Компенсация расходов на проживание подрядчику
Подборка наиболее важных документов по запросу Компенсация расходов на проживание подрядчику (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.11.2024 N 17АП-9194/2024-ГК по делу N А71-20535/2022
Требование: О взыскании задолженности за проживание работников, за простой спецтехники, неустойки по договору подряда.
Встречное требование: О взыскании неотработанного аванса, возмещении расходов на устранение недостатков работ.
Решение: Требование удовлетворено в части, производство по делу в части прекращено.Удовлетворяя первоначальные исковые требования и отказывая в удовлетворении встречных, суд первой инстанции исходил из установленного факта заключения сторонами договора на выполнение работ, выполнения обществом "Гравел Н" работ в заявленном объеме, доказанности факта простоя спецтехники и несения подрядчиком расходов на проживание его работников в месте производства работ, возникновения на стороне общества "АПМК-Билдинг" обязанности по оплате выполненных работ и простоя, а также по возмещению расходов на проживание работников, и ненадлежащего исполнения обществом "АПМК-Билдинг" данной обязанности, при этом признал недоказанным несение обществом "АПМК-Билдинг" убытков в связи с ненадлежащим исполнением договора обществом "Гравел Н".
Требование: О взыскании задолженности за проживание работников, за простой спецтехники, неустойки по договору подряда.
Встречное требование: О взыскании неотработанного аванса, возмещении расходов на устранение недостатков работ.
Решение: Требование удовлетворено в части, производство по делу в части прекращено.Удовлетворяя первоначальные исковые требования и отказывая в удовлетворении встречных, суд первой инстанции исходил из установленного факта заключения сторонами договора на выполнение работ, выполнения обществом "Гравел Н" работ в заявленном объеме, доказанности факта простоя спецтехники и несения подрядчиком расходов на проживание его работников в месте производства работ, возникновения на стороне общества "АПМК-Билдинг" обязанности по оплате выполненных работ и простоя, а также по возмещению расходов на проживание работников, и ненадлежащего исполнения обществом "АПМК-Билдинг" данной обязанности, при этом признал недоказанным несение обществом "АПМК-Билдинг" убытков в связи с ненадлежащим исполнением договора обществом "Гравел Н".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются выплаты физическим лицам по договорам гражданско-правового характера
(КонсультантПлюс, 2025)Вы можете закрепить в договоре подряда, что возмещаете физлицу-подрядчику расходы, связанные с исполнением обязательств (например, на проезд, проживание, мобильную связь). Сумма возмещения признается его доходом (п. 1 ст. 41, пп. 6, 10 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, Письма Минфина России от 31.01.2025 N 03-04-06/8582, от 17.03.2022 N 03-04-05/20477). Поскольку эти выплаты не поименованы в ст. 217 НК РФ, они облагаются НДФЛ. Такой позиции придерживается Минфин России (Письма от 25.01.2024 N 03-04-05/5687, от 04.10.2023 N 03-04-05/94461, от 26.07.2021 N 03-04-05/59664). В отношении налогоплательщиков-резидентов сумма компенсации вместе с вознаграждением по договору включается в основную налоговую базу по НДФЛ и облагается по прогрессивной налоговой ставке. Налог следует удержать из дохода подрядчика при его выплате и уплатить в общем порядке.
(КонсультантПлюс, 2025)Вы можете закрепить в договоре подряда, что возмещаете физлицу-подрядчику расходы, связанные с исполнением обязательств (например, на проезд, проживание, мобильную связь). Сумма возмещения признается его доходом (п. 1 ст. 41, пп. 6, 10 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, Письма Минфина России от 31.01.2025 N 03-04-06/8582, от 17.03.2022 N 03-04-05/20477). Поскольку эти выплаты не поименованы в ст. 217 НК РФ, они облагаются НДФЛ. Такой позиции придерживается Минфин России (Письма от 25.01.2024 N 03-04-05/5687, от 04.10.2023 N 03-04-05/94461, от 26.07.2021 N 03-04-05/59664). В отношении налогоплательщиков-резидентов сумма компенсации вместе с вознаграждением по договору включается в основную налоговую базу по НДФЛ и облагается по прогрессивной налоговой ставке. Налог следует удержать из дохода подрядчика при его выплате и уплатить в общем порядке.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-заказчика расходы в виде компенсации затрат подрядчика, понесенных им при выполнении работ по договору подряда (стоимости проезда работников подрядчика к месту выполнения работ), которая установлена договором подряда и оплачивается сверх стоимости выполненных подрядчиком работ?..
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что расходы на компенсацию стоимости проезда работников подрядчика не могут рассматриваться в качестве командировочных расходов организации-заказчика, предусмотренных пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ, поскольку, как уже было сказано, такие расходы являются частью цены выполняемых подрядчиком работ. Аналогичная точка зрения в отношении того, что расходы заказчика на проживание работников подрядчика, возмещаемые заказчиком в соответствии с условиями договора подряда, являются частью стоимости работ по договору подряда, изложена в Письме Минфина России от 14.11.2011 N 03-03-06/1/755. Дополнительную информацию об учете таких расходов см. в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль.
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что расходы на компенсацию стоимости проезда работников подрядчика не могут рассматриваться в качестве командировочных расходов организации-заказчика, предусмотренных пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ, поскольку, как уже было сказано, такие расходы являются частью цены выполняемых подрядчиком работ. Аналогичная точка зрения в отношении того, что расходы заказчика на проживание работников подрядчика, возмещаемые заказчиком в соответствии с условиями договора подряда, являются частью стоимости работ по договору подряда, изложена в Письме Минфина России от 14.11.2011 N 03-03-06/1/755. Дополнительную информацию об учете таких расходов см. в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Нормативные акты
Письмо Госстроя РФ от 18.10.1993 N 12-248
(ред. от 13.11.1996)
<О Методических рекомендациях о порядке применения нормативов накладных расходов в строительстве>расходы, возмещаемые заказчиками строек за счет прочих затрат, относящихся к деятельности подрядчика:
(ред. от 13.11.1996)
<О Методических рекомендациях о порядке применения нормативов накладных расходов в строительстве>расходы, возмещаемые заказчиками строек за счет прочих затрат, относящихся к деятельности подрядчика:
Письмо Госстроя РФ от 29.12.1993 N 12-349
(ред. от 25.04.1996)
"О Порядке определения стоимости строительства и свободных (договорных) цен на строительную продукцию в условиях развития рыночных отношений"5. Расходы, возмещаемые заказчиками строек за счет прочих затрат, относящихся к деятельности подрядчика:
(ред. от 25.04.1996)
"О Порядке определения стоимости строительства и свободных (договорных) цен на строительную продукцию в условиях развития рыночных отношений"5. Расходы, возмещаемые заказчиками строек за счет прочих затрат, относящихся к деятельности подрядчика:
Ситуация: Как использовать материнский капитал?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)строительство или реконструкция объекта индивидуального жилищного строительства без привлечения организации-подрядчика, а также компенсация затрат на строительство или реконструкцию объекта индивидуального жилищного строительства (ИЖС).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)строительство или реконструкция объекта индивидуального жилищного строительства без привлечения организации-подрядчика, а также компенсация затрат на строительство или реконструкцию объекта индивидуального жилищного строительства (ИЖС).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если вернуться к нашим примерам, где в договоре на оказание юридических услуг прописана компенсация затрат на проезд и проживание, а в договоре подряда - компенсация стоимости страховки, то вывод однозначный: и в том, и в другом случае налоговые органы будут настаивать, что исполнитель (подрядчик) должен включить в налоговую базу по НДС не только стоимость услуг (работ), но и суммы возмещения затрат.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если вернуться к нашим примерам, где в договоре на оказание юридических услуг прописана компенсация затрат на проезд и проживание, а в договоре подряда - компенсация стоимости страховки, то вывод однозначный: и в том, и в другом случае налоговые органы будут настаивать, что исполнитель (подрядчик) должен включить в налоговую базу по НДС не только стоимость услуг (работ), но и суммы возмещения затрат.
Путеводитель по сделкам. Подряд. Общая информация"Заказчик обязан компенсировать Подрядчику командировочные расходы (оплата проезда, проживания), понесенные им в связи с выполнением работ по настоящему договору".
Вопрос: Как указать в договоре подряда условие о возмещении заказчиком командировочных расходов?
(Консультация эксперта, 2025)Вариант 1. "Заказчик компенсирует командировочные расходы, включающие проезд и проживание в месте выполнения работ, в отношении десяти работников подрядчика из расчета 1 000 руб. за одни сутки выполнения работ".
(Консультация эксперта, 2025)Вариант 1. "Заказчик компенсирует командировочные расходы, включающие проезд и проживание в месте выполнения работ, в отношении десяти работников подрядчика из расчета 1 000 руб. за одни сутки выполнения работ".
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Например, в договоре на оказание юридических услуг по представлению интересов заказчика в суде в другом городе можно увидеть указание на то, что, помимо стоимости услуг по договору, заказчик возмещает исполнителю фактически понесенные расходы на проезд его сотрудников к месту проведения судебных заседаний и обратно, а также на их проживание в месте проведения суда.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Например, в договоре на оказание юридических услуг по представлению интересов заказчика в суде в другом городе можно увидеть указание на то, что, помимо стоимости услуг по договору, заказчик возмещает исполнителю фактически понесенные расходы на проезд его сотрудников к месту проведения судебных заседаний и обратно, а также на их проживание в месте проведения суда.
"Цена гражданско-правового договора: монография"
(Томтосов А.А.)
("Юстицинформ", 2023)- компенсация издержек, которые несет исполнитель в связи с необходимостью оказания услуг по договору. К примеру, в цену договора оказания юридических услуг может входить компенсация командировочных расходов для представления интересов в суде (проезд, проживание юриста), почтовых расходов на направление процессуальных документов во исполнение требований процессуального законодательства и т.д.
(Томтосов А.А.)
("Юстицинформ", 2023)- компенсация издержек, которые несет исполнитель в связи с необходимостью оказания услуг по договору. К примеру, в цену договора оказания юридических услуг может входить компенсация командировочных расходов для представления интересов в суде (проезд, проживание юриста), почтовых расходов на направление процессуальных документов во исполнение требований процессуального законодательства и т.д.
Путеводитель. Как учитывать расходы на командировки, на служебные поездки разъездных работников
(КонсультантПлюс, 2025)Договором о выполнении работ (оказании услуг) может быть предусмотрено, что исполнитель командирует к заказчику специалиста, а расходы на поездку берет на себя принимающая сторона. В договоре указывают, какие именно расходы, возникающие в связи с командировкой, подлежат оплате за счет принимающей стороны, в частности: проезд каким видом транспорта обеспечивает принимающая сторона, предоставляет она командированному специалисту жилье или оплачивает проживание в гостинице. Наличие такого соглашения не снимает с подрядчика (исполнителя) обязанности выплатить работнику суточные и компенсировать ему другие командировочные расходы, которые он понес самостоятельно.
(КонсультантПлюс, 2025)Договором о выполнении работ (оказании услуг) может быть предусмотрено, что исполнитель командирует к заказчику специалиста, а расходы на поездку берет на себя принимающая сторона. В договоре указывают, какие именно расходы, возникающие в связи с командировкой, подлежат оплате за счет принимающей стороны, в частности: проезд каким видом транспорта обеспечивает принимающая сторона, предоставляет она командированному специалисту жилье или оплачивает проживание в гостинице. Наличие такого соглашения не снимает с подрядчика (исполнителя) обязанности выплатить работнику суточные и компенсировать ему другие командировочные расходы, которые он понес самостоятельно.
Статья: Потратились на рекламу? Как учесть и оформить расходы
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 20)С возмещаемых расходов на проезд и проживание вы должны удержать НДФЛ, так как они считаются доходом подрядчика. Если эти расходы несет сам подрядчик, то, чтобы не облагать их НДФЛ, можно закрепить в договоре, что подрядчик обязуется предоставить вам документы на расходы и написать заявление на профессиональный налоговый вычет. Тогда НДФЛ можно удержать с разницы между ценой договора и расходами.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 20)С возмещаемых расходов на проезд и проживание вы должны удержать НДФЛ, так как они считаются доходом подрядчика. Если эти расходы несет сам подрядчик, то, чтобы не облагать их НДФЛ, можно закрепить в договоре, что подрядчик обязуется предоставить вам документы на расходы и написать заявление на профессиональный налоговый вычет. Тогда НДФЛ можно удержать с разницы между ценой договора и расходами.
Вопрос: По договору подряда подрядчик обязан обеспечить своих работников питанием, проживанием, вывозить мусор. Заказчик заключил договор со сторонними исполнителями, которые предоставляют указанные услуги. Возникает ли база по НДС и налогу на прибыль у заказчика при возмещении ему данных расходов подрядчиком?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Заказчик и подрядчик по договору подряда - организации на ОСН. По договору в обязанности подрядчика входит обеспечение своих работников питанием, проживанием, а также содержание строительной площадки в чистоте, в частности своевременный вывоз мусора. Заказчик заключил договор со сторонними исполнителями, которые предоставили питание и проживание работникам подрядчика, вывозят мусор со строительной площадки. Возникает ли база по НДС и налогу на прибыль у заказчика при возмещении ему данных расходов подрядчиком?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Заказчик и подрядчик по договору подряда - организации на ОСН. По договору в обязанности подрядчика входит обеспечение своих работников питанием, проживанием, а также содержание строительной площадки в чистоте, в частности своевременный вывоз мусора. Заказчик заключил договор со сторонними исполнителями, которые предоставили питание и проживание работникам подрядчика, вывозят мусор со строительной площадки. Возникает ли база по НДС и налогу на прибыль у заказчика при возмещении ему данных расходов подрядчиком?
Готовое решение: Как в учете учреждения отразить выплаты физическому лицу по договору гражданско-правового характера
(КонсультантПлюс, 2026)Предусмотрите в договоре подряда, что компенсируете физлицу-подрядчику расходы, связанные с исполнением обязательств (например, затраты на проезд, питание, проживание). Сумма возмещения признается его доходом (п. 1 ст. 41, пп. 6, 6.3, 10 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, Письма Минфина России от 31.01.2025 N 03-04-06/8582, от 17.03.2022 N 03-04-05/20477). Поскольку эти выплаты не названы в ст. 217 НК РФ, они облагаются НДФЛ. Такой позиции придерживается Минфин России (Письма от 25.01.2024 N 03-04-05/5687, от 04.10.2023 N 03-04-05/94461, от 26.07.2021 N 03-04-05/59664, от 28.09.2020 N 03-04-06/84695).
(КонсультантПлюс, 2026)Предусмотрите в договоре подряда, что компенсируете физлицу-подрядчику расходы, связанные с исполнением обязательств (например, затраты на проезд, питание, проживание). Сумма возмещения признается его доходом (п. 1 ст. 41, пп. 6, 6.3, 10 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, Письма Минфина России от 31.01.2025 N 03-04-06/8582, от 17.03.2022 N 03-04-05/20477). Поскольку эти выплаты не названы в ст. 217 НК РФ, они облагаются НДФЛ. Такой позиции придерживается Минфин России (Письма от 25.01.2024 N 03-04-05/5687, от 04.10.2023 N 03-04-05/94461, от 26.07.2021 N 03-04-05/59664, от 28.09.2020 N 03-04-06/84695).