Компенсация расходов на оплаты труда НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Компенсация расходов на оплаты труда НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 25.11.2022 N 05АП-6264/2022 по делу N А51-12321/2022
Требование: О возмещении ущерба, причиненного повреждением оптического кабеля при установке забора по ограждению территории на период строительства.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Решение первой инстанции изменено.Рассмотрев настоящий спор, суд первой инстанции признал доказанным факт наличия в возникновении ущерба как вины ООО "ДКК-ДВ", так и вины ПАО "Ростелеком", не обозначившего границы охранной зоны кабельной линии связи на местности. Требование о взыскании стоимости ущерба, причиненного кабельной линии удовлетворено частично судом частично в сумме 10 383 рубля 50 копеек исходя из обоюдной вины сторон и принимая во внимание, что истцом в состав убытков включены расходы, не подлежащие возмещению - фонд оплаты труда, накладные расходы, сметная прибыль, непредвиденные затраты и налог на добавленную стоимость.
Требование: О возмещении ущерба, причиненного повреждением оптического кабеля при установке забора по ограждению территории на период строительства.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Решение первой инстанции изменено.Рассмотрев настоящий спор, суд первой инстанции признал доказанным факт наличия в возникновении ущерба как вины ООО "ДКК-ДВ", так и вины ПАО "Ростелеком", не обозначившего границы охранной зоны кабельной линии связи на местности. Требование о взыскании стоимости ущерба, причиненного кабельной линии удовлетворено частично судом частично в сумме 10 383 рубля 50 копеек исходя из обоюдной вины сторон и принимая во внимание, что истцом в состав убытков включены расходы, не подлежащие возмещению - фонд оплаты труда, накладные расходы, сметная прибыль, непредвиденные затраты и налог на добавленную стоимость.
Важнейшая практика по ст. 134 Закона о банкротствео выплате сумм, удержанных на основании исполнительного документа из заработной платы >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Аутсорсинг как средство сохранения устойчивости деятельности коммерческой организации в условиях экономического кризиса
(Сандырева Е.В.)
("Юрист", 2021, N 3)Аутсорсинг персонала популярен и, безусловно, выгоден: сокращение затрат на обслуживание персонала, возмещение издержек на налог на добавленную стоимость, возможность получения зарплатного кредита - вот далеко не полный перечень элементов этой выгоды. Изыскивать и размещать на счетах финансовые средства для выплаты заработной платы штатным работникам требуется каждые полмесяца, в то время как, привлекая персонал по договору аутсорсинга услуг, компания платит агентству только в конце месяца, а при достижении соответствующей договоренности - даже спустя полтора или два месяца после подписания акта выполненных работ.
(Сандырева Е.В.)
("Юрист", 2021, N 3)Аутсорсинг персонала популярен и, безусловно, выгоден: сокращение затрат на обслуживание персонала, возмещение издержек на налог на добавленную стоимость, возможность получения зарплатного кредита - вот далеко не полный перечень элементов этой выгоды. Изыскивать и размещать на счетах финансовые средства для выплаты заработной платы штатным работникам требуется каждые полмесяца, в то время как, привлекая персонал по договору аутсорсинга услуг, компания платит агентству только в конце месяца, а при достижении соответствующей договоренности - даже спустя полтора или два месяца после подписания акта выполненных работ.
Статья: Новости от 04.10.2024
("Главная книга", 2024, N 20)В составе УСН-расходов учитываются затраты в виде уплаченных сумм налогов (кроме добровольно начисленного НДС). Однако "зарплатный" НДФЛ работодатель платит не из своего кармана, а удерживает из доходов работников. Следовательно, суммы НДФЛ, удерживаемые из зарплаты сотрудников, не могут учитываться в качестве "налоговых" расходов при УСН.
("Главная книга", 2024, N 20)В составе УСН-расходов учитываются затраты в виде уплаченных сумм налогов (кроме добровольно начисленного НДС). Однако "зарплатный" НДФЛ работодатель платит не из своего кармана, а удерживает из доходов работников. Следовательно, суммы НДФЛ, удерживаемые из зарплаты сотрудников, не могут учитываться в качестве "налоговых" расходов при УСН.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 31.07.2024 N 338
(ред. от 30.01.2025, с изм. от 28.07.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за численностью и оплатой труда работников организаций, кадров государственной гражданской и муниципальной службы, условиями труда, движением работников, занятостью населения, численностью и потребностью организаций в работниках по профессиональным группам, численностью и заработной платой работников по категориям в организациях социальной сферы и науки"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.04.2025)В графе 5 "Фактические расходы на гарантии, компенсации и средства индивидуальной защиты в отчетном году" (по данным бухгалтерской отчетности) показываются фактические суммы расходов организации без НДС за отчетный год на: оплату дополнительных отпусков в связи с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда (строка 20); бесплатное лечебно-профилактическое питание (строка 22); бесплатное получение молока или других равноценных пищевых продуктов (строка 23); оплату труда в повышенном размере (строка 24); проведение медицинских осмотров (строка 25); спецодежду и другие средства индивидуальной защиты (строки 30 и 31).
(ред. от 30.01.2025, с изм. от 28.07.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за численностью и оплатой труда работников организаций, кадров государственной гражданской и муниципальной службы, условиями труда, движением работников, занятостью населения, численностью и потребностью организаций в работниках по профессиональным группам, численностью и заработной платой работников по категориям в организациях социальной сферы и науки"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.04.2025)В графе 5 "Фактические расходы на гарантии, компенсации и средства индивидуальной защиты в отчетном году" (по данным бухгалтерской отчетности) показываются фактические суммы расходов организации без НДС за отчетный год на: оплату дополнительных отпусков в связи с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда (строка 20); бесплатное лечебно-профилактическое питание (строка 22); бесплатное получение молока или других равноценных пищевых продуктов (строка 23); оплату труда в повышенном размере (строка 24); проведение медицинских осмотров (строка 25); спецодежду и другие средства индивидуальной защиты (строки 30 и 31).
Приказ Росстата от 22.07.2025 N 348
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за численностью и оплатой труда работников организаций, составом кадров государственной гражданской и муниципальной службы, условиями труда, движением работников, занятостью населения, составе затрат организаций на рабочую силу, средней заработной платой работников по профессиональным группам, численностью и заработной платой работников по категориям в организациях социальной сферы и науки"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 3-Ф "Сведения о просроченной задолженности по заработной плате", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-4 (НЗ) "Сведения о неполной занятости и движении работников", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-образование "Сведения о численности и оплате труда работников сферы образования по категориям персонала", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-культура "Сведения о численности и оплате труда работников сферы культуры по категориям персонала", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-наука "Сведения о численности и оплате труда работников организаций, осуществляющих научные исследования и разработки, по категориям персонала", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-соц "Сведения о численности и оплате труда работников сферы социального обслуживания по категориям персонала", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-здрав "Сведения о численности и оплате труда работников сферы здравоохранения по категориям персонала")В графе 5 "Фактические расходы на гарантии, компенсации и средства индивидуальной защиты в отчетном году" (по данным бухгалтерской отчетности) показываются фактические суммы расходов организации без НДС за отчетный год на: оплату дополнительных отпусков в связи с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда (строка 20); бесплатное лечебно-профилактическое питание (строка 22); бесплатное получение молока или других равноценных пищевых продуктов (строка 23); оплату труда в повышенном размере (строка 24); проведение медицинских осмотров (строка 25); спецодежду и другие средства индивидуальной защиты (строки 30 и 31).
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за численностью и оплатой труда работников организаций, составом кадров государственной гражданской и муниципальной службы, условиями труда, движением работников, занятостью населения, составе затрат организаций на рабочую силу, средней заработной платой работников по профессиональным группам, численностью и заработной платой работников по категориям в организациях социальной сферы и науки"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 3-Ф "Сведения о просроченной задолженности по заработной плате", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-4 (НЗ) "Сведения о неполной занятости и движении работников", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-образование "Сведения о численности и оплате труда работников сферы образования по категориям персонала", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-культура "Сведения о численности и оплате труда работников сферы культуры по категориям персонала", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-наука "Сведения о численности и оплате труда работников организаций, осуществляющих научные исследования и разработки, по категориям персонала", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-соц "Сведения о численности и оплате труда работников сферы социального обслуживания по категориям персонала", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-здрав "Сведения о численности и оплате труда работников сферы здравоохранения по категориям персонала")В графе 5 "Фактические расходы на гарантии, компенсации и средства индивидуальной защиты в отчетном году" (по данным бухгалтерской отчетности) показываются фактические суммы расходов организации без НДС за отчетный год на: оплату дополнительных отпусков в связи с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда (строка 20); бесплатное лечебно-профилактическое питание (строка 22); бесплатное получение молока или других равноценных пищевых продуктов (строка 23); оплату труда в повышенном размере (строка 24); проведение медицинских осмотров (строка 25); спецодежду и другие средства индивидуальной защиты (строки 30 и 31).
Статья: Совершенствование бюджетного процесса в Российской Федерации в рамках осуществления казначейского сопровождения
(Андреев С.А.)
("Финансовое право", 2024, N 6)Таким образом, суммы последующих затрат, указываемых в сведениях, подлежащих утверждению заказчиком, складываются из суммы погашения авансового платежа и суммы затрат, не превышающей 10% от перечисленного авансового платежа.
(Андреев С.А.)
("Финансовое право", 2024, N 6)Таким образом, суммы последующих затрат, указываемых в сведениях, подлежащих утверждению заказчиком, складываются из суммы погашения авансового платежа и суммы затрат, не превышающей 10% от перечисленного авансового платежа.
Статья: Важность персонифицированного учета питания работников для целей НДС
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 8)По сути, это мнение подтверждается и разъяснениями, данными Минфином России в письме от 01.09.2023 N 03-07-11/83493. В нем специалисты финансового ведомства указали, что предусмотренная коллективным договором передача работодателем работникам продуктов питания, стоимость которых возмещается работниками путем удержания из заработной платы либо иных средств, выплачиваемых работникам, подлежит налогообложению НДС в общеустановленном порядке. При этом суммы НДС, предъявленные работодателю при приобретении этих продуктов питания, подлежат вычету в порядке, предусмотренном ст. 171 и 172 НК РФ. И хотя в этом письме финансисты о персонификации прямо не говорят, изложенный ими вывод, на наш взгляд, согласуется с их же разъяснениями о возникновении объекта налогообложения по НДС только при наличии персонифицированного учета. Ведь удержание стоимости питания из зарплаты или иных выплат работникам, по сути, и является персонификацией, поскольку позволяет четко определить конкретных работников.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 8)По сути, это мнение подтверждается и разъяснениями, данными Минфином России в письме от 01.09.2023 N 03-07-11/83493. В нем специалисты финансового ведомства указали, что предусмотренная коллективным договором передача работодателем работникам продуктов питания, стоимость которых возмещается работниками путем удержания из заработной платы либо иных средств, выплачиваемых работникам, подлежит налогообложению НДС в общеустановленном порядке. При этом суммы НДС, предъявленные работодателю при приобретении этих продуктов питания, подлежат вычету в порядке, предусмотренном ст. 171 и 172 НК РФ. И хотя в этом письме финансисты о персонификации прямо не говорят, изложенный ими вывод, на наш взгляд, согласуется с их же разъяснениями о возникновении объекта налогообложения по НДС только при наличии персонифицированного учета. Ведь удержание стоимости питания из зарплаты или иных выплат работникам, по сути, и является персонификацией, поскольку позволяет четко определить конкретных работников.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Облагается ли НДС передача товаров работникам в счет оплаты труда
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал: согласно пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету по налогу на прибыль, облагается НДС. В ст. 255 НК РФ указано, что затраты на оплату труда в натуральной форме уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. На основании этого оплата труда в натуральной форме не облагается НДС.
Облагается ли НДС передача товаров работникам в счет оплаты труда
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал: согласно пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету по налогу на прибыль, облагается НДС. В ст. 255 НК РФ указано, что затраты на оплату труда в натуральной форме уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. На основании этого оплата труда в натуральной форме не облагается НДС.
Статья: Раздельный учет результатов финансовой деятельности в организациях, выполняющих государственный заказ
(Ивашкевич В.Б.)
("Международный бухгалтерский учет", 2019, N 8; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2022, N 23)3. По каждому контракту учитывают остаток материалов, полуфабрикатов и комплектующих изделий, входящих и исходящих НДС, стоимость оприходованных для исполнения заказа основных средств, величину заработной платы основных исполнителей, соответствующих налогов и страховых платежей, прочие прямые затраты по изготовлению и сбыту продукции.
(Ивашкевич В.Б.)
("Международный бухгалтерский учет", 2019, N 8; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2022, N 23)3. По каждому контракту учитывают остаток материалов, полуфабрикатов и комплектующих изделий, входящих и исходящих НДС, стоимость оприходованных для исполнения заказа основных средств, величину заработной платы основных исполнителей, соответствующих налогов и страховых платежей, прочие прямые затраты по изготовлению и сбыту продукции.
Типовая ситуация: Питание сотрудников: как организовать и учесть
(Издательство "Главная книга", 2025)Денежную компенсацию и стоимость предоставленного работнику бесплатного питания облагайте НДФЛ и взносами и включайте в расходы на оплату труда. На стоимость переданного питания начислите НДС, входной НДС примите к вычету (Письма Минфина от 07.02.2022 N 03-01-10/7881, от 17.05.2018 N 03-04-06/33350).
(Издательство "Главная книга", 2025)Денежную компенсацию и стоимость предоставленного работнику бесплатного питания облагайте НДФЛ и взносами и включайте в расходы на оплату труда. На стоимость переданного питания начислите НДС, входной НДС примите к вычету (Письма Минфина от 07.02.2022 N 03-01-10/7881, от 17.05.2018 N 03-04-06/33350).
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Стоимость приобретаемого объекта интеллектуальной собственности складывается из суммы фактических расходов на приобретение (суммы, уплаченные продавцу, и трансакционные расходы). Суммы НДС и других возмещаемых налогов в стоимость объектов не включают. При самостоятельной разработке в стоимость объекта включают все фактические расходы на создание и изготовление объектов: материальные ресурсы, оплата труда с отчислениями, услуги сторонних организаций, пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств и т.п. Активы, полученные в качестве вклада в уставный капитал, принимают к учету в денежной оценке, исходя из размеров обязательств, связанных с формированием уставного капитала. При оценке объектов интеллектуальной собственности и средств индивидуализации, полученных безвозмездно, исходят из справедливой стоимости объектов.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Стоимость приобретаемого объекта интеллектуальной собственности складывается из суммы фактических расходов на приобретение (суммы, уплаченные продавцу, и трансакционные расходы). Суммы НДС и других возмещаемых налогов в стоимость объектов не включают. При самостоятельной разработке в стоимость объекта включают все фактические расходы на создание и изготовление объектов: материальные ресурсы, оплата труда с отчислениями, услуги сторонних организаций, пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств и т.п. Активы, полученные в качестве вклада в уставный капитал, принимают к учету в денежной оценке, исходя из размеров обязательств, связанных с формированием уставного капитала. При оценке объектов интеллектуальной собственности и средств индивидуализации, полученных безвозмездно, исходят из справедливой стоимости объектов.
Готовое решение: Как отражать в учете создание основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)материалы - 1 500 000 руб. Строительные материалы закуплены у продавца за 1 800 000 руб., в том числе НДС 300 000 руб.;
(КонсультантПлюс, 2025)материалы - 1 500 000 руб. Строительные материалы закуплены у продавца за 1 800 000 руб., в том числе НДС 300 000 руб.;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете оплату труда работника в натуральной форме (собственной продукцией организации)?..
(Консультация эксперта, 2025)Затраты на оплату труда работника, а также начисленные на заработную плату страховые взносы включаются в состав расходов по обычным видам деятельности организации (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Расходы в виде заработной платы и страховых взносов признаются на дату их начисления (п. 16 ПБУ 10/99).
(Консультация эксперта, 2025)Затраты на оплату труда работника, а также начисленные на заработную плату страховые взносы включаются в состав расходов по обычным видам деятельности организации (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Расходы в виде заработной платы и страховых взносов признаются на дату их начисления (п. 16 ПБУ 10/99).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Облагается ли НДС компенсация сотрудникам расходов на питание
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что общество в соответствии с коллективным договором производило работникам компенсирующие (стимулирующие) доплаты на питание. Данные суммы общество включало в состав расходов на оплату труда при исчислении налога на прибыль и в совокупный доход работников при удержании НДФЛ. Суд указал, что налогоплательщик фактически производил оплату труда в натуральной форме. Поэтому при оплате питания в размере компенсации реализация товаров отсутствует. Такие компенсационные выплаты НДС не облагаются.
Облагается ли НДС компенсация сотрудникам расходов на питание
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что общество в соответствии с коллективным договором производило работникам компенсирующие (стимулирующие) доплаты на питание. Данные суммы общество включало в состав расходов на оплату труда при исчислении налога на прибыль и в совокупный доход работников при удержании НДФЛ. Суд указал, что налогоплательщик фактически производил оплату труда в натуральной форме. Поэтому при оплате питания в размере компенсации реализация товаров отсутствует. Такие компенсационные выплаты НДС не облагаются.
Статья: Отказ в вычете НДС связан с фактом занижения организацией базы НДС на сумму полученной субсидии - судебный квест по налогам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 4)Инспекция пришла к выводу о завышении обществом вычетов НДС и завышении НДС к возмещению в отношении лизинговых платежей, отраженных в счетах-фактурах, выставленных лизингодателем заявителю за спорный период. Суд отказал в удовлетворении требования организации. Налогоплательщиком за весь период действия договоров лизинга сроки уплаты лизинговых платежей не соблюдались; денежные средства, полученные от ООО за аренду имущества (в том числе лизингового), обществом в погашение задолженности по лизинговым платежам не перечисляются, а используются на собственные нужды (коммунальные платежи, заработная плата, банковские услуги, налоговые и прочие обязательные платежи и другие хозяйственные расходы). Поскольку значительная часть лизингового оборудования выведена из производственного цикла и не используется заявителем в деятельности по производству и реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, и затраты по лизинговым платежам по данному оборудованию списываются на прочие расходы организации, то суммы НДС, выделенные в счетах-фактурах по лизинговым платежам (в части неиспользуемого лизингового оборудования в деятельности по сдаче в аренду и получению дохода), в силу подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ должны учитываться в стоимости этих товаров. Часть лизингового оборудования не использовалась налогоплательщиком в деятельности, облагаемой НДС. Организацией не представлены доказательства возможного использования указанного оборудования в будущем.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 4)Инспекция пришла к выводу о завышении обществом вычетов НДС и завышении НДС к возмещению в отношении лизинговых платежей, отраженных в счетах-фактурах, выставленных лизингодателем заявителю за спорный период. Суд отказал в удовлетворении требования организации. Налогоплательщиком за весь период действия договоров лизинга сроки уплаты лизинговых платежей не соблюдались; денежные средства, полученные от ООО за аренду имущества (в том числе лизингового), обществом в погашение задолженности по лизинговым платежам не перечисляются, а используются на собственные нужды (коммунальные платежи, заработная плата, банковские услуги, налоговые и прочие обязательные платежи и другие хозяйственные расходы). Поскольку значительная часть лизингового оборудования выведена из производственного цикла и не используется заявителем в деятельности по производству и реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, и затраты по лизинговым платежам по данному оборудованию списываются на прочие расходы организации, то суммы НДС, выделенные в счетах-фактурах по лизинговым платежам (в части неиспользуемого лизингового оборудования в деятельности по сдаче в аренду и получению дохода), в силу подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ должны учитываться в стоимости этих товаров. Часть лизингового оборудования не использовалась налогоплательщиком в деятельности, облагаемой НДС. Организацией не представлены доказательства возможного использования указанного оборудования в будущем.