на вопрос о необходимости включения в налоговую базу по НДС денежных средств, полученных продавцом от покупателя в виде компенсации убытков при досрочном расторжении договора, Минфин опять избегает четких формулировок: если полученные налогоплательщиком-продавцом от покупателя суммы денежных средств в виде компенсации убытков при досрочном расторжении договора поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг) фактически относятся к элементу ценообразования, предусматривающему оплату товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость, такие суммы включаются в налоговую базу по НДС на основании ст. 162 НК РФ.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Похожие разъяснения можно найти в Письме Минфина России от 09.09.2021 N 03-07-14/72802. Отвечая на вопрос о необходимости включения в налоговую базу по НДС денежных средств, полученных продавцом от покупателя в виде компенсации убытков при досрочном расторжении договора, Минфин опять избегает четких формулировок: если полученные налогоплательщиком-продавцом от покупателя суммы денежных средств в виде компенсации убытков при досрочном расторжении договора поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг) фактически относятся к элементу ценообразования, предусматривающему оплату товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость, такие суммы включаются в налоговую базу по НДС на основании ст. 162 НК РФ.
Вопрос: Организация-арендодатель на УСН ("доходы минус расходы") применяет ставку НДС 20%. Стороны согласовали досрочное расторжение договора аренды. Арендодатель выплачивает арендатору компенсацию за досрочное освобождение помещения. Облагается ли эта выплата НДС? Вправе ли арендодатель учесть ее в составе расходов?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Ответ: По нашему мнению, компенсация, выплачиваемая арендодателем арендатору за досрочное расторжение договора аренды, не облагается НДС. Расходы на выплату компенсации не учитываются в расходах по УСН.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Ответ: По нашему мнению, компенсация, выплачиваемая арендодателем арендатору за досрочное расторжение договора аренды, не облагается НДС. Расходы на выплату компенсации не учитываются в расходах по УСН.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 22.05.2020 N 728
(ред. от 22.05.2025)
"Об утверждении Правил осуществления контроля состава и свойств сточных вод и о внесении изменений и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации"В случае непредставления заказчиком в указанные сроки документов, содержащих исходные данные для проектирования подключения, организация водопроводно-канализационного хозяйства вправе расторгнуть настоящий договор в одностороннем порядке. При этом заказчик обязан возместить организации водопроводно-канализационного хозяйства фактически понесенные затраты, связанные с исполнением ею настоящего договора.";
(ред. от 22.05.2025)
"Об утверждении Правил осуществления контроля состава и свойств сточных вод и о внесении изменений и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации"В случае непредставления заказчиком в указанные сроки документов, содержащих исходные данные для проектирования подключения, организация водопроводно-канализационного хозяйства вправе расторгнуть настоящий договор в одностороннем порядке. При этом заказчик обязан возместить организации водопроводно-канализационного хозяйства фактически понесенные затраты, связанные с исполнением ею настоящего договора.";
Обзор: "Как бухгалтеру работать с учетом антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2025)Если в текущей ситуации у стороны договора возникла необходимость от него отказаться, эта сторона возмещает контрагенту убытки, связанные с расторжением договора.
(КонсультантПлюс, 2025)Если в текущей ситуации у стороны договора возникла необходимость от него отказаться, эта сторона возмещает контрагенту убытки, связанные с расторжением договора.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (заказчика) операции, связанные с возмещением расходов, фактически понесенных исполнителем по договору возмездного оказания услуг, расторгнутому по инициативе заказчика, если исполнителю была перечислена частичная предварительная оплата в размере 40% от суммы договора?..
(Консультация эксперта, 2025)В месяце заключения договора возмездного оказания услуг на сумму 96 000 руб. исполнителю перечислена частичная предварительная оплата в размере 38 400 руб., в том числе НДС 6 400 руб. Через два месяца с момента заключения договора данный договор организацией-заказчиком расторгнут с требованием возврата выплаченного исполнителю аванса, в этом же месяце организацией получена и признана претензия исполнителя о возмещении ему фактически понесенных расходов на сумму 18 000 руб. Претензия признана заказчиком, по письменному соглашению сторон исполнитель уменьшает на сумму возмещения затрат сумму полученной предоплаты, подлежащую возврату. Остаток предварительной оплаты перечислен на расчетный счет организации в месяце признания претензии. Организация применяет метод начисления.
(Консультация эксперта, 2025)В месяце заключения договора возмездного оказания услуг на сумму 96 000 руб. исполнителю перечислена частичная предварительная оплата в размере 38 400 руб., в том числе НДС 6 400 руб. Через два месяца с момента заключения договора данный договор организацией-заказчиком расторгнут с требованием возврата выплаченного исполнителю аванса, в этом же месяце организацией получена и признана претензия исполнителя о возмещении ему фактически понесенных расходов на сумму 18 000 руб. Претензия признана заказчиком, по письменному соглашению сторон исполнитель уменьшает на сумму возмещения затрат сумму полученной предоплаты, подлежащую возврату. Остаток предварительной оплаты перечислен на расчетный счет организации в месяце признания претензии. Организация применяет метод начисления.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 01.07.2024 по делу N А81-7207/2023 <Если подрядчик выплачивает компенсацию за утраченное оборудование, нужно начислить НДС>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 21)Суть спора: почему доначислен НДС?
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 21)Суть спора: почему доначислен НДС?
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик в рамках договора подряда предоставил подрядчику оборудование для строительства и ввода в эксплуатацию объектов. В случае расторжения договора подрядчик обязан был вернуть неиспользуемое оборудование либо возместить его рыночную стоимость.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик в рамках договора подряда предоставил подрядчику оборудование для строительства и ввода в эксплуатацию объектов. В случае расторжения договора подрядчик обязан был вернуть неиспользуемое оборудование либо возместить его рыночную стоимость.
Вопрос: В связи с тем что арендатор не произвел необходимый ремонт, при расторжении договора аренды стороны согласовали размер возмещения арендатором затрат на ремонт, удерживаемого из обеспечительного платежа. Облагается ли такая сумма НДС? Вправе ли арендатор учесть ее в составе расходов при исчислении налога на прибыль?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Вопрос: Договором аренды помещения предусмотрено внесение обеспечительного платежа в счет возмещения возможных убытков организации-арендодателя (на ОСН) на ремонт. По договору текущий ремонт помещения обязан осуществлять арендатор. В связи с тем что арендатор не произвел ремонт, при расторжении договора аренды стороны согласовали размер возмещения арендатором затрат на ремонт, удерживаемого из обеспечительного платежа. Облагается ли сумма возмещения НДС? Вправе ли арендатор учесть ее в составе расходов при исчислении налога на прибыль?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Вопрос: Договором аренды помещения предусмотрено внесение обеспечительного платежа в счет возмещения возможных убытков организации-арендодателя (на ОСН) на ремонт. По договору текущий ремонт помещения обязан осуществлять арендатор. В связи с тем что арендатор не произвел ремонт, при расторжении договора аренды стороны согласовали размер возмещения арендатором затрат на ремонт, удерживаемого из обеспечительного платежа. Облагается ли сумма возмещения НДС? Вправе ли арендатор учесть ее в составе расходов при исчислении налога на прибыль?
Статья: Аренда недвижимости и коммунальные расходы: НДС у арендодателя
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)К сведению. В судебной практике встречаются примеры (обычно связаны с взысканием долга со стороны договора), демонстрирующие несогласие арендатора с возмещением им в составе коммунальных услуг НДС, - см., например, Постановление АС УО от 02.03.2020 N Ф09-347/20 по делу N А07-6892/2018. В этом споре арендатор, не исполнивший обязательства по оплате услуг при досрочном расторжении договора аренды, попытался доказать, что не должен был оплачивать НДС (в части возмещения платы за "коммуналку"), а также расходы на содержание и обслуживание арендованного имущества, содержание административно-хозяйственного персонала.
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)К сведению. В судебной практике встречаются примеры (обычно связаны с взысканием долга со стороны договора), демонстрирующие несогласие арендатора с возмещением им в составе коммунальных услуг НДС, - см., например, Постановление АС УО от 02.03.2020 N Ф09-347/20 по делу N А07-6892/2018. В этом споре арендатор, не исполнивший обязательства по оплате услуг при досрочном расторжении договора аренды, попытался доказать, что не должен был оплачивать НДС (в части возмещения платы за "коммуналку"), а также расходы на содержание и обслуживание арендованного имущества, содержание административно-хозяйственного персонала.
Статья: Как учесть неотделимые улучшения объекта аренды у сторон арендного договора
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 12)НДС. В общем случае входной НДС, предъявленный поставщиками и подрядчиками, можно принять к вычету после учета выполненных работ на основании правильно оформленных счетов-фактур. При условии, что неотделимые улучшения используются в облагаемой НДС деятельности <11>. На сумму возмещения затрат арендатора на переделку арендуемых площадей надо начислить НДС.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 12)НДС. В общем случае входной НДС, предъявленный поставщиками и подрядчиками, можно принять к вычету после учета выполненных работ на основании правильно оформленных счетов-фактур. При условии, что неотделимые улучшения используются в облагаемой НДС деятельности <11>. На сумму возмещения затрат арендатора на переделку арендуемых площадей надо начислить НДС.
Типовая ситуация: Неотделимые улучшения помещения: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)На рыночную стоимость невозмещаемых улучшений, передаваемых арендодателю по окончании срока аренды или при расторжении договора, надо начислить НДС.
(Издательство "Главная книга", 2025)На рыночную стоимость невозмещаемых улучшений, передаваемых арендодателю по окончании срока аренды или при расторжении договора, надо начислить НДС.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Похожие разъяснения можно найти в письме Минфина России от 09.09.2021 N 03-07-14/72802. Отвечая на вопрос о необходимости включения в налоговую базу по НДС денежных средств, полученных продавцом от покупателя в виде компенсации убытков при досрочном расторжении договора, Минфин опять избегает четких формулировок: если полученные налогоплательщиком-продавцом от покупателя суммы денежных средств в виде компенсации убытков при досрочном расторжении договора поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг) фактически относятся к элементу ценообразования, предусматривающему оплату товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость, такие суммы включаются в налоговую базу по НДС на основании ст. 162 НК РФ.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Похожие разъяснения можно найти в письме Минфина России от 09.09.2021 N 03-07-14/72802. Отвечая на вопрос о необходимости включения в налоговую базу по НДС денежных средств, полученных продавцом от покупателя в виде компенсации убытков при досрочном расторжении договора, Минфин опять избегает четких формулировок: если полученные налогоплательщиком-продавцом от покупателя суммы денежных средств в виде компенсации убытков при досрочном расторжении договора поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг) фактически относятся к элементу ценообразования, предусматривающему оплату товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость, такие суммы включаются в налоговую базу по НДС на основании ст. 162 НК РФ.
Готовое решение: Как учитывать возврат основного средства продавцу
(КонсультантПлюс, 2025)прочий доход, если договорная стоимость, подлежащая возврату при расторжении договора, больше суммы балансовой стоимости ОС и восстановленного НДС;
(КонсультантПлюс, 2025)прочий доход, если договорная стоимость, подлежащая возврату при расторжении договора, больше суммы балансовой стоимости ОС и восстановленного НДС;
Путеводитель по судебной практике: Общие положения о купле-продаже.
Обязан ли продавец по договору купли-продажи возместить покупателю убытки, если он передал покупателю товар ненадлежащего качества
(КонсультантПлюс, 2025)"...Апелляционная коллегия, изменяя решение суда первой инстанции, дополнительно руководствовалась положениями статей 394, 395, 450.1, 463 ГК РФ, разъяснениями, приведенными в пунктах 3, 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2016 N 7 "О применении судами некоторых положений Гражданского кодекса Российской Федерации об ответственности за нарушение обязательств" (далее - Постановление N 7), правовыми позициями, содержащимися в определениях Верховного Суда Российской Федерации от 13.12.2018 N 305-ЭС18-10125, от 18.08.2020 N 309-ЭС20-9064, от 31.03.2022 N 305-ЭС21-24306, постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23.07.2013 N 2852/13, исходила из факта передачи несоответствующего условиям договора товара, расторжения договора в связи с правомерным односторонним отказом покупателя, нахождения товара в распоряжении поставщика, поэтому сочла обоснованными требования о возврате оплаченных за товар денежных средств, взыскании неустойки за нарушение срока поставки по день расторжения договора и начисленных на оплаченную за товар сумму процентов за пользование чужими денежными средствами впоследствии, возмещении понесенных истцом убытков, в том числе реального ущерба и упущенной выгоды, непокрытой неустойкой, из расчета которой исключила сумму налога на добавленную стоимость (далее - НДС), скорректировав расчет санкций, и удовлетворила иск частично.
Обязан ли продавец по договору купли-продажи возместить покупателю убытки, если он передал покупателю товар ненадлежащего качества
(КонсультантПлюс, 2025)"...Апелляционная коллегия, изменяя решение суда первой инстанции, дополнительно руководствовалась положениями статей 394, 395, 450.1, 463 ГК РФ, разъяснениями, приведенными в пунктах 3, 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2016 N 7 "О применении судами некоторых положений Гражданского кодекса Российской Федерации об ответственности за нарушение обязательств" (далее - Постановление N 7), правовыми позициями, содержащимися в определениях Верховного Суда Российской Федерации от 13.12.2018 N 305-ЭС18-10125, от 18.08.2020 N 309-ЭС20-9064, от 31.03.2022 N 305-ЭС21-24306, постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23.07.2013 N 2852/13, исходила из факта передачи несоответствующего условиям договора товара, расторжения договора в связи с правомерным односторонним отказом покупателя, нахождения товара в распоряжении поставщика, поэтому сочла обоснованными требования о возврате оплаченных за товар денежных средств, взыскании неустойки за нарушение срока поставки по день расторжения договора и начисленных на оплаченную за товар сумму процентов за пользование чужими денежными средствами впоследствии, возмещении понесенных истцом убытков, в том числе реального ущерба и упущенной выгоды, непокрытой неустойкой, из расчета которой исключила сумму налога на добавленную стоимость (далее - НДС), скорректировав расчет санкций, и удовлетворила иск частично.