Компенсация проезда на личном автомобиле
Подборка наиболее важных документов по запросу Компенсация проезда на личном автомобиле (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 22.05.2024 N 88-11217/2024 (УИД 11MS0044-01-2023-002933-34)
Категория спора: Компенсации.
Требования лица, имеющего право на компенсации и выплаты компенсационного характера: О взыскании задолженности по выплате компенсации стоимости проезда к месту отдыха и обратно.
Обстоятельства: Истица является неработающим пенсионером, получателем страховой пенсии по старости. Она выезжала на отдых, понесла транспортные расходы, ответчик отказал ей в компенсации расходов по оплате проезда.
Решение: Удовлетворено в части.Отказывая в удовлетворении исковых требований в части возмещения стоимости проезда на личным автомобиле на основании справок о стоимости проезда железнодорожным транспортом по маршруту Емва-Казань-Емва, суды указали, что истец для компенсации стоимости проезда на личном автомобиле не представила доказательства (чеки автозаправочных станций), подтверждающие фактическое несение расходов по оплате израсходованного топлива.
Категория спора: Компенсации.
Требования лица, имеющего право на компенсации и выплаты компенсационного характера: О взыскании задолженности по выплате компенсации стоимости проезда к месту отдыха и обратно.
Обстоятельства: Истица является неработающим пенсионером, получателем страховой пенсии по старости. Она выезжала на отдых, понесла транспортные расходы, ответчик отказал ей в компенсации расходов по оплате проезда.
Решение: Удовлетворено в части.Отказывая в удовлетворении исковых требований в части возмещения стоимости проезда на личным автомобиле на основании справок о стоимости проезда железнодорожным транспортом по маршруту Емва-Казань-Емва, суды указали, что истец для компенсации стоимости проезда на личном автомобиле не представила доказательства (чеки автозаправочных станций), подтверждающие фактическое несение расходов по оплате израсходованного топлива.
Перспективы и риски арбитражного спора: Страховые взносы (пенсионные взносы, взносы на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Контролирующий орган доначислил взносы на сумму оплаты найма жилья, проезда на работу, парковки и т.п.
(КонсультантПлюс, 2026)Плательщик оплатил или компенсировал работнику расходы на наем жилья, проезд на работу или к месту сбора и обратно, парковку личного автомобиля и иные подобные расходы (кроме командировочных расходов). Страховые взносы с выплаченных сумм не были исчислены.
(КонсультантПлюс, 2026)Плательщик оплатил или компенсировал работнику расходы на наем жилья, проезд на работу или к месту сбора и обратно, парковку личного автомобиля и иные подобные расходы (кроме командировочных расходов). Страховые взносы с выплаченных сумм не были исчислены.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах с сумм компенсации затрат на проезд, понесенных работниками при направлении в служебную командировку на личном или служебном автомобиле.
(Письмо Минфина России от 23.05.2025 N 03-04-05/50653)Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах с сумм компенсации затрат на проезд, понесенных работниками при направлении в служебную командировку на личном или служебном автомобиле.
(Письмо Минфина России от 23.05.2025 N 03-04-05/50653)Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах с сумм компенсации затрат на проезд, понесенных работниками при направлении в служебную командировку на личном или служебном автомобиле.
Ситуация: Какие компенсации полагаются пенсионерам?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Неработающим пенсионерам, которые получают страховую пенсию по старости или по инвалидности и проживают в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, раз в два года предоставляется компенсация расходов на оплату стоимости проезда по территории РФ к месту отдыха и обратно, в том числе в случае проезда личным автотранспортом. Компенсация может производиться в виде предоставления проездных документов или возмещения фактически произведенных расходов на оплату стоимости проезда (ч. 2 ст. 1, ст. 34 Закона от 19.02.1993 N 4520-1; п. п. 3, 6, 11 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.04.2005 N 176).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Неработающим пенсионерам, которые получают страховую пенсию по старости или по инвалидности и проживают в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, раз в два года предоставляется компенсация расходов на оплату стоимости проезда по территории РФ к месту отдыха и обратно, в том числе в случае проезда личным автотранспортом. Компенсация может производиться в виде предоставления проездных документов или возмещения фактически произведенных расходов на оплату стоимости проезда (ч. 2 ст. 1, ст. 34 Закона от 19.02.1993 N 4520-1; п. п. 3, 6, 11 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.04.2005 N 176).
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с осуществлением гражданами трудовой деятельности в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.02.2014)
(ред. от 26.04.2017)Определяя стоимость проезда, суд руководствовался пунктом 8 указанных Правил, согласно которому компенсация расходов при проезде работника учреждения и членов его семьи к месту использования отпуска и обратно личным транспортом производится в размере фактически произведенных расходов на оплату стоимости израсходованного топлива, подтвержденных чеками автозаправочных станций, но не выше стоимости проезда, рассчитанной на основе норм расхода топлива, установленных для соответствующего транспортного средства, и исходя из кратчайшего маршрута следования. Судом были приняты во внимание дата убытия и дата прибытия истцов к месту отдыха, подтвержденные документально, а также место нахождения АЗС по отношению к заданному маршруту, в которых истцами осуществлялась заправка автомобиля топливом. Судом не были приняты во внимание чеки о покупке топлива, которые не относились к расходам, связанным с проездом к месту отдыха и обратно, так как АЗС, указанные в чеках, не находились на заданном маршруте истцов. Не были приняты во внимание также чеки, в которых не указано место нахождения АЗС, и истцами не представлены дополнительные документы, подтверждающие их нахождение на пути следования к месту отдыха истцов и обратно. По указанным основаниям в заявленных исковых требованиях истцам было частично отказано (по материалам обобщения судебной практики Иркутского областного суда).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.02.2014)
(ред. от 26.04.2017)Определяя стоимость проезда, суд руководствовался пунктом 8 указанных Правил, согласно которому компенсация расходов при проезде работника учреждения и членов его семьи к месту использования отпуска и обратно личным транспортом производится в размере фактически произведенных расходов на оплату стоимости израсходованного топлива, подтвержденных чеками автозаправочных станций, но не выше стоимости проезда, рассчитанной на основе норм расхода топлива, установленных для соответствующего транспортного средства, и исходя из кратчайшего маршрута следования. Судом были приняты во внимание дата убытия и дата прибытия истцов к месту отдыха, подтвержденные документально, а также место нахождения АЗС по отношению к заданному маршруту, в которых истцами осуществлялась заправка автомобиля топливом. Судом не были приняты во внимание чеки о покупке топлива, которые не относились к расходам, связанным с проездом к месту отдыха и обратно, так как АЗС, указанные в чеках, не находились на заданном маршруте истцов. Не были приняты во внимание также чеки, в которых не указано место нахождения АЗС, и истцами не представлены дополнительные документы, подтверждающие их нахождение на пути следования к месту отдыха истцов и обратно. По указанным основаниям в заявленных исковых требованиях истцам было частично отказано (по материалам обобщения судебной практики Иркутского областного суда).
Постановление Правительства РФ от 01.04.2005 N 176
(ред. от 23.05.2024)
"Об утверждении Правил компенсации расходов на оплату стоимости проезда по территории Российской Федерации пенсионерам, являющимся получателями страховых пенсий по старости и по инвалидности и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, к месту отдыха и обратно"В случае проезда пенсионера к месту отдыха и обратно личным автомобильным транспортом к заявлению о компенсации в виде возмещения фактически произведенных расходов на оплату стоимости проезда к месту отдыха и обратно предъявляются правоустанавливающие документы на транспортное средство, чеки автозаправочных станций на оплату израсходованного топлива, а также справка (документ) о средней стоимости проезда к месту отдыха и обратно железнодорожным транспортом в плацкартном вагоне пассажирского поезда, актуальной на соответствующие даты, за исключением случаев, указанных в абзаце втором пункта 11 настоящих Правил.
(ред. от 23.05.2024)
"Об утверждении Правил компенсации расходов на оплату стоимости проезда по территории Российской Федерации пенсионерам, являющимся получателями страховых пенсий по старости и по инвалидности и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, к месту отдыха и обратно"В случае проезда пенсионера к месту отдыха и обратно личным автомобильным транспортом к заявлению о компенсации в виде возмещения фактически произведенных расходов на оплату стоимости проезда к месту отдыха и обратно предъявляются правоустанавливающие документы на транспортное средство, чеки автозаправочных станций на оплату израсходованного топлива, а также справка (документ) о средней стоимости проезда к месту отдыха и обратно железнодорожным транспортом в плацкартном вагоне пассажирского поезда, актуальной на соответствующие даты, за исключением случаев, указанных в абзаце втором пункта 11 настоящих Правил.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 30.03.2023 N 03-03-06/1/27888 <Компенсация расходов на ГСМ для автомобиля работника при служебных поездках: НДФЛ, НДС и взносы>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 10)Пункт 1 ст. 210 Налогового кодекса устанавливает, что доходом работника признаются все полученные доходы как в денежной, так и в натуральной форме. При получении работником дохода от организаций в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база определяется как стоимость этих товаров по рыночным ценам (ст. 211 НК РФ). Поэтому с компенсации бензина сотруднику для проезда к месту работы и обратно на личном автомобиле нужно заплатить НДФЛ.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 10)Пункт 1 ст. 210 Налогового кодекса устанавливает, что доходом работника признаются все полученные доходы как в денежной, так и в натуральной форме. При получении работником дохода от организаций в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база определяется как стоимость этих товаров по рыночным ценам (ст. 211 НК РФ). Поэтому с компенсации бензина сотруднику для проезда к месту работы и обратно на личном автомобиле нужно заплатить НДФЛ.
Статья: На работу на личном автомобиле: можно ли принять ГСМ в расходы
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 5)Суммы расходов организации на оплату стоимости ГСМ в связи с использованием работниками личного транспорта для проезда из дома до работы и обратно не указаны в ст. 422 НК РФ. Следовательно, данные суммы облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 5)Суммы расходов организации на оплату стоимости ГСМ в связи с использованием работниками личного транспорта для проезда из дома до работы и обратно не указаны в ст. 422 НК РФ. Следовательно, данные суммы облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В частности, не облагаются НДФЛ (страховыми взносами) суммы компенсации (возмещения) фактически произведенных затрат, понесенных работником в связи с проездом в служебную командировку на личном или служебном автомобиле, при условии их документального подтверждения (Письмо Минфина России от 23.05.2025 N 03-04-05/50653);
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В частности, не облагаются НДФЛ (страховыми взносами) суммы компенсации (возмещения) фактически произведенных затрат, понесенных работником в связи с проездом в служебную командировку на личном или служебном автомобиле, при условии их документального подтверждения (Письмо Минфина России от 23.05.2025 N 03-04-05/50653);
Статья: Разбор вопросов об использовании личного автомобиля в служебных целях
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 12)Возможно ли при исчислении налога на прибыль полностью, не нормируя, учесть в командировочных расходах на проезд компенсацию сотруднику ГСМ за использование им личного автомобиля в служебных целях?
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 12)Возможно ли при исчислении налога на прибыль полностью, не нормируя, учесть в командировочных расходах на проезд компенсацию сотруднику ГСМ за использование им личного автомобиля в служебных целях?
Вопрос: Учитывается ли при исчислении налога на прибыль компенсация затрат на ГСМ полностью (без нормирования) как расходы на проезд к месту командировки и обратно на личном автомобиле, используемом в служебных целях?
(Консультация эксперта, 2026)По мнению ФНС России, компенсируемые работнику расходы на проезд на личном автомобиле к месту командировки и обратно (в том числе расходы на ГСМ) в целях налога на прибыль нужно учитывать в пределах норм, установленных Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92. Однако существует позиция, что расходы на ГСМ при проезде к месту командировки и обратно можно учесть в полном объеме.
(Консультация эксперта, 2026)По мнению ФНС России, компенсируемые работнику расходы на проезд на личном автомобиле к месту командировки и обратно (в том числе расходы на ГСМ) в целях налога на прибыль нужно учитывать в пределах норм, установленных Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92. Однако существует позиция, что расходы на ГСМ при проезде к месту командировки и обратно можно учесть в полном объеме.
Статья: Навигатор по выплатам, учитываемым при расчете среднего заработка
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 1)- выплаты, не относящиеся к оплате труда, например это в том числе оплата питания, проезда, обучения и пр.;
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 1)- выплаты, не относящиеся к оплате труда, например это в том числе оплата питания, проезда, обучения и пр.;
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Облагается ли НДФЛ оплата расходов на парковку личного автомобиля командированного работника
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что перечень командировочных расходов, содержащийся в п. 3 ст. 217 НК РФ, является закрытым. Оплата услуг охраняемой стоянки, на которой работник оставил свой личный автомобиль, использованный для проезда к месту отправления в командировку (аэропорт), в этот перечень не входит. Следовательно, компенсация стоимости таких услуг не связана с возмещением командировочных расходов и должна включаться в налоговую базу по НДФЛ.
Облагается ли НДФЛ оплата расходов на парковку личного автомобиля командированного работника
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что перечень командировочных расходов, содержащийся в п. 3 ст. 217 НК РФ, является закрытым. Оплата услуг охраняемой стоянки, на которой работник оставил свой личный автомобиль, использованный для проезда к месту отправления в командировку (аэропорт), в этот перечень не входит. Следовательно, компенсация стоимости таких услуг не связана с возмещением командировочных расходов и должна включаться в налоговую базу по НДФЛ.
Готовое решение: Как оформить использование личного автомобиля работника в командировке
(КонсультантПлюс, 2026)3. Какие дополнительные документы оформить для выплаты компенсации за использование работником личного автомобиля в командировке
(КонсультантПлюс, 2026)3. Какие дополнительные документы оформить для выплаты компенсации за использование работником личного автомобиля в командировке
Ситуация: Какое содействие для переселения в РФ оказывается соотечественникам, проживающим за рубежом?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Соотечественникам и членам их семей (за исключением репатриантов) компенсируются расходы на переезд к будущему месту проживания, в том числе на оплату проезда и провоза личного имущества, включая транспортные средства, от места постоянного проживания на территории иностранного государства до места постановки на учет (для иностранных граждан) или регистрации (для граждан РФ) по месту пребывания либо регистрации по месту жительства переселенцев на территории вселения (пп. "а" п. 20, п. п. 40, 46(5) Государственной программы).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Соотечественникам и членам их семей (за исключением репатриантов) компенсируются расходы на переезд к будущему месту проживания, в том числе на оплату проезда и провоза личного имущества, включая транспортные средства, от места постоянного проживания на территории иностранного государства до места постановки на учет (для иностранных граждан) или регистрации (для граждан РФ) по месту пребывания либо регистрации по месту жительства переселенцев на территории вселения (пп. "а" п. 20, п. п. 40, 46(5) Государственной программы).
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Компенсация за использование личных автомобилей в служебных целях (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ) и возмещение расходов на проезд к месту командировки и обратно (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ) - это совершенно разные статьи расходов.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Компенсация за использование личных автомобилей в служебных целях (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ) и возмещение расходов на проезд к месту командировки и обратно (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ) - это совершенно разные статьи расходов.