Компенсация расходов по договору оказания услуг НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Компенсация расходов по договору оказания услуг НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 168 "Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о взыскании с заказчика дополнительных расходов с учетом НДС по договору на выполнение работ по ремонту самолета. Суд установил, что в рамках исполнения договора контрагент общества заключил агентский договор по обслуживанию сотрудников, партнеров и гостей общества, предусматривающий в том числе приобретение для них проездных билетов, а также бронирование и оплату проживания в гостиницах. Оплата услуг агента сформировала дополнительные расходы, которые были перевыставлены обществу. Суд установил, что выставленная агентом сумма уже включала в себя НДС. При оплате контрагентом общества агентских услуг за счет собственных средств не произошло передачи права собственности на товары, результаты выполненных работ по договору с обществом. Дополнительные расходы не обладали характером выручки от реализации работ. Полученные контрагентом общества денежные средства в качестве компенсации дополнительных расходов не являются объектом налогообложения НДС и не включаются в налоговую базу. При предъявлении контрагентом общества к оплате дополнительных расходов повторное начисление НДС на стоимость оказанных услуг, в которую уже включен НДС, недопустимо, поэтому суд отказал в удовлетворении требований о взыскании с заказчика НДС, начисленного на стоимость оказанных сотрудникам исполнителя услуг.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о взыскании с заказчика дополнительных расходов с учетом НДС по договору на выполнение работ по ремонту самолета. Суд установил, что в рамках исполнения договора контрагент общества заключил агентский договор по обслуживанию сотрудников, партнеров и гостей общества, предусматривающий в том числе приобретение для них проездных билетов, а также бронирование и оплату проживания в гостиницах. Оплата услуг агента сформировала дополнительные расходы, которые были перевыставлены обществу. Суд установил, что выставленная агентом сумма уже включала в себя НДС. При оплате контрагентом общества агентских услуг за счет собственных средств не произошло передачи права собственности на товары, результаты выполненных работ по договору с обществом. Дополнительные расходы не обладали характером выручки от реализации работ. Полученные контрагентом общества денежные средства в качестве компенсации дополнительных расходов не являются объектом налогообложения НДС и не включаются в налоговую базу. При предъявлении контрагентом общества к оплате дополнительных расходов повторное начисление НДС на стоимость оказанных услуг, в которую уже включен НДС, недопустимо, поэтому суд отказал в удовлетворении требований о взыскании с заказчика НДС, начисленного на стоимость оказанных сотрудникам исполнителя услуг.
Важнейшая практика по ст. 406.1 ГК РФдоговора возмездного оказания услуг о неустойке за отказ от договора с нарушением установленного срока >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какой порядок бухгалтерского учета и налогообложения операций по оказанию услуг
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговых последствий по НДС у заказчика при перечислении исполнителю суммы возмещения расходов не возникает. Это обусловлено с тем, что при отказе заказчика от исполнения договора услуги исполнителем фактически не оказываются и сумма НДС заказчику не предъявляется (Письмо Минфина России от 22.02.2023 N 03-07-07/15317).
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговых последствий по НДС у заказчика при перечислении исполнителю суммы возмещения расходов не возникает. Это обусловлено с тем, что при отказе заказчика от исполнения договора услуги исполнителем фактически не оказываются и сумма НДС заказчику не предъявляется (Письмо Минфина России от 22.02.2023 N 03-07-07/15317).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (исполнителя) оказание заказчику, расположенному в другом городе, услуг по обучению его персонала, если условиями договора возмездного оказания услуг предусмотрена компенсация заказчиком расходов исполнителя по проезду и проживанию его работников при исполнении договора? По условиям договора компенсация выплачивается помимо установленной сторонами суммы вознаграждения...
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае условиями договора возмездного оказания услуг предусмотрена обязанность заказчика компенсировать исполнителю расходы, понесенные им при исполнении договора в части оплаты проезда и проживания его работников. Заметим, что порядок представления исполнителем отчета о расходах, подлежащих возмещению заказчиком, определяется сторонами договора (п. 4 ст. 421 ГК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае условиями договора возмездного оказания услуг предусмотрена обязанность заказчика компенсировать исполнителю расходы, понесенные им при исполнении договора в части оплаты проезда и проживания его работников. Заметим, что порядок представления исполнителем отчета о расходах, подлежащих возмещению заказчиком, определяется сторонами договора (п. 4 ст. 421 ГК РФ).
Нормативные акты
Приказ Росстата от 28.07.2025 N 367
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за строительством, инвестициями в нефинансовые активы и жилищно-коммунальным хозяйством"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-2 (инвест) "Сведения об инвестиционной деятельности")50. Все стоимостные показатели в разделе 3 показываются с учетом налога на добавленную стоимость.
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за строительством, инвестициями в нефинансовые активы и жилищно-коммунальным хозяйством"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-2 (инвест) "Сведения об инвестиционной деятельности")50. Все стоимостные показатели в разделе 3 показываются с учетом налога на добавленную стоимость.
"Порядок заключения и сопровождения договоров в ходе конкурсного производства (ликвидации) в отношении финансовых организаций"
(утв. решением Правления ГК "Агентство по страхованию вкладов" от 04.12.2017, протокол N 138)
(ред. от 04.03.2019)5.1. Стоимость услуг по настоящему Договору составляет ________ (________) рублей _______ копеек в месяц, в том числе НДС, который определяется в соответствии со ст. 164 Налогового кодекса Российской Федерации, ________ (________) рублей _______ копеек (в случае, если НДС не облагается, указать причину <1>).
(утв. решением Правления ГК "Агентство по страхованию вкладов" от 04.12.2017, протокол N 138)
(ред. от 04.03.2019)5.1. Стоимость услуг по настоящему Договору составляет ________ (________) рублей _______ копеек в месяц, в том числе НДС, который определяется в соответствии со ст. 164 Налогового кодекса Российской Федерации, ________ (________) рублей _______ копеек (в случае, если НДС не облагается, указать причину <1>).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете судебные расходы, понесенные организацией при обращении с иском в арбитражный суд?..
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с договором поручения и на основании представленного отчета с приложением оправдательных документов организация оплачивает услуги поверенного (юридической фирмы) в сумме 120 000 руб. (в том числе НДС 20 000 руб.), а также возмещает затраты представителя организации - поверенного на проживание в месте судебного разбирательства в размере 8 000 руб. (НДС гостиницей не предъявлен). Судебное разбирательство связано с истребованием у покупателя недополученной платы за проданный объект основных средств (ОС) (реализация ОС облагается НДС). В налоговом учете применяется метод начисления.
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с договором поручения и на основании представленного отчета с приложением оправдательных документов организация оплачивает услуги поверенного (юридической фирмы) в сумме 120 000 руб. (в том числе НДС 20 000 руб.), а также возмещает затраты представителя организации - поверенного на проживание в месте судебного разбирательства в размере 8 000 руб. (НДС гостиницей не предъявлен). Судебное разбирательство связано с истребованием у покупателя недополученной платы за проданный объект основных средств (ОС) (реализация ОС облагается НДС). В налоговом учете применяется метод начисления.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-заказчика затраты на оплату оказанных ей юридических услуг?..
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете организации-заказчика затраты на оплату оказанных ей юридических услуг?
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете организации-заказчика затраты на оплату оказанных ей юридических услуг?
Статья: Резидентство в "Сколково": как получить, какие преимущества дает
(Краецкая Е.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 3)Таможенно-финансовая компания инновационного центра "Сколково" (дочерняя компания "Сколково") возмещает расходы на таможенные пошлины и НДС за ввоз на территорию РФ товаров, необходимых для реализации проекта.
(Краецкая Е.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 3)Таможенно-финансовая компания инновационного центра "Сколково" (дочерняя компания "Сколково") возмещает расходы на таможенные пошлины и НДС за ввоз на территорию РФ товаров, необходимых для реализации проекта.
Вопрос: Облагаются ли НДС услуги российской организации по организации конференции в иностранном государстве, если заказчиком является другая российская организация? Если услуги облагаются НДС, то можно ли перевыставить заказчику сумму оплаченных расходов иностранного контрагента без НДС в РФ и как это оформить?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)В отношении перевыставления заказчику стоимости расходов иностранного контрагента без начисления НДС следует иметь в виду, что помимо оплаты стоимости оказанной услуги договором может быть предусмотрена обязанность заказчика компенсировать исполнителю понесенные и оплаченные им расходы, связанные с исполнением договора (п. п. 2, 4 ст. 709, ст. 783, п. п. 1, 4 ст. 421 Гражданского кодекса РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)В отношении перевыставления заказчику стоимости расходов иностранного контрагента без начисления НДС следует иметь в виду, что помимо оплаты стоимости оказанной услуги договором может быть предусмотрена обязанность заказчика компенсировать исполнителю понесенные и оплаченные им расходы, связанные с исполнением договора (п. п. 2, 4 ст. 709, ст. 783, п. п. 1, 4 ст. 421 Гражданского кодекса РФ).
Статья: Застройка земельного участка, занятого чужими инженерными сетями
(Хамидуллин М.Т.)
("Хозяйство и право", 2023, N 4)При заключении договора на оказание услуг по переносу сетей у правообладателя инженерной коммуникации возникает обязательство по уплате налога на добавленную стоимость и налога на прибыль. Совершенно очевидно, что данные затраты сетевые организации стараются переложить на застройщиков, учитывая их в стоимости договора. При заключении же договора на компенсацию затрат отсутствует налоговая база для исчисления налога на добавленную стоимость, а если объект публичной собственности создается за счет бюджетных средств, также налога на прибыль, что подтверждает налоговый орган в своих разъяснениях <15>.
(Хамидуллин М.Т.)
("Хозяйство и право", 2023, N 4)При заключении договора на оказание услуг по переносу сетей у правообладателя инженерной коммуникации возникает обязательство по уплате налога на добавленную стоимость и налога на прибыль. Совершенно очевидно, что данные затраты сетевые организации стараются переложить на застройщиков, учитывая их в стоимости договора. При заключении же договора на компенсацию затрат отсутствует налоговая база для исчисления налога на добавленную стоимость, а если объект публичной собственности создается за счет бюджетных средств, также налога на прибыль, что подтверждает налоговый орган в своих разъяснениях <15>.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)"...суммы компенсаций расходов иностранной организации, понесенных ею в связи с исполнением договора по оказанию услуг..., следует включать в налоговую базу при исчислении и уплате НДС в качестве налогового агента в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 161 Кодекса".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)"...суммы компенсаций расходов иностранной организации, понесенных ею в связи с исполнением договора по оказанию услуг..., следует включать в налоговую базу при исчислении и уплате НДС в качестве налогового агента в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 161 Кодекса".
Готовое решение: НДС при перевыставлении транспортных услуг
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание, что в отношении перевыставления стоимости транспортных услуг есть особое разъяснение Минфина России. В Письме от 22.02.2018 N 03-07-09/11443 указано, что если согласно договору заказчик возмещает исполнителю транспортные расходы, то они не выставляются заказчику в счете-фактуре, так как исполнитель не начисляет на них НДС.
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание, что в отношении перевыставления стоимости транспортных услуг есть особое разъяснение Минфина России. В Письме от 22.02.2018 N 03-07-09/11443 указано, что если согласно договору заказчик возмещает исполнителю транспортные расходы, то они не выставляются заказчику в счете-фактуре, так как исполнитель не начисляет на них НДС.
Статья: ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды". Рекомендация ОЛА-ФСБУ-Р6/2023 "Бухгалтерский учет операций оплаты страховой премии по договорам страхования, связанных с договором неоперационной (финансовой) аренды"
("Официальный сайт Объединенной Лизинговой Ассоциации", 2023)При осуществлении арендодателем уплаты страховой премии за арендатора на основании условий, характерных для агентского договора или договора поручения, структура платежа, возмещающего арендодателю понесенные расходы, состоит из: суммы оплаты страховой премии, осуществленной арендодателем за арендатора, вознаграждения арендодателя за оказанную услугу арендатору, НДС, начисленного на вознаграждение арендодателя за оказанную услугу арендатору (см. п. 1 ст. 156 НК РФ).
("Официальный сайт Объединенной Лизинговой Ассоциации", 2023)При осуществлении арендодателем уплаты страховой премии за арендатора на основании условий, характерных для агентского договора или договора поручения, структура платежа, возмещающего арендодателю понесенные расходы, состоит из: суммы оплаты страховой премии, осуществленной арендодателем за арендатора, вознаграждения арендодателя за оказанную услугу арендатору, НДС, начисленного на вознаграждение арендодателя за оказанную услугу арендатору (см. п. 1 ст. 156 НК РФ).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)"...суммы компенсаций расходов иностранной организации, понесенных ею в связи с исполнением договора по оказанию услуг по техническому надзору и монтажу оборудования на морских судах на территории Российской Федерации, следует включать в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость при исчислении и уплате налога на добавленную стоимость в качестве налогового агента в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 161 Кодекса".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)"...суммы компенсаций расходов иностранной организации, понесенных ею в связи с исполнением договора по оказанию услуг по техническому надзору и монтажу оборудования на морских судах на территории Российской Федерации, следует включать в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость при исчислении и уплате налога на добавленную стоимость в качестве налогового агента в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 161 Кодекса".
Готовое решение: Как в учете подрядчика отражать операции по договору подряда
(КонсультантПлюс, 2025)Если заказчик возмещает вам расходы, понесенные в связи с исполнением договора, в бухгалтерском учете отражайте их в том же порядке, что и при оказании услуг. Исключение - отсутствуют проводки по начислению НДС с суммы возмещения у организаций, освобожденных от исполнения обязанностей плательщика НДС, и проводки по принятию к вычету НДС по возмещаемым затратам у организаций, освобожденных от НДС или применяющих пониженные ставки НДС.
(КонсультантПлюс, 2025)Если заказчик возмещает вам расходы, понесенные в связи с исполнением договора, в бухгалтерском учете отражайте их в том же порядке, что и при оказании услуг. Исключение - отсутствуют проводки по начислению НДС с суммы возмещения у организаций, освобожденных от исполнения обязанностей плательщика НДС, и проводки по принятию к вычету НДС по возмещаемым затратам у организаций, освобожденных от НДС или применяющих пониженные ставки НДС.