Компенсация расходов на проживание подрядчику
Подборка наиболее важных документов по запросу Компенсация расходов на проживание подрядчику (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 01.11.2025 N 07АП-4999/2025 по делу N А45-13723/2025
Требование: О взыскании неосновательного обогащения в виде неотработанного аванса, процентов.
Решение: Требование удовлетворено в части.Оценив условия договора строительного подряда N 13/01/25 от 13.01.2025, суд апелляционной инстанции полагает, что хотя в пунктах 2.2. и 4.2.3 договора стороны согласовали отнесение расходов на прибытие и проживание бригады по месту выполнения работ на заказчика, однако не возлагали на ООО "Сибтехконструкция" обязанности по организации доставки персонала подрядчика на объект, указав лишь на обязательство по возмещению понесенных расходов, равным образом сторонами договора не определен срок выплаты компенсации. В то же время, указание в договоре на обязанность компенсировать расходы на авиаперелет, автоперевозку, проживание и питание само по себе не означает, что возмещение производится заказчиком незамедлительно после их несения подрядчиком.
Требование: О взыскании неосновательного обогащения в виде неотработанного аванса, процентов.
Решение: Требование удовлетворено в части.Оценив условия договора строительного подряда N 13/01/25 от 13.01.2025, суд апелляционной инстанции полагает, что хотя в пунктах 2.2. и 4.2.3 договора стороны согласовали отнесение расходов на прибытие и проживание бригады по месту выполнения работ на заказчика, однако не возлагали на ООО "Сибтехконструкция" обязанности по организации доставки персонала подрядчика на объект, указав лишь на обязательство по возмещению понесенных расходов, равным образом сторонами договора не определен срок выплаты компенсации. В то же время, указание в договоре на обязанность компенсировать расходы на авиаперелет, автоперевозку, проживание и питание само по себе не означает, что возмещение производится заказчиком незамедлительно после их несения подрядчиком.
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.11.2024 N 17АП-9194/2024-ГК по делу N А71-20535/2022
Требование: О взыскании задолженности за проживание работников, за простой спецтехники, неустойки по договору подряда.
Встречное требование: О взыскании неотработанного аванса, возмещении расходов на устранение недостатков работ.
Решение: Требование удовлетворено в части, производство по делу в части прекращено.Удовлетворяя первоначальные исковые требования и отказывая в удовлетворении встречных, суд первой инстанции исходил из установленного факта заключения сторонами договора на выполнение работ, выполнения обществом "Гравел Н" работ в заявленном объеме, доказанности факта простоя спецтехники и несения подрядчиком расходов на проживание его работников в месте производства работ, возникновения на стороне общества "АПМК-Билдинг" обязанности по оплате выполненных работ и простоя, а также по возмещению расходов на проживание работников, и ненадлежащего исполнения обществом "АПМК-Билдинг" данной обязанности, при этом признал недоказанным несение обществом "АПМК-Билдинг" убытков в связи с ненадлежащим исполнением договора обществом "Гравел Н".
Требование: О взыскании задолженности за проживание работников, за простой спецтехники, неустойки по договору подряда.
Встречное требование: О взыскании неотработанного аванса, возмещении расходов на устранение недостатков работ.
Решение: Требование удовлетворено в части, производство по делу в части прекращено.Удовлетворяя первоначальные исковые требования и отказывая в удовлетворении встречных, суд первой инстанции исходил из установленного факта заключения сторонами договора на выполнение работ, выполнения обществом "Гравел Н" работ в заявленном объеме, доказанности факта простоя спецтехники и несения подрядчиком расходов на проживание его работников в месте производства работ, возникновения на стороне общества "АПМК-Билдинг" обязанности по оплате выполненных работ и простоя, а также по возмещению расходов на проживание работников, и ненадлежащего исполнения обществом "АПМК-Билдинг" данной обязанности, при этом признал недоказанным несение обществом "АПМК-Билдинг" убытков в связи с ненадлежащим исполнением договора обществом "Гравел Н".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются выплаты физическим лицам по договорам гражданско-правового характера
(КонсультантПлюс, 2025)Вы можете закрепить в договоре подряда, что возмещаете физлицу-подрядчику расходы, связанные с исполнением обязательств (например, на проезд, проживание, мобильную связь). Сумма возмещения признается его доходом (п. 1 ст. 41, пп. 6, 10 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, Письма Минфина России от 31.01.2025 N 03-04-06/8582, от 17.03.2022 N 03-04-05/20477). Поскольку эти выплаты не поименованы в ст. 217 НК РФ, они облагаются НДФЛ. Такой позиции придерживается Минфин России (Письма от 25.01.2024 N 03-04-05/5687, от 04.10.2023 N 03-04-05/94461, от 26.07.2021 N 03-04-05/59664). В отношении налогоплательщиков-резидентов сумма компенсации вместе с вознаграждением по договору включается в основную налоговую базу по НДФЛ и облагается по прогрессивной налоговой ставке. Налог следует удержать из дохода подрядчика при его выплате и уплатить в общем порядке.
(КонсультантПлюс, 2025)Вы можете закрепить в договоре подряда, что возмещаете физлицу-подрядчику расходы, связанные с исполнением обязательств (например, на проезд, проживание, мобильную связь). Сумма возмещения признается его доходом (п. 1 ст. 41, пп. 6, 10 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, Письма Минфина России от 31.01.2025 N 03-04-06/8582, от 17.03.2022 N 03-04-05/20477). Поскольку эти выплаты не поименованы в ст. 217 НК РФ, они облагаются НДФЛ. Такой позиции придерживается Минфин России (Письма от 25.01.2024 N 03-04-05/5687, от 04.10.2023 N 03-04-05/94461, от 26.07.2021 N 03-04-05/59664). В отношении налогоплательщиков-резидентов сумма компенсации вместе с вознаграждением по договору включается в основную налоговую базу по НДФЛ и облагается по прогрессивной налоговой ставке. Налог следует удержать из дохода подрядчика при его выплате и уплатить в общем порядке.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-заказчика расходы в виде компенсации затрат подрядчика, понесенных им при выполнении работ по договору подряда (стоимости проезда работников подрядчика к месту выполнения работ), которая установлена договором подряда и оплачивается сверх стоимости выполненных подрядчиком работ?..
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что расходы на компенсацию стоимости проезда работников подрядчика не могут рассматриваться в качестве командировочных расходов организации-заказчика, предусмотренных пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ, поскольку, как уже было сказано, такие расходы являются частью цены выполняемых подрядчиком работ. Аналогичная точка зрения в отношении того, что расходы заказчика на проживание работников подрядчика, возмещаемые заказчиком в соответствии с условиями договора подряда, являются частью стоимости работ по договору подряда, изложена в Письме Минфина России от 14.11.2011 N 03-03-06/1/755. Дополнительную информацию об учете таких расходов см. в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль.
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что расходы на компенсацию стоимости проезда работников подрядчика не могут рассматриваться в качестве командировочных расходов организации-заказчика, предусмотренных пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ, поскольку, как уже было сказано, такие расходы являются частью цены выполняемых подрядчиком работ. Аналогичная точка зрения в отношении того, что расходы заказчика на проживание работников подрядчика, возмещаемые заказчиком в соответствии с условиями договора подряда, являются частью стоимости работ по договору подряда, изложена в Письме Минфина России от 14.11.2011 N 03-03-06/1/755. Дополнительную информацию об учете таких расходов см. в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Нормативные акты
Письмо Госстроя РФ от 18.10.1993 N 12-248
(ред. от 13.11.1996)
<О Методических рекомендациях о порядке применения нормативов накладных расходов в строительстве>расходы, возмещаемые заказчиками строек за счет прочих затрат, относящихся к деятельности подрядчика:
(ред. от 13.11.1996)
<О Методических рекомендациях о порядке применения нормативов накладных расходов в строительстве>расходы, возмещаемые заказчиками строек за счет прочих затрат, относящихся к деятельности подрядчика:
Письмо Госстроя РФ от 29.12.1993 N 12-349
(ред. от 25.04.1996)
"О Порядке определения стоимости строительства и свободных (договорных) цен на строительную продукцию в условиях развития рыночных отношений"5. Расходы, возмещаемые заказчиками строек за счет прочих затрат, относящихся к деятельности подрядчика:
(ред. от 25.04.1996)
"О Порядке определения стоимости строительства и свободных (договорных) цен на строительную продукцию в условиях развития рыночных отношений"5. Расходы, возмещаемые заказчиками строек за счет прочих затрат, относящихся к деятельности подрядчика:
Вопрос: Как указать в договоре подряда условие о возмещении заказчиком командировочных расходов?
(Консультация эксперта, 2025)Вариант 1. "Заказчик компенсирует командировочные расходы, включающие проезд и проживание в месте выполнения работ, в отношении десяти работников подрядчика из расчета 1 000 руб. за одни сутки выполнения работ".
(Консультация эксперта, 2025)Вариант 1. "Заказчик компенсирует командировочные расходы, включающие проезд и проживание в месте выполнения работ, в отношении десяти работников подрядчика из расчета 1 000 руб. за одни сутки выполнения работ".
Статья: Потратились на рекламу? Как учесть и оформить расходы
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 20)С возмещаемых расходов на проезд и проживание вы должны удержать НДФЛ, так как они считаются доходом подрядчика. Если эти расходы несет сам подрядчик, то, чтобы не облагать их НДФЛ, можно закрепить в договоре, что подрядчик обязуется предоставить вам документы на расходы и написать заявление на профессиональный налоговый вычет. Тогда НДФЛ можно удержать с разницы между ценой договора и расходами.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 20)С возмещаемых расходов на проезд и проживание вы должны удержать НДФЛ, так как они считаются доходом подрядчика. Если эти расходы несет сам подрядчик, то, чтобы не облагать их НДФЛ, можно закрепить в договоре, что подрядчик обязуется предоставить вам документы на расходы и написать заявление на профессиональный налоговый вычет. Тогда НДФЛ можно удержать с разницы между ценой договора и расходами.
Путеводитель. Как учитывать расходы на командировки, на служебные поездки разъездных работников
(КонсультантПлюс, 2025)Договором о выполнении работ (оказании услуг) может быть предусмотрено, что исполнитель командирует к заказчику специалиста, а расходы на поездку берет на себя принимающая сторона. В договоре указывают, какие именно расходы, возникающие в связи с командировкой, подлежат оплате за счет принимающей стороны, в частности: проезд каким видом транспорта обеспечивает принимающая сторона, предоставляет она командированному специалисту жилье или оплачивает проживание в гостинице. Наличие такого соглашения не снимает с подрядчика (исполнителя) обязанности выплатить работнику суточные и компенсировать ему другие командировочные расходы, которые он понес самостоятельно.
(КонсультантПлюс, 2025)Договором о выполнении работ (оказании услуг) может быть предусмотрено, что исполнитель командирует к заказчику специалиста, а расходы на поездку берет на себя принимающая сторона. В договоре указывают, какие именно расходы, возникающие в связи с командировкой, подлежат оплате за счет принимающей стороны, в частности: проезд каким видом транспорта обеспечивает принимающая сторона, предоставляет она командированному специалисту жилье или оплачивает проживание в гостинице. Наличие такого соглашения не снимает с подрядчика (исполнителя) обязанности выплатить работнику суточные и компенсировать ему другие командировочные расходы, которые он понес самостоятельно.
Вопрос: Организация является заказчиком подрядных работ. В соответствии с договором она должна обеспечивать доставку работников подрядчика к месту выполнения работ, оплату гостиницы и питания. Будет ли оплата данных видов расходов являться натуральным доходом, подлежащим налогообложению НДФЛ, для работников подрядчика?
(Консультация эксперта, 2023)В рассматриваемой ситуации организация-заказчик помимо вознаграждения за выполненные работы компенсирует подрядчику расходы на проезд и проживание (питание) его работников (п. 4 ст. 421 ГК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)В рассматриваемой ситуации организация-заказчик помимо вознаграждения за выполненные работы компенсирует подрядчику расходы на проезд и проживание (питание) его работников (п. 4 ст. 421 ГК РФ).
Вопрос: По договору подряда подрядчик обязан обеспечить своих работников питанием, проживанием, вывозить мусор. Заказчик заключил договор со сторонними исполнителями, которые предоставляют указанные услуги. Возникает ли база по НДС и налогу на прибыль у заказчика при возмещении ему данных расходов подрядчиком?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Заказчик и подрядчик по договору подряда - организации на ОСН. По договору в обязанности подрядчика входит обеспечение своих работников питанием, проживанием, а также содержание строительной площадки в чистоте, в частности своевременный вывоз мусора. Заказчик заключил договор со сторонними исполнителями, которые предоставили питание и проживание работникам подрядчика, вывозят мусор со строительной площадки. Возникает ли база по НДС и налогу на прибыль у заказчика при возмещении ему данных расходов подрядчиком?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Заказчик и подрядчик по договору подряда - организации на ОСН. По договору в обязанности подрядчика входит обеспечение своих работников питанием, проживанием, а также содержание строительной площадки в чистоте, в частности своевременный вывоз мусора. Заказчик заключил договор со сторонними исполнителями, которые предоставили питание и проживание работникам подрядчика, вывозят мусор со строительной площадки. Возникает ли база по НДС и налогу на прибыль у заказчика при возмещении ему данных расходов подрядчиком?
Готовое решение: Как в учете учреждения отразить выплаты физическому лицу по договору гражданско-правового характера
(КонсультантПлюс, 2025)Предусмотрите в договоре подряда, что компенсируете физлицу-подрядчику расходы, связанные с исполнением обязательств (например, затраты на проезд, питание, проживание). Сумма возмещения признается его доходом (п. 1 ст. 41, пп. 6, 6.3, 10 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, Письма Минфина России от 31.01.2025 N 03-04-06/8582, от 17.03.2022 N 03-04-05/20477). Поскольку эти выплаты не названы в ст. 217 НК РФ, они облагаются НДФЛ. Такой позиции придерживается Минфин России (Письма от 25.01.2024 N 03-04-05/5687, от 04.10.2023 N 03-04-05/94461, от 26.07.2021 N 03-04-05/59664, от 28.09.2020 N 03-04-06/84695).
(КонсультантПлюс, 2025)Предусмотрите в договоре подряда, что компенсируете физлицу-подрядчику расходы, связанные с исполнением обязательств (например, затраты на проезд, питание, проживание). Сумма возмещения признается его доходом (п. 1 ст. 41, пп. 6, 6.3, 10 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, Письма Минфина России от 31.01.2025 N 03-04-06/8582, от 17.03.2022 N 03-04-05/20477). Поскольку эти выплаты не названы в ст. 217 НК РФ, они облагаются НДФЛ. Такой позиции придерживается Минфин России (Письма от 25.01.2024 N 03-04-05/5687, от 04.10.2023 N 03-04-05/94461, от 26.07.2021 N 03-04-05/59664, от 28.09.2020 N 03-04-06/84695).
Статья: Деньги от контрагента сверх цены договора: нужно ли облагать НДС?
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)Ситуация 1. Расходы возмещаются стороне, реализующей товары. Обычно такие суммы связаны с реализацией товаров и включаются в налоговую базу продавца (подрядчика, исполнителя). Это, например, компенсации, выплачиваемые:
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)Ситуация 1. Расходы возмещаются стороне, реализующей товары. Обычно такие суммы связаны с реализацией товаров и включаются в налоговую базу продавца (подрядчика, исполнителя). Это, например, компенсации, выплачиваемые:
Статья: Оплата за граждан-подрядчиков сопутствующих расходов: налоговые особенности
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 4)Некоторые компании привлекают граждан-подрядчиков по договорам гражданско-правового характера. При этом в договоре может быть предусмотрено условие, что, если работы выполняются в другом регионе, компания-заказчик берет на себя бремя расходов по проезду и проживанию подрядчиков. Нужно ли начислять НДФЛ со страховыми взносами и можно ли относить указанную оплату на расходы в целях исчисления налога на прибыль организаций? Позиции Минфина и ФНС России, а также судов по этим вопросам смотрите в статье.
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 4)Некоторые компании привлекают граждан-подрядчиков по договорам гражданско-правового характера. При этом в договоре может быть предусмотрено условие, что, если работы выполняются в другом регионе, компания-заказчик берет на себя бремя расходов по проезду и проживанию подрядчиков. Нужно ли начислять НДФЛ со страховыми взносами и можно ли относить указанную оплату на расходы в целях исчисления налога на прибыль организаций? Позиции Минфина и ФНС России, а также судов по этим вопросам смотрите в статье.
Готовое решение: НДС при возмещении расходов
(КонсультантПлюс, 2025)2. НДС при возмещении расходов сверх цены договора
(КонсультантПлюс, 2025)2. НДС при возмещении расходов сверх цены договора
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Вместе с тем в рассматриваемой ситуации согласно выдержке из договора Общество не компенсирует затраты Исполнителя на переезд и проживание, а самостоятельно оплачивает их. Как следствие, в рассматриваемой ситуации можно говорить о доходе в натуральной форме.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Вместе с тем в рассматриваемой ситуации согласно выдержке из договора Общество не компенсирует затраты Исполнителя на переезд и проживание, а самостоятельно оплачивает их. Как следствие, в рассматриваемой ситуации можно говорить о доходе в натуральной форме.