Компенсация расходов на аренду жилья
Подборка наиболее важных документов по запросу Компенсация расходов на аренду жилья (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 422 НК РФвозмещения расходов по найму (аренде) жилья, в том числе на проживание в гостинице на период поиска жилья при переезде на работу в другую местность
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Как учесть аренду квартиры для сотрудника
(Издательство "Главная книга", 2025)Оплата аренды, предусмотренная трудовым договором, - натуральная часть зарплаты. Поэтому она облагается НДФЛ и взносами и учитывается в расходах на оплату труда. Однако для целей налогообложения в расходы можно включить плату за аренду, не превышающую 20% зарплаты работника за месяц (Письма Минфина от 16.08.2023 N 03-03-06/2/77305, от 19.03.2021 N 03-15-06/19723, от 22.10.2013 N 03-04-06/44206).
(Издательство "Главная книга", 2025)Оплата аренды, предусмотренная трудовым договором, - натуральная часть зарплаты. Поэтому она облагается НДФЛ и взносами и учитывается в расходах на оплату труда. Однако для целей налогообложения в расходы можно включить плату за аренду, не превышающую 20% зарплаты работника за месяц (Письма Минфина от 16.08.2023 N 03-03-06/2/77305, от 19.03.2021 N 03-15-06/19723, от 22.10.2013 N 03-04-06/44206).
Готовое решение: Как облагаются страховыми взносами различные виды выплат
(КонсультантПлюс, 2025)Оплата (возмещение стоимости) аренды квартиры для сотрудника, в том числе иногороднего, облагается страховыми взносами в общем порядке, так как она является доходом в натуральной форме (Письма Минфина России от 08.09.2022 N 03-04-05/87274, от 02.11.2021 N 03-04-06/88849, от 19.03.2021 N 03-15-06/19723 (п. 1), от 24.11.2020 N 03-15-06/102261, от 14.01.2019 N 03-04-06/1153, ФНС России от 05.03.2021 N БС-4-11/2929@).
(КонсультантПлюс, 2025)Оплата (возмещение стоимости) аренды квартиры для сотрудника, в том числе иногороднего, облагается страховыми взносами в общем порядке, так как она является доходом в натуральной форме (Письма Минфина России от 08.09.2022 N 03-04-05/87274, от 02.11.2021 N 03-04-06/88849, от 19.03.2021 N 03-15-06/19723 (п. 1), от 24.11.2020 N 03-15-06/102261, от 14.01.2019 N 03-04-06/1153, ФНС России от 05.03.2021 N БС-4-11/2929@).
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 16.04.2025 N 501
"Об утверждении Положения об особенностях направления работников в служебные командировки"Порядок и размеры возмещения расходов, связанных с командировками, определяются в соответствии с положениями статьи 168 Трудового кодекса Российской Федерации.
"Об утверждении Положения об особенностях направления работников в служебные командировки"Порядок и размеры возмещения расходов, связанных с командировками, определяются в соответствии с положениями статьи 168 Трудового кодекса Российской Федерации.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)2. При оплате плательщиками расходов на командировки работников как в пределах территории Российской Федерации, так и за пределами территории Российской Федерации не подлежат обложению страховыми взносами суточные и выплаты работникам в виде безотчетных сумм, предусмотренные пунктом 1 статьи 217 настоящего Кодекса, фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения, пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного или дипломатического паспорта, на получение виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. Аналогичный порядок обложения страховыми взносами применяется к выплатам, производимым физическим лицам, находящимся во властном или в административном подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим (выезжающим) для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании.
(ред. от 17.11.2025)2. При оплате плательщиками расходов на командировки работников как в пределах территории Российской Федерации, так и за пределами территории Российской Федерации не подлежат обложению страховыми взносами суточные и выплаты работникам в виде безотчетных сумм, предусмотренные пунктом 1 статьи 217 настоящего Кодекса, фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения, пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного или дипломатического паспорта, на получение виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. Аналогичный порядок обложения страховыми взносами применяется к выплатам, производимым физическим лицам, находящимся во властном или в административном подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим (выезжающим) для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании.
Вопрос: Каков порядок предоставления работодателем жилья работникам, привлеченным для работы из другого региона, или оплаты их проживания?
(Консультация эксперта, Государственная инспекция труда в Нижегородской обл., 2025)Работодатель возмещает или компенсирует оплату жилья работнику
(Консультация эксперта, Государственная инспекция труда в Нижегородской обл., 2025)Работодатель возмещает или компенсирует оплату жилья работнику
Статья: Эволюция и проблемы дефиниции объекта обложения страховыми взносами в российском законодательстве и правоприменительной практике
(Шушанов О.П.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)- компенсации затрат на аренду жилья иногороднему сотруднику;
(Шушанов О.П.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)- компенсации затрат на аренду жилья иногороднему сотруднику;
Статья: Соцпакеты - как их корректировать в кризис
(Зеленая У.)
("Трудовое право", 2022, N 4)Привлечение хороших специалистов в организацию, как правило, - это вопрос не только финансового стимулирования, но и стимулирования за счет так называемого социального пакета. Принято считать, что в состав социального пакета входят гарантии и компенсации, предусмотренные трудовым законодательством РФ. Но это не так. В состав социального пакета, если организация приняла решение предоставлять его своим сотрудникам, могут входить дополнительное медицинское страхование, питание, спортзал, компенсация расходов на аренду жилья, иные бонусы и компенсации сверх тех, что предусмотрены ТК РФ. Работник всегда ищет для себя более комфортные условия, это связано и с размером заработной платы, и с наличием социального пакета. За счет присутствия при трудоустройстве в опциях компании таких социальных пакетов организация может привлекать хороших специалистов в свой штат.
(Зеленая У.)
("Трудовое право", 2022, N 4)Привлечение хороших специалистов в организацию, как правило, - это вопрос не только финансового стимулирования, но и стимулирования за счет так называемого социального пакета. Принято считать, что в состав социального пакета входят гарантии и компенсации, предусмотренные трудовым законодательством РФ. Но это не так. В состав социального пакета, если организация приняла решение предоставлять его своим сотрудникам, могут входить дополнительное медицинское страхование, питание, спортзал, компенсация расходов на аренду жилья, иные бонусы и компенсации сверх тех, что предусмотрены ТК РФ. Работник всегда ищет для себя более комфортные условия, это связано и с размером заработной платы, и с наличием социального пакета. За счет присутствия при трудоустройстве в опциях компании таких социальных пакетов организация может привлекать хороших специалистов в свой штат.
Готовое решение: Как облагается НДФЛ обеспечение работников соцпакетом (питание, жилье, ДМС, путевки)
(КонсультантПлюс, 2025)Суммы возмещения расходов сотрудников на оплату аренды жилья могут быть освобождены от налогообложения на основании п. 1 ст. 217 НК РФ, если законодательством предусмотрена компенсация указанных расходов за счет бюджетных средств, определены порядок и условия выплаты этой компенсации (Письма Минфина России от 27.05.2025 N 03-00-08/51807, от 02.11.2021 N 03-04-06/88846, от 27.07.2018 N 03-04-05/53108). Если же компенсация расходов по найму жилых помещений иногородним работникам происходит не в соответствии с законодательством, а на основе локального нормативного акта организации (трудового договора), то такие суммы облагаются НДФЛ (Письмо Минфина России от 08.09.2022 N 03-04-05/87274).
(КонсультантПлюс, 2025)Суммы возмещения расходов сотрудников на оплату аренды жилья могут быть освобождены от налогообложения на основании п. 1 ст. 217 НК РФ, если законодательством предусмотрена компенсация указанных расходов за счет бюджетных средств, определены порядок и условия выплаты этой компенсации (Письма Минфина России от 27.05.2025 N 03-00-08/51807, от 02.11.2021 N 03-04-06/88846, от 27.07.2018 N 03-04-05/53108). Если же компенсация расходов по найму жилых помещений иногородним работникам происходит не в соответствии с законодательством, а на основе локального нормативного акта организации (трудового договора), то такие суммы облагаются НДФЛ (Письмо Минфина России от 08.09.2022 N 03-04-05/87274).
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- "прикрывающие" иные выплаты, например возмещение расходов на аренду жилья, использование личного имущества в служебных целях и т.п.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- "прикрывающие" иные выплаты, например возмещение расходов на аренду жилья, использование личного имущества в служебных целях и т.п.
Готовое решение: Как учесть расходы на аренду квартиры для проживания сотрудников в командировке
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как расходы на аренду квартиры для проживания сотрудников в командировке учесть при налогообложении прибыли
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как расходы на аренду квартиры для проживания сотрудников в командировке учесть при налогообложении прибыли
Статья: "Жилищные алименты" - миф или новая правовая реальность?
(Чефранова Е.А.)
("Семейное и жилищное право", 2023, NN 3, 4)С подходами к решению вопросов возмещения расходов на аренду жилого помещения, наработанными судебной практикой, в целом следует согласиться. Сложнее дело обстоит со взысканием дополнительных расходов на приобретение жилого помещения в случаях отсутствия у ребенка пригодного для постоянного проживания жилища.
(Чефранова Е.А.)
("Семейное и жилищное право", 2023, NN 3, 4)С подходами к решению вопросов возмещения расходов на аренду жилого помещения, наработанными судебной практикой, в целом следует согласиться. Сложнее дело обстоит со взысканием дополнительных расходов на приобретение жилого помещения в случаях отсутствия у ребенка пригодного для постоянного проживания жилища.
Готовое решение: Как учесть материальную помощь в расходах по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если же организация компенсирует расходы сотрудника на аренду жилья путем выплаты материальной помощи, сумма такого возмещения в целях налогообложения прибыли не учитывается (п. 23 ст. 270 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если же организация компенсирует расходы сотрудника на аренду жилья путем выплаты материальной помощи, сумма такого возмещения в целях налогообложения прибыли не учитывается (п. 23 ст. 270 НК РФ).
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Вопрос 3: Могут ли расходы в виде материального стимулирования и компенсация расходов на аренду жилья по договору с физическим лицом, которое учится на бюджетной форме обучения, быть учтены при налогообложении?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Вопрос 3: Могут ли расходы в виде материального стимулирования и компенсация расходов на аренду жилья по договору с физическим лицом, которое учится на бюджетной форме обучения, быть учтены при налогообложении?