Компенсация расходов дата признания дохода
Подборка наиболее важных документов по запросу Компенсация расходов дата признания дохода (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Следовательно, на дату передачи неотделимых улучшений в бухучете признается доход в виде разницы между суммой возмещаемых затрат и балансовой стоимостью списываемых неотделимых улучшений (при ее наличии) (п. п. 41, 44 ФСБУ 6/2020).
Статья: Как учесть финобеспечение предупредительных мер и возмещаемые расходы
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 3)Бюджетные средства, выделенные СФР в качестве компенсации ранее произведенных затрат, по мнению Минфина, можно квалифицировать как субсидию. Поэтому учитываются они единовременно на дату зачисления на расчетный счет <12>. Вместе с тем, если решение СФР о возмещении расходов принято в конце года, а деньги на расчетный счет поступили, например, в начале следующего года, безопаснее внереализационный доход признать на дату решения СФР о возмещении расходов <13>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 3)Бюджетные средства, выделенные СФР в качестве компенсации ранее произведенных затрат, по мнению Минфина, можно квалифицировать как субсидию. Поэтому учитываются они единовременно на дату зачисления на расчетный счет <12>. Вместе с тем, если решение СФР о возмещении расходов принято в конце года, а деньги на расчетный счет поступили, например, в начале следующего года, безопаснее внереализационный доход признать на дату решения СФР о возмещении расходов <13>.
Нормативные акты
Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации"Страховые выплаты по договору, подлежащие выплате в соответствии с условиями указанного договора, включаются в состав расходов на дату возникновения у налогоплательщика обязательства по выплате страхового возмещения в пользу страхователя либо застрахованных лиц (при страховании ответственности - выгодоприобретателя) по фактически наступившему страховому случаю, выраженного в абсолютной денежной сумме, которая должна быть рассчитана в соответствии с законодательством Российской Федерации и правилами страхования. Доход (расход) в виде сумм возмещений доли страховых выплат признается на дату возникновения обязательства у перестраховщика по оплате перестрахователю по фактически наступившему страховому случаю, выраженному в абсолютной денежной сумме, согласно условиям договора перестрахования.
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации"Страховые выплаты по договору, подлежащие выплате в соответствии с условиями указанного договора, включаются в состав расходов на дату возникновения у налогоплательщика обязательства по выплате страхового возмещения в пользу страхователя либо застрахованных лиц (при страховании ответственности - выгодоприобретателя) по фактически наступившему страховому случаю, выраженного в абсолютной денежной сумме, которая должна быть рассчитана в соответствии с законодательством Российской Федерации и правилами страхования. Доход (расход) в виде сумм возмещений доли страховых выплат признается на дату возникновения обязательства у перестраховщика по оплате перестрахователю по фактически наступившему страховому случаю, выраженному в абсолютной денежной сумме, согласно условиям договора перестрахования.
Федеральный закон от 23.11.2020 N 374-ФЗ
(ред. от 26.03.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации""15) дата поступления денежных средств (имущества, имущественных прав) для доходов в виде сумм возмещения убытков или ущерба, признанных должником или подлежащих уплате должником в пользу кредитной организации на основании решения суда, вступившего в законную силу, причиненных действиями (бездействием) лиц, контролирующих кредитную организацию, в отношении которой осуществлены (осуществляются) меры по предупреждению банкротства с участием Центрального банка Российской Федерации или государственной корпорации "Агентство по страхованию вкладов", предусмотренные Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".";
(ред. от 26.03.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации""15) дата поступления денежных средств (имущества, имущественных прав) для доходов в виде сумм возмещения убытков или ущерба, признанных должником или подлежащих уплате должником в пользу кредитной организации на основании решения суда, вступившего в законную силу, причиненных действиями (бездействием) лиц, контролирующих кредитную организацию, в отношении которой осуществлены (осуществляются) меры по предупреждению банкротства с участием Центрального банка Российской Федерации или государственной корпорации "Агентство по страхованию вкладов", предусмотренные Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".";
Статья: Учет возвратной тары у покупателя товара
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 22)При наличии установленных виновных лиц вам необходимо признать и внереализационный доход в виде возмещения ущерба, и внереализационный расход от этого ущерба. Причем при методе начисления сделайте это одновременно, на дату признания ущерба виновником или на дату вступления в силу соответствующего решения суда <15>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 22)При наличии установленных виновных лиц вам необходимо признать и внереализационный доход в виде возмещения ущерба, и внереализационный расход от этого ущерба. Причем при методе начисления сделайте это одновременно, на дату признания ущерба виновником или на дату вступления в силу соответствующего решения суда <15>.
Готовое решение: Какой порядок бухгалтерского учета и налогообложения операций по оказанию услуг
(КонсультантПлюс, 2026)Сумма, подлежащая получению в возмещение понесенных расходов, включается в состав внереализационных доходов. При методе начисления она признаются на дату признания заказчиком претензии (ч. 1 ст. 250, пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Сумма, подлежащая получению в возмещение понесенных расходов, включается в состав внереализационных доходов. При методе начисления она признаются на дату признания заказчиком претензии (ч. 1 ст. 250, пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).
Готовое решение: Как учесть банковскую гарантию в целях налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)для получения кредита (займа). Здесь есть исключение. По мнению Минфина России, если заем был получен для покупки основных средств, то расходы на банковскую гарантию, которая выдана в обеспечение возврата этого займа, нужно включить в стоимость основного средства (Письмо от 01.08.2005 N 03-03-04/1/111 (п. 1)). Полагаем, что в отношении расходов на гарантию по возврату займа, который привлечен для покупки МПЗ, нужно придерживаться той же логики - то есть включать эти расходы в стоимость МПЗ;
(КонсультантПлюс, 2026)для получения кредита (займа). Здесь есть исключение. По мнению Минфина России, если заем был получен для покупки основных средств, то расходы на банковскую гарантию, которая выдана в обеспечение возврата этого займа, нужно включить в стоимость основного средства (Письмо от 01.08.2005 N 03-03-04/1/111 (п. 1)). Полагаем, что в отношении расходов на гарантию по возврату займа, который привлечен для покупки МПЗ, нужно придерживаться той же логики - то есть включать эти расходы в стоимость МПЗ;
Вопрос: Как арендатору учесть расходы на модернизацию арендованных основных средств?
(Консультация эксперта, 2026)Если арендодатель возмещает арендатору затраты на произведенную модернизацию, то на дату передачи предмета аренды арендатор признает доход в виде разницы между суммой возмещаемых затрат и балансовой стоимостью неотделимых улучшений (при ее наличии) (п. п. 41, 44 ФСБУ 6/2020, п. 7 ПБУ 9/99 "Доходы организации", утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).
(Консультация эксперта, 2026)Если арендодатель возмещает арендатору затраты на произведенную модернизацию, то на дату передачи предмета аренды арендатор признает доход в виде разницы между суммой возмещаемых затрат и балансовой стоимостью неотделимых улучшений (при ее наличии) (п. п. 41, 44 ФСБУ 6/2020, п. 7 ПБУ 9/99 "Доходы организации", утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).
Путеводитель по сделкам. Аренда основного средства (движимого имущества). Арендатор (субарендатор)Следовательно, на дату передачи неотделимых улучшений в бухучете признается доход в виде разницы между суммой возмещаемых затрат и балансовой стоимостью списываемых неотделимых улучшений (при ее наличии) (п. п. 41, 44 ФСБУ 6/2020).
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
В какой момент следует признавать доход в виде компенсаций, субсидий из бюджета за недополученные доходы (при методе начисления)
(КонсультантПлюс, 2026)Третья точка зрения, выраженная в судебном акте, заключается в том, что моментом признания дохода в виде названных компенсаций является дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика.
В какой момент следует признавать доход в виде компенсаций, субсидий из бюджета за недополученные доходы (при методе начисления)
(КонсультантПлюс, 2026)Третья точка зрения, выраженная в судебном акте, заключается в том, что моментом признания дохода в виде названных компенсаций является дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете уплату государственной пошлины в связи с обращением с имущественным иском в арбитражный суд (судебные расходы) и получение возмещения понесенных затрат от проигравшей стороны?..
(Консультация эксперта, 2026)<*> Из буквального прочтения абз. 3 п. 16 ПБУ 9/99 следует, что судебные расходы, подлежащие возмещению проигравшей стороной, следует учитывать в доходах не в том отчетном периоде, в котором вступил в законную силу вынесенный судебный акт, а в том отчетном периоде, в котором он вынесен. Однако, на наш взгляд, такое определение даты признания дохода не согласуется с требованием осмотрительности, закрепленным в п. 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н. Это связано с тем, что до вступления в силу судебного акта проигравшая сторона вправе обратиться в апелляционную инстанцию и в случае, если по результатам рассмотрения дела итоговый судебный акт будет вынесен в ее пользу, оснований для включения в состав доходов суммы возмещения судебных расходов у организации не будет.
(Консультация эксперта, 2026)<*> Из буквального прочтения абз. 3 п. 16 ПБУ 9/99 следует, что судебные расходы, подлежащие возмещению проигравшей стороной, следует учитывать в доходах не в том отчетном периоде, в котором вступил в законную силу вынесенный судебный акт, а в том отчетном периоде, в котором он вынесен. Однако, на наш взгляд, такое определение даты признания дохода не согласуется с требованием осмотрительности, закрепленным в п. 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н. Это связано с тем, что до вступления в силу судебного акта проигравшая сторона вправе обратиться в апелляционную инстанцию и в случае, если по результатам рассмотрения дела итоговый судебный акт будет вынесен в ее пользу, оснований для включения в состав доходов суммы возмещения судебных расходов у организации не будет.
"Аренда и лизинг: Практическое руководство по применению ФСБУ 25/2018 с учетом норм МСФО и рекомендаций разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)В соответствии с принципом признания расходов только в увязке с потенциальными по ним доходами расходы арендатора на неотделимые улучшения, которые впоследствии будут компенсированы ему арендодателем, арендатор может признать в налоговом учете только на дату их передачи (ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ), что повлечет за собой одновременное признание:
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)В соответствии с принципом признания расходов только в увязке с потенциальными по ним доходами расходы арендатора на неотделимые улучшения, которые впоследствии будут компенсированы ему арендодателем, арендатор может признать в налоговом учете только на дату их передачи (ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ), что повлечет за собой одновременное признание:
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации затраты на приобретение аптечек для оказания первой помощи, если впоследствии эти затраты возмещаются территориальным органом СФР?..
(Консультация эксперта, 2026)Средства в виде субсидий, не указанных в ст. 251 НК РФ, включаются в состав доходов в порядке п. 4.1 ст. 271 НК РФ. Финансовое обеспечение предупредительных мер, по мнению Минфина России, относится к таким субсидиям и учитывается согласно указанной норме (Письмо от 25.09.2023 N 03-03-10/91102). Разъяснения ведомства даны в отношении средств ФСС РФ. Полагаем, что они актуальны и в отношении средств СФР, поскольку финансовое обеспечение предупредительных мер также осуществляется в пределах бюджетных ассигнований, предусмотренных бюджетом фонда на текущий финансовый год. Субсидии, полученные на компенсацию ранее произведенных расходов, не связанных с приобретением амортизируемого имущества и имущественных прав, или недополученных доходов, признаются единовременно на дату их зачисления (п. 4.1 ст. 271 НК РФ) <*>.
(Консультация эксперта, 2026)Средства в виде субсидий, не указанных в ст. 251 НК РФ, включаются в состав доходов в порядке п. 4.1 ст. 271 НК РФ. Финансовое обеспечение предупредительных мер, по мнению Минфина России, относится к таким субсидиям и учитывается согласно указанной норме (Письмо от 25.09.2023 N 03-03-10/91102). Разъяснения ведомства даны в отношении средств ФСС РФ. Полагаем, что они актуальны и в отношении средств СФР, поскольку финансовое обеспечение предупредительных мер также осуществляется в пределах бюджетных ассигнований, предусмотренных бюджетом фонда на текущий финансовый год. Субсидии, полученные на компенсацию ранее произведенных расходов, не связанных с приобретением амортизируемого имущества и имущественных прав, или недополученных доходов, признаются единовременно на дату их зачисления (п. 4.1 ст. 271 НК РФ) <*>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-дилера проведение гарантийного ремонта проданных автомобилей (приобретенных у дистрибьютора), если затраты на ремонт возмещаются дистрибьютором в размере понесенных расходов?..
(Консультация эксперта, 2026)Что касается возмещения, полученного от дистрибьютора, то оно включается в состав внереализационных доходов (п. 3 ст. 250 НК РФ). Этот доход признается на дату признания дистрибьютором задолженности по возмещению понесенных организацией расходов (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Что касается возмещения, полученного от дистрибьютора, то оно включается в состав внереализационных доходов (п. 3 ст. 250 НК РФ). Этот доход признается на дату признания дистрибьютором задолженности по возмещению понесенных организацией расходов (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).