Компенсация расходов на оплаты труда НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Компенсация расходов на оплаты труда НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 134 Закона о банкротствео выплате сумм, удержанных на основании исполнительного документа из заработной платы >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Новости от 04.10.2024
("Главная книга", 2024, N 20)В составе УСН-расходов учитываются затраты в виде уплаченных сумм налогов (кроме добровольно начисленного НДС). Однако "зарплатный" НДФЛ работодатель платит не из своего кармана, а удерживает из доходов работников. Следовательно, суммы НДФЛ, удерживаемые из зарплаты сотрудников, не могут учитываться в качестве "налоговых" расходов при УСН.
("Главная книга", 2024, N 20)В составе УСН-расходов учитываются затраты в виде уплаченных сумм налогов (кроме добровольно начисленного НДС). Однако "зарплатный" НДФЛ работодатель платит не из своего кармана, а удерживает из доходов работников. Следовательно, суммы НДФЛ, удерживаемые из зарплаты сотрудников, не могут учитываться в качестве "налоговых" расходов при УСН.
Типовая ситуация: Питание сотрудников: как организовать и учесть
(Издательство "Главная книга", 2026)Денежную компенсацию и стоимость предоставленного работнику бесплатного питания облагайте НДФЛ и взносами и включайте в расходы на оплату труда. На стоимость переданного питания начислите НДС, входной НДС примите к вычету (Письма Минфина от 07.02.2022 N 03-01-10/7881, от 17.05.2018 N 03-04-06/33350).
(Издательство "Главная книга", 2026)Денежную компенсацию и стоимость предоставленного работнику бесплатного питания облагайте НДФЛ и взносами и включайте в расходы на оплату труда. На стоимость переданного питания начислите НДС, входной НДС примите к вычету (Письма Минфина от 07.02.2022 N 03-01-10/7881, от 17.05.2018 N 03-04-06/33350).
Нормативные акты
Приказ Росстата от 22.07.2025 N 348
(ред. от 02.02.2026)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за численностью и оплатой труда работников организаций, составом кадров государственной гражданской и муниципальной службы, условиями труда, движением работников, занятостью населения, составе затрат организаций на рабочую силу, средней заработной платой работников по профессиональным группам, численностью и заработной платой работников по категориям в организациях социальной сферы и науки"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 3-Ф "Сведения о просроченной задолженности по заработной плате", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-4 (НЗ) "Сведения о неполной занятости и движении работников", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-образование "Сведения о численности и оплате труда работников сферы образования по категориям персонала", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-культура "Сведения о численности и оплате труда работников сферы культуры по категориям персонала", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-наука "Сведения о численности и оплате труда работников организаций, осуществляющих научные исследования и разработки, по категориям персонала", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-соц "Сведения о численности и оплате труда работников сферы социального обслуживания по категориям персонала", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-здрав "Сведения о численности и оплате труда работников сферы здравоохранения по категориям персонала")В графе 5 "Фактические расходы на гарантии, компенсации и средства индивидуальной защиты в отчетном году" (по данным бухгалтерской отчетности) показываются фактические суммы расходов организации без НДС за отчетный год на: оплату дополнительных отпусков в связи с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда (строка 20); бесплатное лечебно-профилактическое питание (строка 22); бесплатное получение молока или других равноценных пищевых продуктов (строка 23); оплату труда в повышенном размере (строка 24); проведение медицинских осмотров (строка 25); спецодежду и другие средства индивидуальной защиты (строки 30 и 31).
(ред. от 02.02.2026)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за численностью и оплатой труда работников организаций, составом кадров государственной гражданской и муниципальной службы, условиями труда, движением работников, занятостью населения, составе затрат организаций на рабочую силу, средней заработной платой работников по профессиональным группам, численностью и заработной платой работников по категориям в организациях социальной сферы и науки"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 3-Ф "Сведения о просроченной задолженности по заработной плате", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-4 (НЗ) "Сведения о неполной занятости и движении работников", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-образование "Сведения о численности и оплате труда работников сферы образования по категориям персонала", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-культура "Сведения о численности и оплате труда работников сферы культуры по категориям персонала", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-наука "Сведения о численности и оплате труда работников организаций, осуществляющих научные исследования и разработки, по категориям персонала", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-соц "Сведения о численности и оплате труда работников сферы социального обслуживания по категориям персонала", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-здрав "Сведения о численности и оплате труда работников сферы здравоохранения по категориям персонала")В графе 5 "Фактические расходы на гарантии, компенсации и средства индивидуальной защиты в отчетном году" (по данным бухгалтерской отчетности) показываются фактические суммы расходов организации без НДС за отчетный год на: оплату дополнительных отпусков в связи с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда (строка 20); бесплатное лечебно-профилактическое питание (строка 22); бесплатное получение молока или других равноценных пищевых продуктов (строка 23); оплату труда в повышенном размере (строка 24); проведение медицинских осмотров (строка 25); спецодежду и другие средства индивидуальной защиты (строки 30 и 31).
Приказ Росстата от 31.07.2024 N 339
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за сельским хозяйством и окружающей природной средой"В графе 4 подраздела 1.2 отражаются текущие затраты по ликвидации очагов вредных организмов из всех источников финансирования (без налога на добавленную стоимость) в рамках выполнения мероприятий по уничтожению или подавлению численности вредных организмов (строка 08) и рубки лесных насаждений в целях регулирования породного и возрастного составов лесных насаждений, зараженных вредными организмами (строка 14), заработная плата работников, выполнявших указанные виды работ, и отчисления во внебюджетные социальные фонды. Если респондентом проводилось несколько видов работ, то заработная плата распределяется по соответствующим строкам подраздела 1.2 пропорционально удельному весу затрат каждого вида работ.
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за сельским хозяйством и окружающей природной средой"В графе 4 подраздела 1.2 отражаются текущие затраты по ликвидации очагов вредных организмов из всех источников финансирования (без налога на добавленную стоимость) в рамках выполнения мероприятий по уничтожению или подавлению численности вредных организмов (строка 08) и рубки лесных насаждений в целях регулирования породного и возрастного составов лесных насаждений, зараженных вредными организмами (строка 14), заработная плата работников, выполнявших указанные виды работ, и отчисления во внебюджетные социальные фонды. Если респондентом проводилось несколько видов работ, то заработная плата распределяется по соответствующим строкам подраздела 1.2 пропорционально удельному весу затрат каждого вида работ.
Статья: Важность персонифицированного учета питания работников для целей НДС
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 8)По сути, это мнение подтверждается и разъяснениями, данными Минфином России в письме от 01.09.2023 N 03-07-11/83493. В нем специалисты финансового ведомства указали, что предусмотренная коллективным договором передача работодателем работникам продуктов питания, стоимость которых возмещается работниками путем удержания из заработной платы либо иных средств, выплачиваемых работникам, подлежит налогообложению НДС в общеустановленном порядке. При этом суммы НДС, предъявленные работодателю при приобретении этих продуктов питания, подлежат вычету в порядке, предусмотренном ст. 171 и 172 НК РФ. И хотя в этом письме финансисты о персонификации прямо не говорят, изложенный ими вывод, на наш взгляд, согласуется с их же разъяснениями о возникновении объекта налогообложения по НДС только при наличии персонифицированного учета. Ведь удержание стоимости питания из зарплаты или иных выплат работникам, по сути, и является персонификацией, поскольку позволяет четко определить конкретных работников.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 8)По сути, это мнение подтверждается и разъяснениями, данными Минфином России в письме от 01.09.2023 N 03-07-11/83493. В нем специалисты финансового ведомства указали, что предусмотренная коллективным договором передача работодателем работникам продуктов питания, стоимость которых возмещается работниками путем удержания из заработной платы либо иных средств, выплачиваемых работникам, подлежит налогообложению НДС в общеустановленном порядке. При этом суммы НДС, предъявленные работодателю при приобретении этих продуктов питания, подлежат вычету в порядке, предусмотренном ст. 171 и 172 НК РФ. И хотя в этом письме финансисты о персонификации прямо не говорят, изложенный ими вывод, на наш взгляд, согласуется с их же разъяснениями о возникновении объекта налогообложения по НДС только при наличии персонифицированного учета. Ведь удержание стоимости питания из зарплаты или иных выплат работникам, по сути, и является персонификацией, поскольку позволяет четко определить конкретных работников.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Стоимость приобретаемого объекта интеллектуальной собственности складывается из суммы фактических расходов на приобретение (суммы, уплаченные продавцу, и трансакционные расходы). Суммы НДС и других возмещаемых налогов в стоимость объектов не включают. При самостоятельной разработке в стоимость объекта включают все фактические расходы на создание и изготовление объектов: материальные ресурсы, оплата труда с отчислениями, услуги сторонних организаций, пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств и т.п. Активы, полученные в качестве вклада в уставный капитал, принимают к учету в денежной оценке, исходя из размеров обязательств, связанных с формированием уставного капитала. При оценке объектов интеллектуальной собственности и средств индивидуализации, полученных безвозмездно, исходят из справедливой стоимости объектов.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Стоимость приобретаемого объекта интеллектуальной собственности складывается из суммы фактических расходов на приобретение (суммы, уплаченные продавцу, и трансакционные расходы). Суммы НДС и других возмещаемых налогов в стоимость объектов не включают. При самостоятельной разработке в стоимость объекта включают все фактические расходы на создание и изготовление объектов: материальные ресурсы, оплата труда с отчислениями, услуги сторонних организаций, пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств и т.п. Активы, полученные в качестве вклада в уставный капитал, принимают к учету в денежной оценке, исходя из размеров обязательств, связанных с формированием уставного капитала. При оценке объектов интеллектуальной собственности и средств индивидуализации, полученных безвозмездно, исходят из справедливой стоимости объектов.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Облагается ли НДС передача товаров работникам в счет оплаты труда
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал: согласно пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету по налогу на прибыль, облагается НДС. В ст. 255 НК РФ указано, что затраты на оплату труда в натуральной форме уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. На основании этого оплата труда в натуральной форме не облагается НДС.
Облагается ли НДС передача товаров работникам в счет оплаты труда
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал: согласно пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету по налогу на прибыль, облагается НДС. В ст. 255 НК РФ указано, что затраты на оплату труда в натуральной форме уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. На основании этого оплата труда в натуральной форме не облагается НДС.
Готовое решение: Как учитывать форменную одежду
(КонсультантПлюс, 2026)2 При получении от работника или удержании из его заработной платы денежных средств за форменную одежду обязанности по применению ККТ не возникает, если выплата такой компенсации предусмотрена законодательством, трудовым (коллективным) договором или иным локальным нормативным актом, содержащим нормы трудового права (п. 2 Письма ФНС России от 21.08.2019 N АС-4-20/16571@).
(КонсультантПлюс, 2026)2 При получении от работника или удержании из его заработной платы денежных средств за форменную одежду обязанности по применению ККТ не возникает, если выплата такой компенсации предусмотрена законодательством, трудовым (коллективным) договором или иным локальным нормативным актом, содержащим нормы трудового права (п. 2 Письма ФНС России от 21.08.2019 N АС-4-20/16571@).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете оплату труда работника в натуральной форме (собственной продукцией организации)?..
(Консультация эксперта, 2026)Затраты на оплату труда работника, а также начисленные на заработную плату страховые взносы включаются в состав расходов по обычным видам деятельности организации (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Расходы в виде заработной платы и страховых взносов признаются на дату их начисления (п. 16 ПБУ 10/99).
(Консультация эксперта, 2026)Затраты на оплату труда работника, а также начисленные на заработную плату страховые взносы включаются в состав расходов по обычным видам деятельности организации (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Расходы в виде заработной платы и страховых взносов признаются на дату их начисления (п. 16 ПБУ 10/99).
Вопрос: Как в учете арендатора отразить установку (сооружение) перегородки внутри помещения?
(Консультация эксперта, 2026)Первоначальная стоимость перегородки (общая сумма капитальных вложений) определяется без НДС и складывается, в частности (п. 12 ФСБУ 6/2020, п. п. 5, 9, 10, 11 ФСБУ 26/2020):
(Консультация эксперта, 2026)Первоначальная стоимость перегородки (общая сумма капитальных вложений) определяется без НДС и складывается, в частности (п. 12 ФСБУ 6/2020, п. п. 5, 9, 10, 11 ФСБУ 26/2020):
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Является ли отсутствие у контрагента расходов, характерных для вида его деятельности, и общехозяйственных расходов признаком необоснованной налоговой выгоды по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ признала правомерными выводы суда апелляционной инстанции об отсутствии реальности поставки товара и оснований для возмещения НДС. Она исходила в том числе из того, что поставщик и перевозчик не несли расходов, характерных для реальной хозяйственной деятельности (оплата ГСМ, аренда гаражей, заработная плата водителей, грузчиков). Кроме того, были учтены также положения п. п. 3, 4 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53.
Является ли отсутствие у контрагента расходов, характерных для вида его деятельности, и общехозяйственных расходов признаком необоснованной налоговой выгоды по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ признала правомерными выводы суда апелляционной инстанции об отсутствии реальности поставки товара и оснований для возмещения НДС. Она исходила в том числе из того, что поставщик и перевозчик не несли расходов, характерных для реальной хозяйственной деятельности (оплата ГСМ, аренда гаражей, заработная плата водителей, грузчиков). Кроме того, были учтены также положения п. п. 3, 4 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53.
Готовое решение: Как отражать в учете создание основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)материалы - 1 500 000 руб. Строительные материалы закуплены у продавца за 1 830 000 руб., в том числе НДС 330 000 руб.;
(КонсультантПлюс, 2026)материалы - 1 500 000 руб. Строительные материалы закуплены у продавца за 1 830 000 руб., в том числе НДС 330 000 руб.;
Статья: Совершенствование бюджетного процесса в Российской Федерации в рамках осуществления казначейского сопровождения
(Андреев С.А.)
("Финансовое право", 2024, N 6)Таким образом, суммы последующих затрат, указываемых в сведениях, подлежащих утверждению заказчиком, складываются из суммы погашения авансового платежа и суммы затрат, не превышающей 10% от перечисленного авансового платежа.
(Андреев С.А.)
("Финансовое право", 2024, N 6)Таким образом, суммы последующих затрат, указываемых в сведениях, подлежащих утверждению заказчиком, складываются из суммы погашения авансового платежа и суммы затрат, не превышающей 10% от перечисленного авансового платежа.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Облагается ли НДС компенсация сотрудникам расходов на питание
(КонсультантПлюс, 2026)Суд установил, что общество в соответствии с коллективным договором производило работникам компенсирующие (стимулирующие) доплаты на питание. Данные суммы общество включало в состав расходов на оплату труда при исчислении налога на прибыль и в совокупный доход работников при удержании НДФЛ. Суд указал, что налогоплательщик фактически производил оплату труда в натуральной форме. Поэтому при оплате питания в размере компенсации реализация товаров отсутствует. Такие компенсационные выплаты НДС не облагаются.
Облагается ли НДС компенсация сотрудникам расходов на питание
(КонсультантПлюс, 2026)Суд установил, что общество в соответствии с коллективным договором производило работникам компенсирующие (стимулирующие) доплаты на питание. Данные суммы общество включало в состав расходов на оплату труда при исчислении налога на прибыль и в совокупный доход работников при удержании НДФЛ. Суд указал, что налогоплательщик фактически производил оплату труда в натуральной форме. Поэтому при оплате питания в размере компенсации реализация товаров отсутствует. Такие компенсационные выплаты НДС не облагаются.