Компенсация проезда к месту отпуска налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Компенсация проезда к месту отпуска налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как оплатить (компенсировать) стоимость проезда в отпуск и обратно работникам Крайнего Севера
(КонсультантПлюс, 2025)При расчете налога на прибыль вы можете учесть расходы на компенсацию работникам Крайнего Севера расходов на проезд к месту отпуска и обратно на территории РФ. Расходы можно учесть в размере выплаченной компенсации согласно правилам, установленным в вашей организации (п. 7 ст. 255 НК РФ, ч. 1, 8 ст. 325 ТК РФ). При этом такие расходы должны быть документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ, Письмо Минфина России от 22.07.2016 N 03-03-06/3/43106).
(КонсультантПлюс, 2025)При расчете налога на прибыль вы можете учесть расходы на компенсацию работникам Крайнего Севера расходов на проезд к месту отпуска и обратно на территории РФ. Расходы можно учесть в размере выплаченной компенсации согласно правилам, установленным в вашей организации (п. 7 ст. 255 НК РФ, ч. 1, 8 ст. 325 ТК РФ). При этом такие расходы должны быть документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ, Письмо Минфина России от 22.07.2016 N 03-03-06/3/43106).
Вопрос: Будет ли облагаться НДФЛ, страховыми взносами и учитываться в расходах в целях налогообложения компенсация стоимости проезда и провоза багажа из района Крайнего Севера к месту отпуска, если работник уходит в отпуск с последующим увольнением?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Вопрос: Если организация, расположенная в районе Крайнего Севера, компенсирует работнику, который уходит в отпуск с последующим увольнением, стоимость проезда и провоза багажа к месту использования отпуска на территории РФ и обратно, то будет ли такая компенсация облагаться НДФЛ и страховыми взносами и учитываться в расходах в целях налогообложения? Есть ли особенности, если работник вернется из отпуска и представит документы, подтверждающие расходы, понесенные до (после) даты увольнения?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Вопрос: Если организация, расположенная в районе Крайнего Севера, компенсирует работнику, который уходит в отпуск с последующим увольнением, стоимость проезда и провоза багажа к месту использования отпуска на территории РФ и обратно, то будет ли такая компенсация облагаться НДФЛ и страховыми взносами и учитываться в расходах в целях налогообложения? Есть ли особенности, если работник вернется из отпуска и представит документы, подтверждающие расходы, понесенные до (после) даты увольнения?
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 05.09.2003 N ВГ-6-02/945@
"По вопросам, связанным с применением главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации"Вопрос 1. Учитываются ли для целей налогообложения прибыли расходы на оплату учебных отпусков работникам, обучающимся в образовательных учреждениях высшего, среднего и начального образования, а также расходы по оплате проезда к месту проведения учебного отпуска и обратно?
"По вопросам, связанным с применением главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации"Вопрос 1. Учитываются ли для целей налогообложения прибыли расходы на оплату учебных отпусков работникам, обучающимся в образовательных учреждениях высшего, среднего и начального образования, а также расходы по оплате проезда к месту проведения учебного отпуска и обратно?
Приказ Минвостокразвития России от 25.01.2024 N 9
"Об утверждении порядка составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности государственных автономных учреждений, находящихся в ведении Минвостокразвития России, и порядка составления и утверждения отчета о результатах деятельности государственных автономных учреждений, находящихся в ведении Минвостокразвития России, и об использовании закрепленного за ними государственного имущества"
(Зарегистрировано в Минюсте России 22.03.2024 N 77609)26. Расчет расходов на выплаты компенсационного характера персоналу, за исключением фонда оплаты труда, включает выплаты по возмещению работникам (сотрудникам) расходов, связанных со служебными командировками, возмещению расходов на прохождение медицинского осмотра, расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членов их семей, иные компенсационные выплаты работникам, предусмотренные законодательством Российской Федерации, коллективным (трудовым) договором, локальными актами Учреждения.
"Об утверждении порядка составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности государственных автономных учреждений, находящихся в ведении Минвостокразвития России, и порядка составления и утверждения отчета о результатах деятельности государственных автономных учреждений, находящихся в ведении Минвостокразвития России, и об использовании закрепленного за ними государственного имущества"
(Зарегистрировано в Минюсте России 22.03.2024 N 77609)26. Расчет расходов на выплаты компенсационного характера персоналу, за исключением фонда оплаты труда, включает выплаты по возмещению работникам (сотрудникам) расходов, связанных со служебными командировками, возмещению расходов на прохождение медицинского осмотра, расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членов их семей, иные компенсационные выплаты работникам, предусмотренные законодательством Российской Федерации, коллективным (трудовым) договором, локальными актами Учреждения.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, расположенной в районе Крайнего Севера, оплату стоимости проезда работника к месту проведения отпуска и обратно по территории РФ, если компенсация указанных расходов производится работодателем ежегодно (не более одного раза в год)?..
(Консультация эксперта, 2025)Работник по возвращении из отпуска представил соответствующее заявление о выплате компенсации и авиабилеты, подтверждающие фактически произведенные расходы на перелет к месту проведения отпуска и обратно на сумму 36 000 руб. Сумма компенсации перечислена на счет работника в банке.
(Консультация эксперта, 2025)Работник по возвращении из отпуска представил соответствующее заявление о выплате компенсации и авиабилеты, подтверждающие фактически произведенные расходы на перелет к месту проведения отпуска и обратно на сумму 36 000 руб. Сумма компенсации перечислена на счет работника в банке.
Типовая ситуация: Командировочные расходы: документы и учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Работнику, который остался в месте командировки для проведения отпуска или задержался на выходные, компенсируют обратный проезд, если это установлено законом, коллективным договором или ЛНА. Но компенсацию, предусмотренную только коллективным договором или ЛНА, нельзя включить в расходы, а НДФЛ и взносы придется начислить (Письмо Минфина от 14.02.2022 N 03-04-06/9883).
(Издательство "Главная книга", 2025)Работнику, который остался в месте командировки для проведения отпуска или задержался на выходные, компенсируют обратный проезд, если это установлено законом, коллективным договором или ЛНА. Но компенсацию, предусмотренную только коллективным договором или ЛНА, нельзя включить в расходы, а НДФЛ и взносы придется начислить (Письмо Минфина от 14.02.2022 N 03-04-06/9883).
Вопрос: О документах, подтверждающих совместное проживание работника организации Крайнего Севера и членов его семьи, в целях освобождения от НДФЛ компенсации стоимости проезда к месту проведения отпуска.
(Письмо Минфина России от 06.12.2024 N 03-04-05/123609)Размер, условия и порядок компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих у работодателей, не относящихся к бюджетной сфере, устанавливаются коллективными договорами, локальными нормативными актами, принимаемыми с учетом мнения выборных органов первичных профсоюзных организаций, трудовыми договорами.
(Письмо Минфина России от 06.12.2024 N 03-04-05/123609)Размер, условия и порядок компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих у работодателей, не относящихся к бюджетной сфере, устанавливаются коллективными договорами, локальными нормативными актами, принимаемыми с учетом мнения выборных органов первичных профсоюзных организаций, трудовыми договорами.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, расположенной в районе Крайнего Севера, оплату проезда работника к месту использования отпуска и обратно, если оно находится за границей? Согласно коллективному договору организация раз в два года оплачивает работникам и неработающим членам их семей расходы на проезд (включая стоимость провоза багажа) экономклассом к месту проведения отпуска и обратно в пределах территории РФ. При следовании к месту проведения отпуска за пределы территории РФ самолетом без посадки в ближайшем к месту пересечения госграницы РФ аэропорту компенсация осуществляется на основании справки перевозчика о стоимости перевозки по территории РФ, включенной в стоимость билета...
(Консультация эксперта, 2025)Напомним, что расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в связи с законодательством РФ (п. 1 ст. 252 НК РФ). Таким образом, компенсация расходов на проезд работника к месту проведения отпуска и обратно включается в состав расходов на оплату труда, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, только при наличии подтверждающих документов. По мнению Минфина России, перечень таких документов может быть установлен в коллективном договоре (Письмо от 11.01.2013 N 03-03-06/1/2). В рассматриваемой ситуации подтверждающими документами являются проездные документы (билеты) и справки транспортных компаний.
(Консультация эксперта, 2025)Напомним, что расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в связи с законодательством РФ (п. 1 ст. 252 НК РФ). Таким образом, компенсация расходов на проезд работника к месту проведения отпуска и обратно включается в состав расходов на оплату труда, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, только при наличии подтверждающих документов. По мнению Минфина России, перечень таких документов может быть установлен в коллективном договоре (Письмо от 11.01.2013 N 03-03-06/1/2). В рассматриваемой ситуации подтверждающими документами являются проездные документы (билеты) и справки транспортных компаний.
Статья: Условия и порядок предоставления дополнительных отпусков работникам
(Сурков А.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Согласно п. 7 ст. 255 НК РФ в затраты на оплату труда включаются суммы среднего заработка, сохраняемого за работниками на период отпуска, предусмотренного ТК РФ, а также суммы оплаты проезда к месту отпуска на территории РФ. Подчеркнем: о том, какой это отпуск - основной или дополнительный, в названном пункте не уточнено.
(Сурков А.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Согласно п. 7 ст. 255 НК РФ в затраты на оплату труда включаются суммы среднего заработка, сохраняемого за работниками на период отпуска, предусмотренного ТК РФ, а также суммы оплаты проезда к месту отпуска на территории РФ. Подчеркнем: о том, какой это отпуск - основной или дополнительный, в названном пункте не уточнено.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Таким образом, досрочный отзыв из отпуска производится только с согласия работника и Трудовым кодексом РФ на работодателя не возложена обязанность по компенсации работнику понесенных им затрат в связи с пребыванием в отпуске и досрочным отзывом из него. Расходы в виде компенсации проезда работника к месту отдыха и обратно при досрочном отзыве не могут быть учтены в целях налогообложения прибыли, так как они связаны с компенсацией расходов на личное потребление работника".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Таким образом, досрочный отзыв из отпуска производится только с согласия работника и Трудовым кодексом РФ на работодателя не возложена обязанность по компенсации работнику понесенных им затрат в связи с пребыванием в отпуске и досрочным отзывом из него. Расходы в виде компенсации проезда работника к месту отдыха и обратно при досрочном отзыве не могут быть учтены в целях налогообложения прибыли, так как они связаны с компенсацией расходов на личное потребление работника".
Готовое решение: Как отразить в учете учреждения компенсацию стоимости проезда
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Как отразить в налоговом учете выплату компенсации стоимости проезда
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Как отразить в налоговом учете выплату компенсации стоимости проезда
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Учитывая вышеизложенное, полагаем, что в рассматриваемой ситуации работодатель вправе учесть в составе расходов по налогу на прибыль стоимость оплаты проезда работника к месту учебы и обратно. При этом не имеет значения, что проезд имел место по двум разным учебным отпускам, между которыми работнику был предоставлен ежегодный отпуск.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Учитывая вышеизложенное, полагаем, что в рассматриваемой ситуации работодатель вправе учесть в составе расходов по налогу на прибыль стоимость оплаты проезда работника к месту учебы и обратно. При этом не имеет значения, что проезд имел место по двум разным учебным отпускам, между которыми работнику был предоставлен ежегодный отпуск.
Статья: Проезд в отпуск работника-"северянина": учет и налоги
(Зарипова М.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)ПРОЕЗД В ОТПУСК РАБОТНИКА-"СЕВЕРЯНИНА": УЧЕТ И НАЛОГИ
(Зарипова М.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)ПРОЕЗД В ОТПУСК РАБОТНИКА-"СЕВЕРЯНИНА": УЧЕТ И НАЛОГИ
Вопрос: Об НДФЛ при компенсации организацией, расположенной в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, стоимости проезда работников, членов их семей к месту отпуска в РФ и обратно.
(Письмо Минфина России от 01.11.2022 N 03-04-05/106254)Положениями статьи 325 Трудового кодекса Российской Федерации установлено, что лица, работающие в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплату один раз в два года за счет средств работодателя стоимости проезда и провоза багажа в пределах территории Российской Федерации к месту использования отпуска и обратно. Право на компенсацию указанных расходов возникает у работника одновременно с правом на получение ежегодного оплачиваемого отпуска за первый год работы в данной организации.
(Письмо Минфина России от 01.11.2022 N 03-04-05/106254)Положениями статьи 325 Трудового кодекса Российской Федерации установлено, что лица, работающие в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплату один раз в два года за счет средств работодателя стоимости проезда и провоза багажа в пределах территории Российской Федерации к месту использования отпуска и обратно. Право на компенсацию указанных расходов возникает у работника одновременно с правом на получение ежегодного оплачиваемого отпуска за первый год работы в данной организации.