Компенсация проезда по договору гпх страховые взносы
Подборка наиболее важных документов по запросу Компенсация проезда по договору гпх страховые взносы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются выплаты физическим лицам по договорам гражданско-правового характера
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание, что не всегда оплата за исполнителя товаров (работ, услуг) признается доходом в натуральной форме. Так, если вы оплатили (возместили) исполнителю его расходы, связанные с выполнением работ, оказанием услуг по ГПД (например, на проживание, проезд и питание), сумму оплаты (компенсации) не нужно облагать страховыми взносами. Расходы при этом должны быть документально подтверждены (пп. 16 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, Письмо Минфина России от 26.01.2023 N 03-01-11/5919). Проследите, чтобы в договоре суммы оплаты (компенсации) были указаны отдельно от вознаграждения исполнителя. В противном случае контролирующие органы могут доначислить вам взносы.
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание, что не всегда оплата за исполнителя товаров (работ, услуг) признается доходом в натуральной форме. Так, если вы оплатили (возместили) исполнителю его расходы, связанные с выполнением работ, оказанием услуг по ГПД (например, на проживание, проезд и питание), сумму оплаты (компенсации) не нужно облагать страховыми взносами. Расходы при этом должны быть документально подтверждены (пп. 16 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, Письмо Минфина России от 26.01.2023 N 03-01-11/5919). Проследите, чтобы в договоре суммы оплаты (компенсации) были указаны отдельно от вознаграждения исполнителя. В противном случае контролирующие органы могут доначислить вам взносы.
Нормативные акты
Решение Верховного Суда РФ от 14.06.2018 N АКПИ18-393
<О признании недействующим абзаца седьмого Письма Минфина России от 22.11.2017 N 03-15-07/77488>Однако такое правовое регулирование не соответствует приведенным выше требованиям закона, закрепляющим, что данные выплаты являются компенсационными, гарантированными государством, в связи с чем не могут быть признаны вознаграждением, выплачиваемым работникам в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, и не облагаются страховыми взносами. При этом законодатель не связывает компенсационные выплаты со способом их оплаты работодателем.
<О признании недействующим абзаца седьмого Письма Минфина России от 22.11.2017 N 03-15-07/77488>Однако такое правовое регулирование не соответствует приведенным выше требованиям закона, закрепляющим, что данные выплаты являются компенсационными, гарантированными государством, в связи с чем не могут быть признаны вознаграждением, выплачиваемым работникам в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, и не облагаются страховыми взносами. При этом законодатель не связывает компенсационные выплаты со способом их оплаты работодателем.
Апелляционное определение Апелляционной коллегии Верховного Суда РФ от 14.08.2018 N АПЛ18-366
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 14.06.2018 N АКПИ18-393, которым был признан недействующим абзац седьмой письма Минфина России от 22.11.2017 N 03-15-07/77488>Суд первой инстанции правомерно указал в решении, что такое правовое регулирование не соответствует положениям действующего законодательства, из которого усматривается, что данные выплаты являются компенсационными, гарантированными государством, в связи с чем не могут быть признаны вознаграждением, выплачиваемым работникам в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам о выполнении работ (оказании услуг), и не облагаются страховыми взносами.
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 14.06.2018 N АКПИ18-393, которым был признан недействующим абзац седьмой письма Минфина России от 22.11.2017 N 03-15-07/77488>Суд первой инстанции правомерно указал в решении, что такое правовое регулирование не соответствует положениям действующего законодательства, из которого усматривается, что данные выплаты являются компенсационными, гарантированными государством, в связи с чем не могут быть признаны вознаграждением, выплачиваемым работникам в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам о выполнении работ (оказании услуг), и не облагаются страховыми взносами.
Готовое решение: Как начисляются страховые взносы в СФР на травматизм на выплаты по гражданско-правовым договорам
(КонсультантПлюс, 2025)Если же страхователь компенсирует исполнителю его расходы, связанные с выполнением работ, оказанием услуг, то такая компенсация не облагается взносами в пределах норм, установленных законодательством. Основание - п. 2 ст. 20.1, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ. Размер компенсации необходимо подтвердить документально. Например, по расходам на проезд, проживание, питание запросите у исполнителя чеки, квитанции, проездные билеты. Сказанное касается в том числе компенсации командировочных расходов внештатному сотруднику.
(КонсультантПлюс, 2025)Если же страхователь компенсирует исполнителю его расходы, связанные с выполнением работ, оказанием услуг, то такая компенсация не облагается взносами в пределах норм, установленных законодательством. Основание - п. 2 ст. 20.1, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ. Размер компенсации необходимо подтвердить документально. Например, по расходам на проезд, проживание, питание запросите у исполнителя чеки, квитанции, проездные билеты. Сказанное касается в том числе компенсации командировочных расходов внештатному сотруднику.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 31.01.2025 N 03-04-06/8582 <Оплата проезда и проживания физлицам на ГПД: что с НДФЛ и страховыми взносами?>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 8)Ранее, в Письме от 28.09.2020 N 03-04-06/84695, Минфин России отмечал, что такого дохода, как суммы возмещения организацией физическим лицам, являющимся исполнителями по гражданско-правовым договорам, стоимости проезда к месту выполнения работ по таким договорам, питания и проживания в данном месте, в перечне необлагаемых доходов нет. Поэтому нужно заплатить НДФЛ в общем порядке.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 8)Ранее, в Письме от 28.09.2020 N 03-04-06/84695, Минфин России отмечал, что такого дохода, как суммы возмещения организацией физическим лицам, являющимся исполнителями по гражданско-правовым договорам, стоимости проезда к месту выполнения работ по таким договорам, питания и проживания в данном месте, в перечне необлагаемых доходов нет. Поэтому нужно заплатить НДФЛ в общем порядке.
Статья: "Командировочные" затраты физлица - исполнителя по ГПД: взносы и НДФЛ
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2023, N 20)Если же самозанятый не включит сумму возмещения "командировочных" издержек в свой доход, облагаемый НПД, и не выдаст на нее чек, то с этой суммы, учитывая разъяснения Минфина по поводу договоров ГПХ с простыми физлицами, придется исчислить НДФЛ. Но вот возможность применения профессионального вычета вызывает сомнения, так как расходы на проезд и проживание исполнитель произвел в целях исполнения договора, доходы по которому облагаются НПД, а не НДФЛ.
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2023, N 20)Если же самозанятый не включит сумму возмещения "командировочных" издержек в свой доход, облагаемый НПД, и не выдаст на нее чек, то с этой суммы, учитывая разъяснения Минфина по поводу договоров ГПХ с простыми физлицами, придется исчислить НДФЛ. Но вот возможность применения профессионального вычета вызывает сомнения, так как расходы на проезд и проживание исполнитель произвел в целях исполнения договора, доходы по которому облагаются НПД, а не НДФЛ.
Вопрос: Организация выплатила компенсацию расходов на проезд и проживание соискателю из другого города за период прохождения им собеседования. Необходимо ли включить в форму "Персонифицированные сведения о физических лицах" сумму компенсации и сведения об указанном физлице?
(Консультация эксперта, 2023)Указанная в вопросе компенсация выплачивается соискателю, а не работнику в рамках заключенного трудового договора или в рамках договора ГПХ, поэтому объекта обложения страховыми взносами не возникает. Вывод о том, что выплаты соискателям не облагаются страховыми взносами, подтверждается в Письме Минфина России от 30.07.2021 N 03-04-06/61493.
(Консультация эксперта, 2023)Указанная в вопросе компенсация выплачивается соискателю, а не работнику в рамках заключенного трудового договора или в рамках договора ГПХ, поэтому объекта обложения страховыми взносами не возникает. Вывод о том, что выплаты соискателям не облагаются страховыми взносами, подтверждается в Письме Минфина России от 30.07.2021 N 03-04-06/61493.
Корреспонденция счетов: Как учитывается организацией-заказчиком компенсация стоимости проезда к месту оказания услуг исполнителю - физическому лицу - резиденту РФ, не зарегистрированному в качестве индивидуального предпринимателя? Облагается ли данная компенсация НДФЛ и страховыми взносами?..
(Консультация эксперта, 2025)Заметим, что по вопросу компенсации (оплаты) исполнителю-физлицу расходов в виде стоимости проезда, понесенных им при исполнении своих обязательств по гражданско-правовому договору, имеется также иная точка зрения. Подробнее см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
(Консультация эксперта, 2025)Заметим, что по вопросу компенсации (оплаты) исполнителю-физлицу расходов в виде стоимости проезда, понесенных им при исполнении своих обязательств по гражданско-правовому договору, имеется также иная точка зрения. Подробнее см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Вопрос: О страховых взносах на ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний с компенсации работникам за проезд к месту работы до офиса и обратно и ее отражении в разд. 2 формы ЕФС-1.
(Письмо СФР от 14.05.2025 N 19-20/24886)В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" <1> объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, если в соответствии с указанными договорами страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы. База для начисления страховых взносов определяется как сумма вышеуказанных выплат и иных вознаграждений, начисленных страхователями в пользу застрахованных, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, указанных в статье 20.2 Федерального закона N 125-ФЗ.
(Письмо СФР от 14.05.2025 N 19-20/24886)В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" <1> объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, если в соответствии с указанными договорами страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы. База для начисления страховых взносов определяется как сумма вышеуказанных выплат и иных вознаграждений, начисленных страхователями в пользу застрахованных, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, указанных в статье 20.2 Федерального закона N 125-ФЗ.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Организации часто выплачивают физлицам компенсации в возмещение различных расходов, понесенных при исполнении гражданско-правовых договоров, в частности стоимости проезда к месту выполнения работ и обратно, проживания и других. При этом возникают вопросы относительно налогообложения таких компенсаций НДФЛ и страховыми взносами.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Организации часто выплачивают физлицам компенсации в возмещение различных расходов, понесенных при исполнении гражданско-правовых договоров, в частности стоимости проезда к месту выполнения работ и обратно, проживания и других. При этом возникают вопросы относительно налогообложения таких компенсаций НДФЛ и страховыми взносами.