Компенсация НДС в смете
Подборка наиболее важных документов по запросу Компенсация НДС в смете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Смета к договору подряда
(КонсультантПлюс, 2025)...закрепленное фондом в договорах на выполнение работ по капитальному ремонту общего имущества многоквартирных домов условие о том, что в случае, если подрядная организация находится на упрощенной системе налогообложения, при закрытии выполненных работ подрядной организацией к итогам в акте о приемке выполненных работ (форма КС-2) применяется формула для расчета затрат на компенсацию НДС при УСН, противоречит действующему законодательству и не подлежит применению при расчетах по спорному договору между лицами, его заключившими.
(КонсультантПлюс, 2025)...закрепленное фондом в договорах на выполнение работ по капитальному ремонту общего имущества многоквартирных домов условие о том, что в случае, если подрядная организация находится на упрощенной системе налогообложения, при закрытии выполненных работ подрядной организацией к итогам в акте о приемке выполненных работ (форма КС-2) применяется формула для расчета затрат на компенсацию НДС при УСН, противоречит действующему законодательству и не подлежит применению при расчетах по спорному договору между лицами, его заключившими.
Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.04.2024 по делу N А57-12067/2023
Требование: О взыскании штрафа по муниципальному контракту на выполнение работ, убытков.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части требование удовлетворено в части.Доводы о том, что принятие истцом и ООО "Бурбау" в расчетах стоимости тарифной ставки платежа за негативное воздействие на окружающую среду (НВОС) с самостоятельным принятием решения о дополнительном обложении ставки платежа за НВОС налогом на добавленную стоимость (НДС 20%), чего не было в ПСД, говорит о том, что ставку на НВОС стороны приняли за стоимость самой утилизации, игнорируя, что эти средства предусмотрены сметным расчетом по Постановлению Правительства РФ N 913 для компенсации в федеральный бюджет в случае, если не удастся утилизировать отходы и их размещение на полигоне продлится более 11 месяцев, при том, что ООО "Институт Проектмостреконструкция" признало некорректность названия Сметного расчета "Утилизация отходов", при правильном - "Компенсация при размещении отходов", правомерность позиции ответчика также не подтверждают.
Требование: О взыскании штрафа по муниципальному контракту на выполнение работ, убытков.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части требование удовлетворено в части.Доводы о том, что принятие истцом и ООО "Бурбау" в расчетах стоимости тарифной ставки платежа за негативное воздействие на окружающую среду (НВОС) с самостоятельным принятием решения о дополнительном обложении ставки платежа за НВОС налогом на добавленную стоимость (НДС 20%), чего не было в ПСД, говорит о том, что ставку на НВОС стороны приняли за стоимость самой утилизации, игнорируя, что эти средства предусмотрены сметным расчетом по Постановлению Правительства РФ N 913 для компенсации в федеральный бюджет в случае, если не удастся утилизировать отходы и их размещение на полигоне продлится более 11 месяцев, при том, что ООО "Институт Проектмостреконструкция" признало некорректность названия Сметного расчета "Утилизация отходов", при правильном - "Компенсация при размещении отходов", правомерность позиции ответчика также не подтверждают.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть компенсацию НДС при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Компенсацию НДС при УСН предусматривают в смете, если подрядчик уплачивает НДС своим поставщикам, а затем не может предъявить эту сумму заказчику работ. То есть эта компенсация должна возместить подрядчику понесенные затраты в виде "входного" налога через его включение в цену договора.
(КонсультантПлюс, 2025)Компенсацию НДС при УСН предусматривают в смете, если подрядчик уплачивает НДС своим поставщикам, а затем не может предъявить эту сумму заказчику работ. То есть эта компенсация должна возместить подрядчику понесенные затраты в виде "входного" налога через его включение в цену договора.
Вопрос: О цене контракта при закупках и НДС при реализации с 01.01.2025 товаров, работ, услуг в рамках госконтракта организациями, применяющими УСН.
(Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-07-07/44615)В целях исключения вариативности применения положений налогового законодательства по НДС (начисление НДС на всю сметную стоимость работ, или включение компенсации НДС в зависимости от структуры выполняемых строительно-монтажных работ, либо исключение НДС из сметной стоимости), выработки единообразного подхода каков порядок учета НДС в сметных расчетах к государственным контрактам на выполнение работ по капитальному и текущему ремонтам, заключаемым без проведения конкурентных процедур с контрагентами, не являющимися в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах плательщиками НДС?
(Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-07-07/44615)В целях исключения вариативности применения положений налогового законодательства по НДС (начисление НДС на всю сметную стоимость работ, или включение компенсации НДС в зависимости от структуры выполняемых строительно-монтажных работ, либо исключение НДС из сметной стоимости), выработки единообразного подхода каков порядок учета НДС в сметных расчетах к государственным контрактам на выполнение работ по капитальному и текущему ремонтам, заключаемым без проведения конкурентных процедур с контрагентами, не являющимися в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах плательщиками НДС?
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)Кроме того, суды не приняли во внимание, что общество, по сути, просило взыскать не суммы налога, подлежащие уплате им самим как налогоплательщиком при реализации работ по договору подряда в пользу учреждения, а требовало компенсации сумм НДС, уплаченных обществом своим контрагентам в цене приобретенных у них товаров (работ, услуг).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)Кроме того, суды не приняли во внимание, что общество, по сути, просило взыскать не суммы налога, подлежащие уплате им самим как налогоплательщиком при реализации работ по договору подряда в пользу учреждения, а требовало компенсации сумм НДС, уплаченных обществом своим контрагентам в цене приобретенных у них товаров (работ, услуг).
Распоряжение Правительства РФ от 02.06.2022 N 1420-р
<Об утверждении перечня видов затрат, которые возникают в связи с реконструкцией, капитальным ремонтом существующих линейных объектов и которые включаются в сметную стоимость строительства, реконструкции, капитального ремонта объектов капитального строительства>20. Затраты на исполнение правообладателем существующих линейных объектов обязательств по договору займа (кредита), заключенному в целях компенсации разницы между суммой возмещения затрат, которые возникли в связи с реконструкцией, капитальным ремонтом существующих линейных объектов, полученной правообладателем существующих линейных объектов от застройщика или технического заказчика, обеспечивающего строительство, реконструкцию, капитальный ремонт объектов капитального строительства, указанных в пунктах 1 и 2 части 1 статьи 52.2 Градостроительного кодекса Российской Федерации, не включающей учтенный в сводном сметном расчете стоимости реконструкции, капитального ремонта налог на добавленную стоимость, и стоимостью существующих линейных объектов, включающей налог на добавленную стоимость в соответствии со сводным сметным расчетом стоимости реконструкции, капитального ремонта, за исключением неустоек (штрафов, пеней), возникающих при ненадлежащем исполнении правообладателем существующих линейных объектов обязательств по соответствующему договору займа (кредита), при условии предварительного согласования с застройщиком, техническим заказчиком условий договора займа (кредита) и подтверждения использования полученных по такому договору средств на цели, определенные настоящим пунктом.
<Об утверждении перечня видов затрат, которые возникают в связи с реконструкцией, капитальным ремонтом существующих линейных объектов и которые включаются в сметную стоимость строительства, реконструкции, капитального ремонта объектов капитального строительства>20. Затраты на исполнение правообладателем существующих линейных объектов обязательств по договору займа (кредита), заключенному в целях компенсации разницы между суммой возмещения затрат, которые возникли в связи с реконструкцией, капитальным ремонтом существующих линейных объектов, полученной правообладателем существующих линейных объектов от застройщика или технического заказчика, обеспечивающего строительство, реконструкцию, капитальный ремонт объектов капитального строительства, указанных в пунктах 1 и 2 части 1 статьи 52.2 Градостроительного кодекса Российской Федерации, не включающей учтенный в сводном сметном расчете стоимости реконструкции, капитального ремонта налог на добавленную стоимость, и стоимостью существующих линейных объектов, включающей налог на добавленную стоимость в соответствии со сводным сметным расчетом стоимости реконструкции, капитального ремонта, за исключением неустоек (штрафов, пеней), возникающих при ненадлежащем исполнении правообладателем существующих линейных объектов обязательств по соответствующему договору займа (кредита), при условии предварительного согласования с застройщиком, техническим заказчиком условий договора займа (кредита) и подтверждения использования полученных по такому договору средств на цели, определенные настоящим пунктом.
Статья: Проектно-сметная документация в спорах из договоров подряда
(Митрахович А.)
("Жилищное право", 2022, N 12)В данном случае общество, по сути, просило взыскать не суммы налога, подлежащие уплате им самим как налогоплательщиком при реализации работ по договору подряда в пользу учреждения, а требовало компенсации сумм НДС, уплаченных обществом своим контрагентам в цене приобретенных у них товаров (работ, услуг).
(Митрахович А.)
("Жилищное право", 2022, N 12)В данном случае общество, по сути, просило взыскать не суммы налога, подлежащие уплате им самим как налогоплательщиком при реализации работ по договору подряда в пользу учреждения, а требовало компенсации сумм НДС, уплаченных обществом своим контрагентам в цене приобретенных у них товаров (работ, услуг).
Статья: Компенсация затрат на ремонт общедолевого имущества: учет и риски у собственников
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)В такой ситуации собственники могут заключить соглашение о том, что один из них (далее - собственник-заказчик) от своего имени заключит договор с подрядчиком на ремонт всего имущества и оплатит работы, а другие собственники компенсируют ему затраты на ремонт пропорционально своим долям. В соглашении пропишите, что затраты компенсируются с НДС, предъявленным подрядчиком. Но сам налог в документах на компенсацию выделять не следует. Такой обязанности нет, ведь этот НДС не предъявляется стороне, компенсирующей затраты, как налог с реализации, а лишь формирует размер компенсации.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)В такой ситуации собственники могут заключить соглашение о том, что один из них (далее - собственник-заказчик) от своего имени заключит договор с подрядчиком на ремонт всего имущества и оплатит работы, а другие собственники компенсируют ему затраты на ремонт пропорционально своим долям. В соглашении пропишите, что затраты компенсируются с НДС, предъявленным подрядчиком. Но сам налог в документах на компенсацию выделять не следует. Такой обязанности нет, ведь этот НДС не предъявляется стороне, компенсирующей затраты, как налог с реализации, а лишь формирует размер компенсации.
Вопрос: Об НДС при выполнении подрядчиком, применяющим УСН, работ по капремонту общего имущества МКД.
(Письмо Минфина России от 21.04.2025 N 03-07-11/39803)Некоммерческая организация (далее - Фонд) работает в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 01.07.2016 N 615, цена договора о выполнении работ по капитальному ремонту общего имущества многоквартирных домов не является твердой. Все затраты подрядчику возмещаются по факту, в том числе компенсация затрат на закупку материалов и оборудования со ставкой НДС 20%, а также стоимости работ, машин и механизмов (подрядчик, ремонтируя их, приобретает для них ГСМ, запчасти и так далее также с НДС 20%). До 1 января 2025 г. в актах выполненных работ для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, Фонд компенсировал НДС по ставке 20% к стоимости материалов, оборудования, машин и механизмов, так как сметными нормами НДС не учтен.
(Письмо Минфина России от 21.04.2025 N 03-07-11/39803)Некоммерческая организация (далее - Фонд) работает в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 01.07.2016 N 615, цена договора о выполнении работ по капитальному ремонту общего имущества многоквартирных домов не является твердой. Все затраты подрядчику возмещаются по факту, в том числе компенсация затрат на закупку материалов и оборудования со ставкой НДС 20%, а также стоимости работ, машин и механизмов (подрядчик, ремонтируя их, приобретает для них ГСМ, запчасти и так далее также с НДС 20%). До 1 января 2025 г. в актах выполненных работ для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, Фонд компенсировал НДС по ставке 20% к стоимости материалов, оборудования, машин и механизмов, так как сметными нормами НДС не учтен.
"Проблемы строительного права: сборник статей"
(выпуск 3)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2024)Возмещение НДС представляет собой предусмотренную законодательством особенность исчисления данного налога, которая заключается в возврате налогоплательщику сумм НДС, ранее уже уплаченных им в бюджет. Данная выплата никак не связана с финансированием строительства объекта и не направлена на компенсацию затрат, понесенных в процессе строительства, а значит, не влечет за собой обязанности по составлению сводного сметного расчета.
(выпуск 3)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2024)Возмещение НДС представляет собой предусмотренную законодательством особенность исчисления данного налога, которая заключается в возврате налогоплательщику сумм НДС, ранее уже уплаченных им в бюджет. Данная выплата никак не связана с финансированием строительства объекта и не направлена на компенсацию затрат, понесенных в процессе строительства, а значит, не влечет за собой обязанности по составлению сводного сметного расчета.
Вопрос: Об учете сумм компенсации расходов на услуги банка по предоставлению банковской гарантии при выполнении СМР по программе реновации в целях НДС.
(Письмо Минфина России от 13.12.2023 N 03-07-11/120414)В связи с выходом Распоряжения Правительства Москвы от 24.03.2022 N 189-РП "О внесении изменения в Распоряжение Правительства Москвы от 30.08.2005 N 1680-РП" Фонд реновации планирует частично компенсировать генподрядчикам некоторые виды их расходов путем включения затрат на услуги банка по предоставлению банковской гарантии для обеспечения исполнения государственного контракта (контракта), договора в гл. 9 сводных сметных расчетов стоимости строительства.
(Письмо Минфина России от 13.12.2023 N 03-07-11/120414)В связи с выходом Распоряжения Правительства Москвы от 24.03.2022 N 189-РП "О внесении изменения в Распоряжение Правительства Москвы от 30.08.2005 N 1680-РП" Фонд реновации планирует частично компенсировать генподрядчикам некоторые виды их расходов путем включения затрат на услуги банка по предоставлению банковской гарантии для обеспечения исполнения государственного контракта (контракта), договора в гл. 9 сводных сметных расчетов стоимости строительства.
Статья: Застройка земельного участка, занятого чужими инженерными сетями
(Хамидуллин М.Т.)
("Хозяйство и право", 2023, N 4)При заключении договора на оказание услуг по переносу сетей у правообладателя инженерной коммуникации возникает обязательство по уплате налога на добавленную стоимость и налога на прибыль. Совершенно очевидно, что данные затраты сетевые организации стараются переложить на застройщиков, учитывая их в стоимости договора. При заключении же договора на компенсацию затрат отсутствует налоговая база для исчисления налога на добавленную стоимость, а если объект публичной собственности создается за счет бюджетных средств, также налога на прибыль, что подтверждает налоговый орган в своих разъяснениях <15>.
(Хамидуллин М.Т.)
("Хозяйство и право", 2023, N 4)При заключении договора на оказание услуг по переносу сетей у правообладателя инженерной коммуникации возникает обязательство по уплате налога на добавленную стоимость и налога на прибыль. Совершенно очевидно, что данные затраты сетевые организации стараются переложить на застройщиков, учитывая их в стоимости договора. При заключении же договора на компенсацию затрат отсутствует налоговая база для исчисления налога на добавленную стоимость, а если объект публичной собственности создается за счет бюджетных средств, также налога на прибыль, что подтверждает налоговый орган в своих разъяснениях <15>.