Компенсация расходов дата признания дохода
Подборка наиболее важных документов по запросу Компенсация расходов дата признания дохода (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.17 "Порядок признания доходов и расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ"Таким образом, в случае если налогоплательщику поступают денежные средства в счет возмещения причиненных убытков (ущерба), то в целях исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, указанные поступления признаются внереализационными доходами и учитываются при исчислении налога. При этом согласно пункту 1 статьи 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации датой получения указанных доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод)."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Следовательно, на дату передачи неотделимых улучшений в бухучете признается доход в виде разницы между суммой возмещаемых затрат и балансовой стоимостью списываемых неотделимых улучшений (при ее наличии) (п. п. 41, 44 ФСБУ 6/2020).
Статья: Как учесть финобеспечение предупредительных мер и возмещаемые расходы
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 3)Бюджетные средства, выделенные СФР в качестве компенсации ранее произведенных затрат, по мнению Минфина, можно квалифицировать как субсидию. Поэтому учитываются они единовременно на дату зачисления на расчетный счет <12>. Вместе с тем, если решение СФР о возмещении расходов принято в конце года, а деньги на расчетный счет поступили, например, в начале следующего года, безопаснее внереализационный доход признать на дату решения СФР о возмещении расходов <13>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 3)Бюджетные средства, выделенные СФР в качестве компенсации ранее произведенных затрат, по мнению Минфина, можно квалифицировать как субсидию. Поэтому учитываются они единовременно на дату зачисления на расчетный счет <12>. Вместе с тем, если решение СФР о возмещении расходов принято в конце года, а деньги на расчетный счет поступили, например, в начале следующего года, безопаснее внереализационный доход признать на дату решения СФР о возмещении расходов <13>.
Нормативные акты
Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации"Страховые выплаты по договору, подлежащие выплате в соответствии с условиями указанного договора, включаются в состав расходов на дату возникновения у налогоплательщика обязательства по выплате страхового возмещения в пользу страхователя либо застрахованных лиц (при страховании ответственности - выгодоприобретателя) по фактически наступившему страховому случаю, выраженного в абсолютной денежной сумме, которая должна быть рассчитана в соответствии с законодательством Российской Федерации и правилами страхования. Доход (расход) в виде сумм возмещений доли страховых выплат признается на дату возникновения обязательства у перестраховщика по оплате перестрахователю по фактически наступившему страховому случаю, выраженному в абсолютной денежной сумме, согласно условиям договора перестрахования.
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации"Страховые выплаты по договору, подлежащие выплате в соответствии с условиями указанного договора, включаются в состав расходов на дату возникновения у налогоплательщика обязательства по выплате страхового возмещения в пользу страхователя либо застрахованных лиц (при страховании ответственности - выгодоприобретателя) по фактически наступившему страховому случаю, выраженного в абсолютной денежной сумме, которая должна быть рассчитана в соответствии с законодательством Российской Федерации и правилами страхования. Доход (расход) в виде сумм возмещений доли страховых выплат признается на дату возникновения обязательства у перестраховщика по оплате перестрахователю по фактически наступившему страховому случаю, выраженному в абсолютной денежной сумме, согласно условиям договора перестрахования.
Федеральный закон от 23.11.2020 N 374-ФЗ
(ред. от 26.03.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации""15) дата поступления денежных средств (имущества, имущественных прав) для доходов в виде сумм возмещения убытков или ущерба, признанных должником или подлежащих уплате должником в пользу кредитной организации на основании решения суда, вступившего в законную силу, причиненных действиями (бездействием) лиц, контролирующих кредитную организацию, в отношении которой осуществлены (осуществляются) меры по предупреждению банкротства с участием Центрального банка Российской Федерации или государственной корпорации "Агентство по страхованию вкладов", предусмотренные Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".";
(ред. от 26.03.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации""15) дата поступления денежных средств (имущества, имущественных прав) для доходов в виде сумм возмещения убытков или ущерба, признанных должником или подлежащих уплате должником в пользу кредитной организации на основании решения суда, вступившего в законную силу, причиненных действиями (бездействием) лиц, контролирующих кредитную организацию, в отношении которой осуществлены (осуществляются) меры по предупреждению банкротства с участием Центрального банка Российской Федерации или государственной корпорации "Агентство по страхованию вкладов", предусмотренные Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".";
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете уплату государственной пошлины в связи с обращением с имущественным иском в арбитражный суд (судебные расходы) и получение возмещения понесенных затрат от проигравшей стороны?..
(Консультация эксперта, 2025)<*> Из буквального прочтения абз. 3 п. 16 ПБУ 9/99 следует, что судебные расходы, подлежащие возмещению проигравшей стороной, следует учитывать в доходах не в том отчетном периоде, в котором вступил в законную силу вынесенный судебный акт, а в том отчетном периоде, в котором он вынесен. Однако, на наш взгляд, такое определение даты признания дохода не согласуется с требованием осмотрительности, закрепленным в п. 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н. Это связано с тем, что до вступления в силу судебного акта проигравшая сторона вправе обратиться в апелляционную инстанцию и в случае, если по результатам рассмотрения дела итоговый судебный акт будет вынесен в ее пользу, оснований для включения в состав доходов суммы возмещения судебных расходов у организации не будет.
(Консультация эксперта, 2025)<*> Из буквального прочтения абз. 3 п. 16 ПБУ 9/99 следует, что судебные расходы, подлежащие возмещению проигравшей стороной, следует учитывать в доходах не в том отчетном периоде, в котором вступил в законную силу вынесенный судебный акт, а в том отчетном периоде, в котором он вынесен. Однако, на наш взгляд, такое определение даты признания дохода не согласуется с требованием осмотрительности, закрепленным в п. 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н. Это связано с тем, что до вступления в силу судебного акта проигравшая сторона вправе обратиться в апелляционную инстанцию и в случае, если по результатам рассмотрения дела итоговый судебный акт будет вынесен в ее пользу, оснований для включения в состав доходов суммы возмещения судебных расходов у организации не будет.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)В рассматриваемом случае не применяют особые правила определения даты получения дохода (прежде всего сверхнормативных суточных) для целей НДФЛ, предусмотренные подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ (дата получения дохода - последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки). Датой получения дохода в виде подлежащих налогообложению сумм возмещения командировочных расходов признается день фактической выплаты дохода в денежной форме (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Удержание исчисленной суммы НДФЛ производится непосредственно из суммы возмещения понесенных расходов при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)В рассматриваемом случае не применяют особые правила определения даты получения дохода (прежде всего сверхнормативных суточных) для целей НДФЛ, предусмотренные подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ (дата получения дохода - последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки). Датой получения дохода в виде подлежащих налогообложению сумм возмещения командировочных расходов признается день фактической выплаты дохода в денежной форме (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Удержание исчисленной суммы НДФЛ производится непосредственно из суммы возмещения понесенных расходов при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете грузоотправителя сумму возмещения ущерба, причиненного ему утратой груза, если договором предусмотрена 100-процентная предоплата перевозки? Организация применяет в налоговом учете метод начисления...
(Консультация эксперта, 2025)Сумма перечисленной предоплаты не признается расходом организации-грузоотправителя (п. 14 ст. 270 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Сумма перечисленной предоплаты не признается расходом организации-грузоотправителя (п. 14 ст. 270 НК РФ).
Вопрос: Как учесть оплату товаров (работ, услуг) физическим лицом за юридическое лицо в учете покупателя (заказчика)?
(Консультация эксперта, 2025)Если же оплата физическим лицом за организацию была произведена с последующим возмещением, то расходы на приобретение товаров (работ, услуг) будут учитываться в аналогичном порядке - на дату погашения физическим лицом задолженности перед поставщиком (исполнителем). На эту же дату, по нашему мнению, также будет признаваться внереализационный доход в размере суммы, уплаченной физическим лицом, а на дату выплаты компенсации - внереализационный расход. Если же данную операцию рассматривать в качестве займа, то внереализационные доходы и расходы также учитываться не будут.
(Консультация эксперта, 2025)Если же оплата физическим лицом за организацию была произведена с последующим возмещением, то расходы на приобретение товаров (работ, услуг) будут учитываться в аналогичном порядке - на дату погашения физическим лицом задолженности перед поставщиком (исполнителем). На эту же дату, по нашему мнению, также будет признаваться внереализационный доход в размере суммы, уплаченной физическим лицом, а на дату выплаты компенсации - внереализационный расход. Если же данную операцию рассматривать в качестве займа, то внереализационные доходы и расходы также учитываться не будут.
"Аренда и лизинг: Практическое руководство по применению ФСБУ 25/2018 с учетом норм МСФО и рекомендаций разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)В соответствии с принципом признания расходов только в увязке с потенциальными по ним доходами расходы арендатора на неотделимые улучшения, которые впоследствии будут компенсированы ему арендодателем, арендатор может признать в налоговом учете только на дату их передачи (ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ), что повлечет за собой одновременное признание:
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)В соответствии с принципом признания расходов только в увязке с потенциальными по ним доходами расходы арендатора на неотделимые улучшения, которые впоследствии будут компенсированы ему арендодателем, арендатор может признать в налоговом учете только на дату их передачи (ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ), что повлечет за собой одновременное признание:
Готовое решение: Как учесть субсидии при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)В этом случае на дату получения субсидии учтите доход в пределах признанных в этом году расходов, на компенсацию которых направлена эта субсидия (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В этом случае на дату получения субсидии учтите доход в пределах признанных в этом году расходов, на компенсацию которых направлена эта субсидия (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Готовое решение: Какой порядок бухгалтерского учета и налогообложения операций по оказанию услуг
(КонсультантПлюс, 2025)Сумма, подлежащая получению в возмещение понесенных расходов, включается в состав внереализационных доходов. При методе начисления она признаются на дату признания заказчиком претензии (ч. 1 ст. 250, пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Сумма, подлежащая получению в возмещение понесенных расходов, включается в состав внереализационных доходов. При методе начисления она признаются на дату признания заказчиком претензии (ч. 1 ст. 250, пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).
Вопрос: Как арендатору учесть расходы на модернизацию арендованных основных средств?
(Консультация эксперта, 2025)Если арендодатель возмещает арендатору затраты на произведенную модернизацию, то на дату передачи предмета аренды арендатор признает доход в виде разницы между суммой возмещаемых затрат и балансовой стоимостью неотделимых улучшений (при ее наличии) (п. п. 41, 44 ФСБУ 6/2020, п. 7 ПБУ 9/99 "Доходы организации", утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).
(Консультация эксперта, 2025)Если арендодатель возмещает арендатору затраты на произведенную модернизацию, то на дату передачи предмета аренды арендатор признает доход в виде разницы между суммой возмещаемых затрат и балансовой стоимостью неотделимых улучшений (при ее наличии) (п. п. 41, 44 ФСБУ 6/2020, п. 7 ПБУ 9/99 "Доходы организации", утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).
Вопрос: По договору доставка товара возложена на поставщика, оплата после получения. Верно ли поставщик на ОСН отразил в декабре в налоговом учете реализацию после передачи товара транспортной организации, если об утрате ею груза стало известно в январе? Как отразить в налоговом учете возмещение стоимости утраченного груза?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Следовательно, включенное в состав внереализационных доходов полученное от перевозчика возмещение ущерба подлежит уменьшению на стоимость внереализационных расходов в виде сформированной в налоговом учете стоимости утраченного товара. При этом отражение в составе внереализационных доходов сумм возмещения ущерба и в составе внереализационных расходов привязано к дате признания претензии перевозчиком.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Следовательно, включенное в состав внереализационных доходов полученное от перевозчика возмещение ущерба подлежит уменьшению на стоимость внереализационных расходов в виде сформированной в налоговом учете стоимости утраченного товара. При этом отражение в составе внереализационных доходов сумм возмещения ущерба и в составе внереализационных расходов привязано к дате признания претензии перевозчиком.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), уплату государственной пошлины в связи с обращением с имущественным иском в арбитражный суд (судебные расходы) и получение возмещения понесенных затрат от проигравшей стороны?..
(Консультация эксперта, 2025)<*> Из буквального прочтения абз. 3 п. 16 ПБУ 9/99 следует, что судебные расходы, подлежащие возмещению проигравшей стороной, следует учитывать в доходах не в том отчетном периоде, в котором вступил в законную силу вынесенный судебный акт, а в том отчетном периоде, в котором он вынесен. Однако, на наш взгляд, такое определение даты признания дохода не согласуется с требованием осмотрительности, закрепленным в п. 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н. Это связано с тем, что до вступления в силу судебного акта проигравшая сторона вправе обратиться в апелляционную инстанцию и в случае, если по результатам рассмотрения дела итоговый судебный акт будет вынесен в ее пользу, оснований для включения в состав доходов суммы возмещения судебных расходов у организации не будет.
(Консультация эксперта, 2025)<*> Из буквального прочтения абз. 3 п. 16 ПБУ 9/99 следует, что судебные расходы, подлежащие возмещению проигравшей стороной, следует учитывать в доходах не в том отчетном периоде, в котором вступил в законную силу вынесенный судебный акт, а в том отчетном периоде, в котором он вынесен. Однако, на наш взгляд, такое определение даты признания дохода не согласуется с требованием осмотрительности, закрепленным в п. 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н. Это связано с тем, что до вступления в силу судебного акта проигравшая сторона вправе обратиться в апелляционную инстанцию и в случае, если по результатам рассмотрения дела итоговый судебный акт будет вынесен в ее пользу, оснований для включения в состав доходов суммы возмещения судебных расходов у организации не будет.