Компенсация проживания без документов
Подборка наиболее важных документов по запросу Компенсация проживания без документов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Иркутского областного суда от 19.11.2024 N 33-9412/2024 (УИД 38RS0016-01-2024-000753-50)
Категория спора: Компенсации.
Требования: 1) О взыскании задолженности по выплате компенсации стоимости проезда к месту отдыха и обратно; 2) О признании недействительным решения об отказе в выплате компенсации.
Обстоятельства: Нормативные положения не могут рассматриваться как исключающие возможность возмещения пенсионерам фактически понесенных расходов на оплату стоимости проезда к месту отдыха и обратно лишь потому, что проездные документы оформлены ненадлежащим образом. В противном случае не достигалась бы цель введения такой компенсации в качестве дополнительной гарантии, направленной на реализацию конституционных прав на отдых и на охрану здоровья.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено.Разрешая спор и удовлетворяя частично исковые требования прокурора, заявленные в интересах Я., суд первой инстанции исходил из того, что она является неработающим пенсионером, получателем страховой пенсии, проживает в местности, приравненной к районам Крайнего Севера, в связи с чем имеет право на компенсацию расходов на оплату стоимости проезда к месту отдыха и обратно раз в два года. При этом реализация данного права не может быть поставлена в зависимость от выбранного гражданином места отдыха или отсутствии надлежаще оформленного проездного документа. Поскольку истцом представлено достаточно доказательств, достоверно подтверждающих факт отдыха в г. Минеральные Воды, а также понесенные ею расходы в указанном размере, оснований для отказа истцу в выплате компенсации по данному маршруту у ответчика не имелось.
Категория спора: Компенсации.
Требования: 1) О взыскании задолженности по выплате компенсации стоимости проезда к месту отдыха и обратно; 2) О признании недействительным решения об отказе в выплате компенсации.
Обстоятельства: Нормативные положения не могут рассматриваться как исключающие возможность возмещения пенсионерам фактически понесенных расходов на оплату стоимости проезда к месту отдыха и обратно лишь потому, что проездные документы оформлены ненадлежащим образом. В противном случае не достигалась бы цель введения такой компенсации в качестве дополнительной гарантии, направленной на реализацию конституционных прав на отдых и на охрану здоровья.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено.Разрешая спор и удовлетворяя частично исковые требования прокурора, заявленные в интересах Я., суд первой инстанции исходил из того, что она является неработающим пенсионером, получателем страховой пенсии, проживает в местности, приравненной к районам Крайнего Севера, в связи с чем имеет право на компенсацию расходов на оплату стоимости проезда к месту отдыха и обратно раз в два года. При этом реализация данного права не может быть поставлена в зависимость от выбранного гражданином места отдыха или отсутствии надлежаще оформленного проездного документа. Поскольку истцом представлено достаточно доказательств, достоверно подтверждающих факт отдыха в г. Минеральные Воды, а также понесенные ею расходы в указанном размере, оснований для отказа истцу в выплате компенсации по данному маршруту у ответчика не имелось.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 20.1 "Объект обложения страховыми взносами и база для начисления страховых взносов" Федерального закона "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Фонд пенсионного и социального страхования РФ доначислил страховые взносы, придя к выводу о неправомерном невключении в базу для начисления страховых взносов компенсации за разъездной характер работы, выплачиваемой работникам, выполнявшим строительно-монтажные работы на объектах, находящихся на незначительном удалении от города, поскольку данные выплаты не являются компенсационными, а относятся к заработной плате. Суд установил, что помимо фиксированной суммы компенсации при разъездном характере работы сотрудникам оплачивались фактически понесенные и документально подтвержденные расходы по проезду и проживанию. Вместе с тем в локальном акте общества отсутствовало указание на то, какие именно расходы, связанные с разъездным характером работы, покрывала компенсация. Соответственно, компенсация не включала в себя отдельно поименованные в локальном акте расходы на проезд и проживание. Общество не представило доказательств, подтверждающих несение работниками расходов в связи с разъездным характером работы. Поскольку спорные выплаты, произведенные работникам в качестве компенсации расходов, связанных с разъездным характером работы, не подтверждены документами, то они утрачивают функцию компенсации и в соответствии с п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" являются объектом обложения страховыми взносами. Учитывая, что компенсация за разъездной характер работы выплачивалась в зависимости от количества отработанных дней, суд пришел к выводу, что она представляет собой доплату к заработной плате за особые условия труда и подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке. Суд признал доначисление страховых взносов обоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Фонд пенсионного и социального страхования РФ доначислил страховые взносы, придя к выводу о неправомерном невключении в базу для начисления страховых взносов компенсации за разъездной характер работы, выплачиваемой работникам, выполнявшим строительно-монтажные работы на объектах, находящихся на незначительном удалении от города, поскольку данные выплаты не являются компенсационными, а относятся к заработной плате. Суд установил, что помимо фиксированной суммы компенсации при разъездном характере работы сотрудникам оплачивались фактически понесенные и документально подтвержденные расходы по проезду и проживанию. Вместе с тем в локальном акте общества отсутствовало указание на то, какие именно расходы, связанные с разъездным характером работы, покрывала компенсация. Соответственно, компенсация не включала в себя отдельно поименованные в локальном акте расходы на проезд и проживание. Общество не представило доказательств, подтверждающих несение работниками расходов в связи с разъездным характером работы. Поскольку спорные выплаты, произведенные работникам в качестве компенсации расходов, связанных с разъездным характером работы, не подтверждены документами, то они утрачивают функцию компенсации и в соответствии с п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" являются объектом обложения страховыми взносами. Учитывая, что компенсация за разъездной характер работы выплачивалась в зависимости от количества отработанных дней, суд пришел к выводу, что она представляет собой доплату к заработной плате за особые условия труда и подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке. Суд признал доначисление страховых взносов обоснованным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Работник был командирован в г. Ижевск сроком на пять дней. По возвращении из командировки он не представил документы, подтверждающие расходы на проживание. В соответствии с Положением о служебных командировках ему была выплачена компенсация за проживание без подтверждающих документов в сумме 10 000 руб.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Работник был командирован в г. Ижевск сроком на пять дней. По возвращении из командировки он не представил документы, подтверждающие расходы на проживание. В соответствии с Положением о служебных командировках ему была выплачена компенсация за проживание без подтверждающих документов в сумме 10 000 руб.
Готовое решение: Как облагаются страховыми взносами различные виды выплат
(КонсультантПлюс, 2025)Оплата аренды квартиры для сотрудника в командировке не облагается страховыми взносами. Исключение - ситуация, когда вы компенсируете сотруднику расходы на проживание в командировке без подтверждающих документов. В этом случае начислите взносы на всю сумму компенсации (ст. 168 ТК РФ, Письмо Минфина России от 28.03.2019 N 03-15-06/21254).
(КонсультантПлюс, 2025)Оплата аренды квартиры для сотрудника в командировке не облагается страховыми взносами. Исключение - ситуация, когда вы компенсируете сотруднику расходы на проживание в командировке без подтверждающих документов. В этом случае начислите взносы на всю сумму компенсации (ст. 168 ТК РФ, Письмо Минфина России от 28.03.2019 N 03-15-06/21254).
Нормативные акты
Приказ Минтруда России от 18.03.2016 N 118н
"Об утверждении разъяснения о применении Правил компенсации расходов на оплату стоимости проезда пенсионерам, являющимся получателями страховых пенсий по старости и по инвалидности и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, к месту отдыха на территории Российской Федерации и обратно, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 1 апреля 2005 г. N 176"
(Зарегистрировано в Минюсте России 08.04.2016 N 41736)В случаях, когда пенсионер воспользовался компенсацией в виде предоставления проездных документов, обеспечивающих проезд по всему маршруту следования к месту отдыха и обратно, но по возвращении к месту проживания повторно обращается за компенсацией в виде возмещения фактически произведенных расходов на оплату стоимости проезда к другим местам отдыха, основания для сочетания двух видов компенсации отсутствуют.
"Об утверждении разъяснения о применении Правил компенсации расходов на оплату стоимости проезда пенсионерам, являющимся получателями страховых пенсий по старости и по инвалидности и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, к месту отдыха на территории Российской Федерации и обратно, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 1 апреля 2005 г. N 176"
(Зарегистрировано в Минюсте России 08.04.2016 N 41736)В случаях, когда пенсионер воспользовался компенсацией в виде предоставления проездных документов, обеспечивающих проезд по всему маршруту следования к месту отдыха и обратно, но по возвращении к месту проживания повторно обращается за компенсацией в виде возмещения фактически произведенных расходов на оплату стоимости проезда к другим местам отдыха, основания для сочетания двух видов компенсации отсутствуют.
Статья: Компенсация разъездным работникам: облагать страховыми взносами или нет
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 43)Суд посчитал, что выплачиваемая разъездным работникам компенсация представляет собой надбавку за разъездной характер работы, предусмотренную ст. 129 ТК РФ. Обосновал он это тем, что данные выплаты производились в рамках трудовых отношений за каждый отработанный рабочий день, то есть выплачивались работникам именно в связи с осуществлением ими трудовых обязанностей, носили систематический характер и выплачивались постоянно. Согласно маршрутным листам работники выполняли работы на объектах, находящихся на незначительном удалении от места их постоянного проживания. Документы, подтверждающие произведенные работниками расходы в связи с разъездным характером работы, к проверке не представлены. Помимо фиксированной суммы компенсации, работникам оплачивались фактически понесенные и документально подтвержденные расходы по проезду и проживанию. В локальном акте компании отсутствует фактическое указание на то, какие именно расходы, связанные с разъездным характером работы, покрывает спорная компенсация.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 43)Суд посчитал, что выплачиваемая разъездным работникам компенсация представляет собой надбавку за разъездной характер работы, предусмотренную ст. 129 ТК РФ. Обосновал он это тем, что данные выплаты производились в рамках трудовых отношений за каждый отработанный рабочий день, то есть выплачивались работникам именно в связи с осуществлением ими трудовых обязанностей, носили систематический характер и выплачивались постоянно. Согласно маршрутным листам работники выполняли работы на объектах, находящихся на незначительном удалении от места их постоянного проживания. Документы, подтверждающие произведенные работниками расходы в связи с разъездным характером работы, к проверке не представлены. Помимо фиксированной суммы компенсации, работникам оплачивались фактически понесенные и документально подтвержденные расходы по проезду и проживанию. В локальном акте компании отсутствует фактическое указание на то, какие именно расходы, связанные с разъездным характером работы, покрывает спорная компенсация.
Статья: О некоторых проблемах правового регулирования денежной компенсации за наем (поднаем) жилого помещения сотрудникам уголовно-исполнительной системы
(Карпов Э.С.)
("Уголовно-исполнительная система: право, экономика, управление", 2021, N 1)Еще один проблемный вопрос - это обращение за компенсацией сотрудника, супруге(-у) которого принадлежит жилое помещение на праве собственности в данном населенном пункте. Но по каким-либо причинам семья сотрудника в этом помещении не проживает, а снимает жилье по договору найма. Закон N 283-ФЗ и Постановление Правительства РФ N 894 прямого ответа на вопрос, имеет ли право сотрудник в этом случае получать компенсацию за наем (поднаем) жилого помещения, не содержат. В п. 2 Постановления Правительства РФ N 894 отмечается, что денежная компенсация выплачивается сотруднику, не имеющему жилого помещения по месту службы, и ничего не говорится об отсутствии жилого помещения у членов семьи сотрудника. Полагаем, что если у членов семьи сотрудника имеется жилое помещение на праве собственности или по договору социального найма, то сотрудник как член семьи имеет полное право в нем проживать. В этом случае ему не должна предоставляться компенсация за наем (поднаем) жилого помещения. Но если размер площади жилого помещения не позволяет проживать семье сотрудника, то вопрос о предоставлении компенсации должен быть решен положительно.
(Карпов Э.С.)
("Уголовно-исполнительная система: право, экономика, управление", 2021, N 1)Еще один проблемный вопрос - это обращение за компенсацией сотрудника, супруге(-у) которого принадлежит жилое помещение на праве собственности в данном населенном пункте. Но по каким-либо причинам семья сотрудника в этом помещении не проживает, а снимает жилье по договору найма. Закон N 283-ФЗ и Постановление Правительства РФ N 894 прямого ответа на вопрос, имеет ли право сотрудник в этом случае получать компенсацию за наем (поднаем) жилого помещения, не содержат. В п. 2 Постановления Правительства РФ N 894 отмечается, что денежная компенсация выплачивается сотруднику, не имеющему жилого помещения по месту службы, и ничего не говорится об отсутствии жилого помещения у членов семьи сотрудника. Полагаем, что если у членов семьи сотрудника имеется жилое помещение на праве собственности или по договору социального найма, то сотрудник как член семьи имеет полное право в нем проживать. В этом случае ему не должна предоставляться компенсация за наем (поднаем) жилого помещения. Но если размер площади жилого помещения не позволяет проживать семье сотрудника, то вопрос о предоставлении компенсации должен быть решен положительно.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 4. По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно отнес на расходы по налогу на прибыль компенсацию расходов работникам за проживание в связи с переездом на работу в другую местность.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 4. По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно отнес на расходы по налогу на прибыль компенсацию расходов работникам за проживание в связи с переездом на работу в другую местность.
Статья: Комментарий к Постановлению Правительства РФ от 24.11.2022 N 2134 "О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 13 марта 2021 г. N 362"
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 24)Подправлен п. 2 Правил (утв. Постановлением от 13.03.2021 N 362), где указаны цели предоставления субсидий. В том числе уточнено, что одна из целей - частичная компенсация издержек работодателя на зарплату работникам из числа трудоустроенных, которые:
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 24)Подправлен п. 2 Правил (утв. Постановлением от 13.03.2021 N 362), где указаны цели предоставления субсидий. В том числе уточнено, что одна из целей - частичная компенсация издержек работодателя на зарплату работникам из числа трудоустроенных, которые:
Статья: "Командировочные" затраты физлица - исполнителя по ГПД: взносы и НДФЛ
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2023, N 20)Но поскольку "командировочные" расходы оплатил сам исполнитель, у него есть право на профессиональный вычет в сумме его расходов, непосредственно связанных с выполнением работ (оказанием услуг) <6>. Заказчик должен предоставить этот вычет, если исполнитель подаст ему заявление об этом и документы, подтверждающие расходы: проездные билеты, счета из гостиницы, чеки ККТ и прочие документы <7>. И тогда подтвержденные расходы на проезд и проживание будут возмещены исполнителю полностью, без уменьшения на сумму НДФЛ.
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2023, N 20)Но поскольку "командировочные" расходы оплатил сам исполнитель, у него есть право на профессиональный вычет в сумме его расходов, непосредственно связанных с выполнением работ (оказанием услуг) <6>. Заказчик должен предоставить этот вычет, если исполнитель подаст ему заявление об этом и документы, подтверждающие расходы: проездные билеты, счета из гостиницы, чеки ККТ и прочие документы <7>. И тогда подтвержденные расходы на проезд и проживание будут возмещены исполнителю полностью, без уменьшения на сумму НДФЛ.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В некоторых организациях в соответствии с коллективным договором (иными внутренними локальными нормативными документами) практикуется выплата сотрудникам компенсаций за проживание в период командировки и при отсутствии подтверждающих документов.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В некоторых организациях в соответствии с коллективным договором (иными внутренними локальными нормативными документами) практикуется выплата сотрудникам компенсаций за проживание в период командировки и при отсутствии подтверждающих документов.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ командировочные выплаты
(КонсультантПлюс, 2025)Если расходы на наем жилого помещения документально подтверждены, то их компенсация не облагается НДФЛ в размере фактических расходов (п. 1 ст. 217 НК РФ). Документами, подтверждающими проживание в гостинице, служат бланк строгой отчетности или чек ККТ, в арендованной квартире - договор найма квартиры и документ об оплате.
(КонсультантПлюс, 2025)Если расходы на наем жилого помещения документально подтверждены, то их компенсация не облагается НДФЛ в размере фактических расходов (п. 1 ст. 217 НК РФ). Документами, подтверждающими проживание в гостинице, служат бланк строгой отчетности или чек ККТ, в арендованной квартире - договор найма квартиры и документ об оплате.
Статья: Суточные исходя из километража: компенсация или зарплата?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 20)В ходе проведения выездной налоговой проверки инспекция пришла к выводу, что суммы, выплачиваемые компанией на основании ст. 168.1 ТК РФ и локального акта в качестве компенсации дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточных), работникам, постоянная работа которых имеет разъездной характер (водителям-экспедиторам), фактически являются составной частью заработной платы. По мнению налоговиков, примененная компанией методика расчета суточных по пройденным километрам не соответствует той, которая применяется для суточных (по суткам). Размер выплат зависел от трудовых достижений, которые могли бы учитываться при расчете вознаграждения именно за труд, или премий. Суммы выплачивались без представления документов, подтверждающих несение реальных расходов. Размер компенсаций составляет 2/3 от общих выплат работникам, что находится в явной диспропорции с долей в них заработной платы (1/3). В результате компании были доначислены НДФЛ, страховые взносы и штраф.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 20)В ходе проведения выездной налоговой проверки инспекция пришла к выводу, что суммы, выплачиваемые компанией на основании ст. 168.1 ТК РФ и локального акта в качестве компенсации дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточных), работникам, постоянная работа которых имеет разъездной характер (водителям-экспедиторам), фактически являются составной частью заработной платы. По мнению налоговиков, примененная компанией методика расчета суточных по пройденным километрам не соответствует той, которая применяется для суточных (по суткам). Размер выплат зависел от трудовых достижений, которые могли бы учитываться при расчете вознаграждения именно за труд, или премий. Суммы выплачивались без представления документов, подтверждающих несение реальных расходов. Размер компенсаций составляет 2/3 от общих выплат работникам, что находится в явной диспропорции с долей в них заработной платы (1/3). В результате компании были доначислены НДФЛ, страховые взносы и штраф.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)В случае же исчисления НДФЛ с суммы расходов Заказчика на оплату проезда и проживания Исполнителя у последнего не возникнет право и возможность применения вычета в отсутствие подтверждающих документов, что ставит его в неравное положение с налогоплательщиками, которым такие расходы компенсируются, образуя тем самым их облагаемый доход по договору подряда.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)В случае же исчисления НДФЛ с суммы расходов Заказчика на оплату проезда и проживания Исполнителя у последнего не возникнет право и возможность применения вычета в отсутствие подтверждающих документов, что ставит его в неравное положение с налогоплательщиками, которым такие расходы компенсируются, образуя тем самым их облагаемый доход по договору подряда.
Статья: Возмещение НДС неразрывно связано с итоговым решением по камеральной проверке - судебный квест по налогам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 49)Основанием доначисления налога на прибыль, пеней и штрафа послужили выводы о необоснованном отнесении обществом на расходы при исчислении налога на прибыль затрат по начислению выплат компенсации расходов за проживание работникам в связи с переездом на работу в другую местность, поскольку произведенные расходы документально не подтверждены. Суд отказал в удовлетворении требования заявителя исходя из отсутствия у налогоплательщика документов, подтверждающих основания для выплаты компенсаций. Суд отклонил доводы заявителя относительно наличия договора по найму жилого помещения как доказательства несения соответствующих расходов, поскольку договор подтверждает исключительно установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей, однако сам по себе не может свидетельствовать о фактах его действительного исполнения, поскольку в нем фиксируются исключительно возникновение, изменение и прекращение обязательств сторон, но не отражаются факты и содержание хозяйственной жизни и он не является первичным документом для целей бухгалтерского и налогового учета.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 49)Основанием доначисления налога на прибыль, пеней и штрафа послужили выводы о необоснованном отнесении обществом на расходы при исчислении налога на прибыль затрат по начислению выплат компенсации расходов за проживание работникам в связи с переездом на работу в другую местность, поскольку произведенные расходы документально не подтверждены. Суд отказал в удовлетворении требования заявителя исходя из отсутствия у налогоплательщика документов, подтверждающих основания для выплаты компенсаций. Суд отклонил доводы заявителя относительно наличия договора по найму жилого помещения как доказательства несения соответствующих расходов, поскольку договор подтверждает исключительно установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей, однако сам по себе не может свидетельствовать о фактах его действительного исполнения, поскольку в нем фиксируются исключительно возникновение, изменение и прекращение обязательств сторон, но не отражаются факты и содержание хозяйственной жизни и он не является первичным документом для целей бухгалтерского и налогового учета.