Компенсация неотделимых улучшений арендатору
Подборка наиболее важных документов по запросу Компенсация неотделимых улучшений арендатору (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Неотделимые улучшения арендованного имущества
(КонсультантПлюс, 2025)2. Возмещение стоимости неотделимых улучшений арендованного имущества
(КонсультантПлюс, 2025)2. Возмещение стоимости неотделимых улучшений арендованного имущества
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган доначислил НДС арендатору на стоимость неотделимых улучшений, переданных арендодателю, или отказал в его возмещении
(КонсультантПлюс, 2025)на отсутствие в материалах дела доказательств того, что арендодатель компенсировал арендатору стоимость неотделимых улучшений >>>
(КонсультантПлюс, 2025)на отсутствие в материалах дела доказательств того, что арендодатель компенсировал арендатору стоимость неотделимых улучшений >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель. Как арендодателю учитывать операции по договорам аренды нежилых помещений и иного имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Если затраты на неотделимые улучшения вы как арендодатель компенсируете арендатору, то в бухгалтерском и налоговом учете сформируйте стоимость полученных улучшений исходя из суммы подлежащего уплате арендатору возмещения (без учета НДС) (п. 12 ФСБУ 6/2020, п. 1 ст. 257 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если затраты на неотделимые улучшения вы как арендодатель компенсируете арендатору, то в бухгалтерском и налоговом учете сформируйте стоимость полученных улучшений исходя из суммы подлежащего уплате арендатору возмещения (без учета НДС) (п. 12 ФСБУ 6/2020, п. 1 ст. 257 НК РФ).
Типовая ситуация: Неотделимые улучшения помещения: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Арендодатель возмещение стоимости неотделимых улучшений учитывает для налога на прибыль как модернизацию или реконструкцию арендованного объекта, а если для объекта можно установить свой СПИ - как отдельное ОС. НДС по улучшениям арендодатель принимает к вычету (ст. ст. 256, 258 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Арендодатель возмещение стоимости неотделимых улучшений учитывает для налога на прибыль как модернизацию или реконструкцию арендованного объекта, а если для объекта можно установить свой СПИ - как отдельное ОС. НДС по улучшениям арендодатель принимает к вычету (ст. ст. 256, 258 НК РФ).
Готовое решение: Как учесть неотделимые улучшения полученного или переданного в аренду имущества при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)При применении кассового метода начислять амортизацию вы можете только по оплаченному амортизируемому имуществу, то есть после перечисления арендатору компенсации за неотделимые улучшения. Амортизацию учитывайте в составе расходов в суммах, начисленных за отчетный (налоговый) период (пп. 2 п. 3 ст. 273 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При применении кассового метода начислять амортизацию вы можете только по оплаченному амортизируемому имуществу, то есть после перечисления арендатору компенсации за неотделимые улучшения. Амортизацию учитывайте в составе расходов в суммах, начисленных за отчетный (налоговый) период (пп. 2 п. 3 ст. 273 НК РФ).
Готовое решение: Как учреждению-арендодателю учесть неотделимые улучшения переданного в аренду имущества при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)При применении кассового метода начислять амортизацию вы можете только по оплаченному амортизируемому имуществу, то есть после перечисления арендатору компенсации за неотделимые улучшения. Амортизацию учитывайте в составе расходов в суммах, начисленных за отчетный (налоговый) период (пп. 2 п. 3 ст. 273 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При применении кассового метода начислять амортизацию вы можете только по оплаченному амортизируемому имуществу, то есть после перечисления арендатору компенсации за неотделимые улучшения. Амортизацию учитывайте в составе расходов в суммах, начисленных за отчетный (налоговый) период (пп. 2 п. 3 ст. 273 НК РФ).
Статья: Расчет сальдо в отношении связанных требований
(Кантор Н.Е.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 9)В силу договора аренды арендодатель обязался предоставить помещение в пользование, а арендатор - оплачивать такое пользование. Кроме того, арендодатель обязался компенсировать арендатору стоимость согласованных неотделимых улучшений. Также у арендодателя находится обеспечительный платеж, внесенный арендатором в обеспечение своих обязательств, из которого арендодатель удерживает штрафы, просроченные платежи и пр., а по окончании договора должен вернуть его остаток арендатору. При прекращении договора стороны подводят итог встречных денежных требований по договору, результатом которого является единое сальдо - завершающее денежное обязательство одной стороны по отношению к другой. В сальдировании участвуют обязательства арендатора по выплате арендной платы, стоимость согласованных неотделимых улучшений и обеспечительный платеж <20>. Отсутствуют экономические предпосылки для постановки арендатора с требованиями о компенсации неотделимых улучшений в реестр. В результате сальдирования актив, причитающийся другим кредиторам, не уменьшается, так как на балансе банкрота остается улучшенное имущество с увеличенной стоимостью. Изначально условие о компенсации улучшений арендодателем внесено в договор исходя из общего экономического результата сделки, в том числе срока аренды, размера арендной платы, физического состояния объекта аренды и пр. Несение расходов на ремонт связано с исполнением сделки и является необходимой предпосылкой пользования помещением арендатором. В случае же если арендатором проведены несогласованные улучшения, которые нарушают требования законодательства, арендодателем могут быть сальдированы убытки, связанные с восстановлением нарушенного права (приведением объекта в надлежащее состояние).
(Кантор Н.Е.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 9)В силу договора аренды арендодатель обязался предоставить помещение в пользование, а арендатор - оплачивать такое пользование. Кроме того, арендодатель обязался компенсировать арендатору стоимость согласованных неотделимых улучшений. Также у арендодателя находится обеспечительный платеж, внесенный арендатором в обеспечение своих обязательств, из которого арендодатель удерживает штрафы, просроченные платежи и пр., а по окончании договора должен вернуть его остаток арендатору. При прекращении договора стороны подводят итог встречных денежных требований по договору, результатом которого является единое сальдо - завершающее денежное обязательство одной стороны по отношению к другой. В сальдировании участвуют обязательства арендатора по выплате арендной платы, стоимость согласованных неотделимых улучшений и обеспечительный платеж <20>. Отсутствуют экономические предпосылки для постановки арендатора с требованиями о компенсации неотделимых улучшений в реестр. В результате сальдирования актив, причитающийся другим кредиторам, не уменьшается, так как на балансе банкрота остается улучшенное имущество с увеличенной стоимостью. Изначально условие о компенсации улучшений арендодателем внесено в договор исходя из общего экономического результата сделки, в том числе срока аренды, размера арендной платы, физического состояния объекта аренды и пр. Несение расходов на ремонт связано с исполнением сделки и является необходимой предпосылкой пользования помещением арендатором. В случае же если арендатором проведены несогласованные улучшения, которые нарушают требования законодательства, арендодателем могут быть сальдированы убытки, связанные с восстановлением нарушенного права (приведением объекта в надлежащее состояние).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС14.9. Вправе ли арендодатель применить вычет НДС, предъявленного арендатором при передаче неотделимых улучшений, если по договору он должен компенсировать их арендатору?
"Объекты земельных правоотношений: монография"
(Мельников Н.Н.)
("ИНФРА-М", 2024)К числу свойств (признаков) улучшения земельного участка следует отнести неотделимый характер произведенных улучшений; данный признак приобретает большое значение в отношениях, связанных с временным использованием земельного участка. Согласно ст. 623 ГК РФ отделимые улучшения являются собственностью арендатора, который также вправе требовать компенсации стоимости неотделимых улучшений, произведенных за собственный счет и с согласия арендодателя; данное правило применяется, если иное не предусмотрено договором. Стоимость неотделимых улучшений земельного участка, произведенных арендатором без согласия арендодателя, возмещению не подлежит, кроме случаев, когда право на такое возмещение прямо предусмотрено законом; к числу таких норм относится положение ст. 662 ГК РФ о праве арендатора предприятия на возмещение ему стоимости неотделимых улучшений арендованного имущества независимо от разрешения арендодателя на такие улучшения, если иное не предусмотрено договором аренды предприятия. Поскольку в состав предприятия входят и земельные участки, затраты, понесенные арендатором предприятия на улучшения участка, подлежат компенсации арендодателем.
(Мельников Н.Н.)
("ИНФРА-М", 2024)К числу свойств (признаков) улучшения земельного участка следует отнести неотделимый характер произведенных улучшений; данный признак приобретает большое значение в отношениях, связанных с временным использованием земельного участка. Согласно ст. 623 ГК РФ отделимые улучшения являются собственностью арендатора, который также вправе требовать компенсации стоимости неотделимых улучшений, произведенных за собственный счет и с согласия арендодателя; данное правило применяется, если иное не предусмотрено договором. Стоимость неотделимых улучшений земельного участка, произведенных арендатором без согласия арендодателя, возмещению не подлежит, кроме случаев, когда право на такое возмещение прямо предусмотрено законом; к числу таких норм относится положение ст. 662 ГК РФ о праве арендатора предприятия на возмещение ему стоимости неотделимых улучшений арендованного имущества независимо от разрешения арендодателя на такие улучшения, если иное не предусмотрено договором аренды предприятия. Поскольку в состав предприятия входят и земельные участки, затраты, понесенные арендатором предприятия на улучшения участка, подлежат компенсации арендодателем.
"Аренда и лизинг: Практическое руководство по применению ФСБУ 25/2018 с учетом норм МСФО и рекомендаций разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)5.7. Неотделимые улучшения выполнены арендатором
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)5.7. Неотделимые улучшения выполнены арендатором
Статья: Делать ли ремонт в арендованной квартире?
(Шишкина А.)
("Жилищное право", 2023, N 7)Суды нижестоящих инстанций сделали вывод, что право требовать компенсацию стоимости произведенных неотделимых улучшений наступает у арендатора при условии согласования их выполнения и стоимости. Однако в данном деле такого согласования не усматривалось. При этом податель жалобы указывал, что все работы по достройке спорного помещения за общество были выполнены компанией до начала арендных отношений, следовательно, положения ст. 623 ГК РФ не применяются, в подтверждение чего ссылался на правовую позицию, отраженную в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 17.07.2007 N 3056/07; по мнению стороны, судами не были исследованы доказательства выполнения строительных работ за счет компании, а также их потребительская ценность.
(Шишкина А.)
("Жилищное право", 2023, N 7)Суды нижестоящих инстанций сделали вывод, что право требовать компенсацию стоимости произведенных неотделимых улучшений наступает у арендатора при условии согласования их выполнения и стоимости. Однако в данном деле такого согласования не усматривалось. При этом податель жалобы указывал, что все работы по достройке спорного помещения за общество были выполнены компанией до начала арендных отношений, следовательно, положения ст. 623 ГК РФ не применяются, в подтверждение чего ссылался на правовую позицию, отраженную в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 17.07.2007 N 3056/07; по мнению стороны, судами не были исследованы доказательства выполнения строительных работ за счет компании, а также их потребительская ценность.