Компенсация расходов по найму жилья налогообложение
Подборка наиболее важных документов по запросу Компенсация расходов по найму жилья налогообложение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 264 НК РФ - сумму туристического налога, уплаченную командированным работником при найме жилья >>>
Перспективы и риски арбитражного спора: Страховые взносы (пенсионные взносы, взносы на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Контролирующий орган доначислил взносы на сумму оплаты найма жилья, проезда на работу, парковки и т.п.
(КонсультантПлюс, 2025)Следует учитывать: Прогноз основан на практике споров с внебюджетными фондами по Закону от 24.07.2009 N 212-ФЗ, но актуален и для споров с налоговыми органами по гл. 34 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Следует учитывать: Прогноз основан на практике споров с внебюджетными фондами по Закону от 24.07.2009 N 212-ФЗ, но актуален и для споров с налоговыми органами по гл. 34 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)Установив, что спорные суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование были начислены обществом с выплаченных своим работникам сумм возмещения затрат по найму жилого помещения в связи с вынужденным переездом к новому месту работы, которые (выплаты) в силу подп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) не подлежали включению в базу, облагаемую страховыми взносами, суды пришли к выводу о наличии у общества переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)Установив, что спорные суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование были начислены обществом с выплаченных своим работникам сумм возмещения затрат по найму жилого помещения в связи с вынужденным переездом к новому месту работы, которые (выплаты) в силу подп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) не подлежали включению в базу, облагаемую страховыми взносами, суды пришли к выводу о наличии у общества переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
Постановление Правительства РФ от 16.03.1999 N 298
(ред. от 07.03.2016)
"О порядке выплаты и размерах сумм, подлежащих выплате свидетелям, переводчикам, специалистам, экспертам и понятым, привлекаемым для участия в производстве действий по осуществлению налогового контроля"1. Свидетелям, переводчикам, специалистам, экспертам и понятым, привлекаемым для участия в производстве действий по осуществлению налогового контроля, возмещаются понесенные ими в связи с явкой в налоговый орган расходы на проезд, наем жилого помещения и выплачиваются суточные.
(ред. от 07.03.2016)
"О порядке выплаты и размерах сумм, подлежащих выплате свидетелям, переводчикам, специалистам, экспертам и понятым, привлекаемым для участия в производстве действий по осуществлению налогового контроля"1. Свидетелям, переводчикам, специалистам, экспертам и понятым, привлекаемым для участия в производстве действий по осуществлению налогового контроля, возмещаются понесенные ими в связи с явкой в налоговый орган расходы на проезд, наем жилого помещения и выплачиваются суточные.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Также полностью освобождены от налогообложения суммы оплаты (возмещения) расходов работников на наем жилого помещения в период следования на вахту, в том числе за дни задержки в пути по метеорологическим условиям или по вине транспортных организаций.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Также полностью освобождены от налогообложения суммы оплаты (возмещения) расходов работников на наем жилого помещения в период следования на вахту, в том числе за дни задержки в пути по метеорологическим условиям или по вине транспортных организаций.
Вопрос: Какие документы нужны для подтверждения расходов на проживание командированных работников в гостиницах для целей налога на прибыль, если организация-1 заключила договор с организацией-2 о предоставлении услуг по бронированию гостиниц и билетов для проезда командированных работников?
(Консультация эксперта, 2024)По нашему мнению, наличие указанных выше документов является необходимым и достаточным для целей признания при налогообложении прибыли командировочных расходов в части затрат на наем жилых помещений. При этом фактическое проживание командированного работника в забронированном и оплаченном для него в месте командирования жилом помещении (гостиничном номере) презюмируется, а срок проживания в гостинице в месте командирования определяется на основании распоряжения руководителя о направлении в командировку и проездных документов до места командирования и обратно. Вместе с тем организация-1 праве локальным нормативным актом вменить в обязанности командированным работникам, размещаемым в гостиницах на основании выданных организацией-2 ваучеров, представлять по возвращении из командировки в качестве приложения к авансовому отчету справку из гостиницы о фактическом сроке проживания и стоимости гостиничных услуг, оказанных на основании ваучера (ст. 8 ТК РФ). Однако такая справка необязательна.
(Консультация эксперта, 2024)По нашему мнению, наличие указанных выше документов является необходимым и достаточным для целей признания при налогообложении прибыли командировочных расходов в части затрат на наем жилых помещений. При этом фактическое проживание командированного работника в забронированном и оплаченном для него в месте командирования жилом помещении (гостиничном номере) презюмируется, а срок проживания в гостинице в месте командирования определяется на основании распоряжения руководителя о направлении в командировку и проездных документов до места командирования и обратно. Вместе с тем организация-1 праве локальным нормативным актом вменить в обязанности командированным работникам, размещаемым в гостиницах на основании выданных организацией-2 ваучеров, представлять по возвращении из командировки в качестве приложения к авансовому отчету справку из гостиницы о фактическом сроке проживания и стоимости гостиничных услуг, оказанных на основании ваучера (ст. 8 ТК РФ). Однако такая справка необязательна.
Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах с сумм возмещения организациями ОПК части расходов работников по найму (поднайму) жилых помещений, выплачиваемых за счет субсидий из федерального бюджета.
(Письмо Минфина России от 05.09.2024 N 03-04-09/84073)Департамент налоговой политики (далее - Департамент) в связи с письмом от 19.07.2024 об осуществленном информировании организаций оборонно-промышленного комплекса (далее - ОПК), являющихся получателями субсидий на финансовое обеспечение затрат на возмещение своим работникам части расходов по договорам найма (поднайма) жилых помещений, по вопросу обложения сумм указанного возмещения налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами посредством направления организациям ОПК письма Минпромторга России от 18.07.2024 N ЛК-75252/06 с приложением письма Департамента от 05.07.2024 N 03-04-09/63271 сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 05.09.2024 N 03-04-09/84073)Департамент налоговой политики (далее - Департамент) в связи с письмом от 19.07.2024 об осуществленном информировании организаций оборонно-промышленного комплекса (далее - ОПК), являющихся получателями субсидий на финансовое обеспечение затрат на возмещение своим работникам части расходов по договорам найма (поднайма) жилых помещений, по вопросу обложения сумм указанного возмещения налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами посредством направления организациям ОПК письма Минпромторга России от 18.07.2024 N ЛК-75252/06 с приложением письма Департамента от 05.07.2024 N 03-04-09/63271 сообщает следующее.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Облагается ли НДФЛ оплата (компенсация) проживания сотрудника, переехавшего на работу в другую местность
(КонсультантПлюс, 2025)Разъяснено: суммы оплаты организацией аренды жилья для работников-иностранцев, временно пребывающих в РФ, облагаются НДФЛ. Эти суммы признаются доходом работника, полученным в натуральной форме. Также указано, что освобождение от налогообложения возмещения работникам расходов по найму жилого помещения ст. 217 НК РФ не предусмотрено. Соответственно, данные доходы облагаются НДФЛ.
Облагается ли НДФЛ оплата (компенсация) проживания сотрудника, переехавшего на работу в другую местность
(КонсультантПлюс, 2025)Разъяснено: суммы оплаты организацией аренды жилья для работников-иностранцев, временно пребывающих в РФ, облагаются НДФЛ. Эти суммы признаются доходом работника, полученным в натуральной форме. Также указано, что освобождение от налогообложения возмещения работникам расходов по найму жилого помещения ст. 217 НК РФ не предусмотрено. Соответственно, данные доходы облагаются НДФЛ.
Вопрос: Об НДФЛ с сумм возмещения работникам с разъездным характером работы расходов, связанных со служебными поездками, в том числе по найму жилого помещения.
(Письмо Минфина России от 02.05.2024 N 03-04-05/40913)В этой связи если в коллективном договоре, соглашении, локальном нормативном акте или трудовом договоре с работником установлено, что его работа по занимаемой должности носит разъездной характер, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов работника, связанных с его служебными поездками, в частности расходов по найму жилого помещения, не облагаются налогом на доходы физических лиц в случае их документального подтверждения.
(Письмо Минфина России от 02.05.2024 N 03-04-05/40913)В этой связи если в коллективном договоре, соглашении, локальном нормативном акте или трудовом договоре с работником установлено, что его работа по занимаемой должности носит разъездной характер, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов работника, связанных с его служебными поездками, в частности расходов по найму жилого помещения, не облагаются налогом на доходы физических лиц в случае их документального подтверждения.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете расходы на командировку дистанционного работника?..
(Консультация эксперта, 2025)Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ все виды компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая возмещение командировочных расходов). При оплате работодателем расходов на командировки в доход работников, подлежащий налогообложению НДФЛ, не включаются, в частности, суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ (но не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ), фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, расходы по найму жилого помещения (п. 1 ст. 217 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ все виды компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая возмещение командировочных расходов). При оплате работодателем расходов на командировки в доход работников, подлежащий налогообложению НДФЛ, не включаются, в частности, суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ (но не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ), фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, расходы по найму жилого помещения (п. 1 ст. 217 НК РФ).
Вопрос: Как в налоговом учете отражаются расходы на оплату гостиничных услуг?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Расходы на наем жилого помещения относятся к расходам на командировки и признаются для целей налога на прибыль прочими расходами, связанными с производством и реализацией.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Расходы на наем жилого помещения относятся к расходам на командировки и признаются для целей налога на прибыль прочими расходами, связанными с производством и реализацией.
Статья: Как облагаются НДФЛ доходы работников ЕАЭС-обособок
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 7)Если учитывать эти налоговые риски и исходить из того, что суммы оплаты (возмещения) расходов работника на проезд к месту работы в ЕАЭС-ОП и наем жилья в иностранном государстве все же облагаются НДФЛ, то при их налогообложении в России нужно учитывать следующие особенности <20>:
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 7)Если учитывать эти налоговые риски и исходить из того, что суммы оплаты (возмещения) расходов работника на проезд к месту работы в ЕАЭС-ОП и наем жилья в иностранном государстве все же облагаются НДФЛ, то при их налогообложении в России нужно учитывать следующие особенности <20>:
Вопрос: Каков порядок налогообложения возмещения работнику расходов на переезд в другую местность (релокацию)?
(Консультация эксперта, 2025)Однако суммы возмещения работодателем расходов работника на наем жилья освобождаются от налогообложения НДФЛ на основании п. 1 ст. 217 НК РФ в случае, если такая компенсационная выплата установлена законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах законодательно установленных норм) (Письмо Минфина России от 27.05.2025 N 03-00-08/51807).
(Консультация эксперта, 2025)Однако суммы возмещения работодателем расходов работника на наем жилья освобождаются от налогообложения НДФЛ на основании п. 1 ст. 217 НК РФ в случае, если такая компенсационная выплата установлена законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах законодательно установленных норм) (Письмо Минфина России от 27.05.2025 N 03-00-08/51807).