Компенсация медкомиссии страховые взносы
Подборка наиболее важных документов по запросу Компенсация медкомиссии страховые взносы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 23.09.2016 N 304-ЭС16-11350 по делу N А46-15269/2015
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании задолженности по компенсации страховых взносов со среднего заработка работников за период привлечения их к мероприятиям по обеспечению исполнения воинской обязанности.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку отсутствие у Военного комиссариата обязанности уплатить страховые взносы не освобождает его от обязанности возместить расходы общества (плательщика таких взносов) на соответствующие цели.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Суды первой, апелляционной и кассационной инстанций, по итогам оценки доказательств, руководствуясь положениями Федерального закона от 28.03.1998 N 53-ФЗ "О воинской обязанности и военной службе", Трудового кодекса Российской Федерации, Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", Правил компенсации расходов, понесенных организациями и гражданами Российской Федерации в связи с реализацией Федерального закона "О воинской обязанности и военной службе", утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 01.12.2004 N 704, пришли к выводу о правомерности заявленного требования. Установив факт прохождения работниками в спорный период медицинской комиссии или нахождения на сборах, а также несение обществом расходов по оплате страховых взносов, исчисленных с сумм среднего заработка, выплаченных работникам за период их участия в мероприятиях по обеспечению выполнения воинских обязанностей, суды признали, что средний заработок, сохраненный за работниками за период выполнения ими государственных обязанностей, облагается страховыми взносами. По данным основаниям суды пришли к выводу о том, что существующая в силу закона обязанность комиссариата заключается не в уплате страховых взносов, а в возмещении обществу понесенных им расходов, связанных с выплатой среднего заработка с учетом уплаченных страховых взносов.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании задолженности по компенсации страховых взносов со среднего заработка работников за период привлечения их к мероприятиям по обеспечению исполнения воинской обязанности.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку отсутствие у Военного комиссариата обязанности уплатить страховые взносы не освобождает его от обязанности возместить расходы общества (плательщика таких взносов) на соответствующие цели.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Суды первой, апелляционной и кассационной инстанций, по итогам оценки доказательств, руководствуясь положениями Федерального закона от 28.03.1998 N 53-ФЗ "О воинской обязанности и военной службе", Трудового кодекса Российской Федерации, Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", Правил компенсации расходов, понесенных организациями и гражданами Российской Федерации в связи с реализацией Федерального закона "О воинской обязанности и военной службе", утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 01.12.2004 N 704, пришли к выводу о правомерности заявленного требования. Установив факт прохождения работниками в спорный период медицинской комиссии или нахождения на сборах, а также несение обществом расходов по оплате страховых взносов, исчисленных с сумм среднего заработка, выплаченных работникам за период их участия в мероприятиях по обеспечению выполнения воинских обязанностей, суды признали, что средний заработок, сохраненный за работниками за период выполнения ими государственных обязанностей, облагается страховыми взносами. По данным основаниям суды пришли к выводу о том, что существующая в силу закона обязанность комиссариата заключается не в уплате страховых взносов, а в возмещении обществу понесенных им расходов, связанных с выплатой среднего заработка с учетом уплаченных страховых взносов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Работника призвали на срочную службу в весенний призыв 2024 года
(Вершинин О.П.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 4)- компенсации, предусмотренные трудовым договором.
(Вершинин О.П.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 4)- компенсации, предусмотренные трудовым договором.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под. ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 9)1.11. О начислении НДФЛ и страховых взносов на компенсацию
(под. ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 9)1.11. О начислении НДФЛ и страховых взносов на компенсацию
Статья: Призыв в армию, на военные сборы и мобилизация: устраняем путаницу
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 10)За время прохождения медкомиссии и подготовки к отправке на службу с выплаченного среднего заработка, как обычно, уплачивается НДФЛ и начисляются страховые взносы.
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 10)За время прохождения медкомиссии и подготовки к отправке на службу с выплаченного среднего заработка, как обычно, уплачивается НДФЛ и начисляются страховые взносы.
Вопрос: Как правильно начислять страховые взносы на возмещение расходов на медкомиссию при приеме на работу?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)В противном случае, если организацией компенсируются работникам суммы их расходов по прохождению ими самостоятельно обязательных медицинских осмотров, такие суммы компенсации облагаются страховыми взносами в соответствии с п. 1 ст. 420 НК РФ, поскольку не установлены законодательством РФ и в перечне, содержащемся в пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, такие компенсации не поименованы.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)В противном случае, если организацией компенсируются работникам суммы их расходов по прохождению ими самостоятельно обязательных медицинских осмотров, такие суммы компенсации облагаются страховыми взносами в соответствии с п. 1 ст. 420 НК РФ, поскольку не установлены законодательством РФ и в перечне, содержащемся в пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, такие компенсации не поименованы.
Статья: Призыв работников по мобилизации: оформление документов
(Смольянинова М.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2022, N 11)- заверенные копии документов, подтверждающие фактически произведенные расходы (табели учета рабочего времени, платежные (расчетно-платежные) ведомости, платежные поручения и другие документы, подтверждающие перечисление работнику среднего заработка, расчеты суммы среднего заработка и страховых взносов, расчетные листки и т.д.).
(Смольянинова М.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2022, N 11)- заверенные копии документов, подтверждающие фактически произведенные расходы (табели учета рабочего времени, платежные (расчетно-платежные) ведомости, платежные поручения и другие документы, подтверждающие перечисление работнику среднего заработка, расчеты суммы среднего заработка и страховых взносов, расчетные листки и т.д.).
Статья: Страховые взносы: что важно знать бухгалтеру
(Суслова Ю.А.)
("Бухгалтерский учет", 2013, N 7)Суммы возмещения расходов физическим лицам в связи с прохождением ими медицинской комиссии при приеме на работу не являются объектом обложения страховыми взносами, поскольку носят компенсационный характер в силу ст. 213 ТК РФ и пп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ (Определение ВАС РФ от 20.07.2012 N ВАС-9128/12 по делу N А45-18533/2011).
(Суслова Ю.А.)
("Бухгалтерский учет", 2013, N 7)Суммы возмещения расходов физическим лицам в связи с прохождением ими медицинской комиссии при приеме на работу не являются объектом обложения страховыми взносами, поскольку носят компенсационный характер в силу ст. 213 ТК РФ и пп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ (Определение ВАС РФ от 20.07.2012 N ВАС-9128/12 по делу N А45-18533/2011).
Статья: Налоговые аспекты проведения медосмотров и вакцинации
(Мухина М.С.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2016, N 11)Ситуация 1: Работники проходят обязательные предварительные (при приеме на работу) и периодические медицинские осмотры (согласно перечню должностей и профессий, утвержденному приказом организации). Расходы по прохождению медицинского осмотра они оплачивают сами. На основании документов, подтверждающих прохождение медицинской комиссии, работникам начисляется компенсация.
(Мухина М.С.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2016, N 11)Ситуация 1: Работники проходят обязательные предварительные (при приеме на работу) и периодические медицинские осмотры (согласно перечню должностей и профессий, утвержденному приказом организации). Расходы по прохождению медицинского осмотра они оплачивают сами. На основании документов, подтверждающих прохождение медицинской комиссии, работникам начисляется компенсация.
Статья: Предмет спора: начисление страховых взносов на суммы среднего заработка медработников, участвующих в призывных комиссиях
(Валова С.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 6)Муниципальное учреждение здравоохранения "Городская поликлиника" (далее - МУЗГП) обратилось в Арбитражный суд Республики Коми с исковым заявлением к военному комиссариату о взыскании задолженности в сумме 48 512 руб., составляющей затраты на проведение мероприятий по медицинскому освидетельствованию граждан мужского пола на пригодность к несению воинской обязанности и прохождению военной службы. МУЗГП посчитало, что военный комиссариат неправомерно не возместил расходы учреждения, выразившиеся в отказе уплатить страховые взносы, начисленные на суммы среднего заработка медицинских работников, участвующих в медицинском освидетельствовании.
(Валова С.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 6)Муниципальное учреждение здравоохранения "Городская поликлиника" (далее - МУЗГП) обратилось в Арбитражный суд Республики Коми с исковым заявлением к военному комиссариату о взыскании задолженности в сумме 48 512 руб., составляющей затраты на проведение мероприятий по медицинскому освидетельствованию граждан мужского пола на пригодность к несению воинской обязанности и прохождению военной службы. МУЗГП посчитало, что военный комиссариат неправомерно не возместил расходы учреждения, выразившиеся в отказе уплатить страховые взносы, начисленные на суммы среднего заработка медицинских работников, участвующих в медицинском освидетельствовании.
Статья: Как на практике применять норму об исключаемых периодах в 2013 году
(Негребецкая О.В.)
("Зарплата", 2013, N 3)Выплата среднего заработка работнику на период военных сборов и медкомиссии осуществляется не в силу трудового договора, а в связи с требованием п. 2 ст. 6 Федерального закона от 28.03.1998 N 53-ФЗ. Казалось бы, объект обложения страховыми взносами отсутствует. Однако представители компетентных ведомств считают иначе (Письма ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985 и Минздравсоцразвития России от 15.03.2011 N 784-19). По их мнению, средний заработок, сохраняемый за работником на время прохождения военных сборов, облагается страховыми взносами.
(Негребецкая О.В.)
("Зарплата", 2013, N 3)Выплата среднего заработка работнику на период военных сборов и медкомиссии осуществляется не в силу трудового договора, а в связи с требованием п. 2 ст. 6 Федерального закона от 28.03.1998 N 53-ФЗ. Казалось бы, объект обложения страховыми взносами отсутствует. Однако представители компетентных ведомств считают иначе (Письма ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985 и Минздравсоцразвития России от 15.03.2011 N 784-19). По их мнению, средний заработок, сохраняемый за работником на время прохождения военных сборов, облагается страховыми взносами.
Вопрос: 25.01.2023 соискатель на должность водителя-экспедитора прошел медкомиссию за свой счет, 26.01.2023 принят на работу, 31.01.2023 ему компенсируется медкомиссия. Как облагается эта сумма, ведь на момент прохождения комиссии он не был сотрудником, но на момент выдачи компенсации он сотрудник организации?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Вопрос: 25.01.2023 соискатель на должность водителя-экспедитора прошел медкомиссию за свой счет, 26.01.2023 принят на работу, 31.01.2023 ему компенсируется медкомиссия. Как облагается эта сумма, ведь на момент прохождения комиссии он не был сотрудником, но на момент выдачи компенсации он сотрудник организации?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Вопрос: 25.01.2023 соискатель на должность водителя-экспедитора прошел медкомиссию за свой счет, 26.01.2023 принят на работу, 31.01.2023 ему компенсируется медкомиссия. Как облагается эта сумма, ведь на момент прохождения комиссии он не был сотрудником, но на момент выдачи компенсации он сотрудник организации?
Вопрос: Граждане при приеме на работу на наше предприятие должны пройти медицинскую комиссию. Впоследствии мы возмещаем им потраченные суммы. Можно ли учесть такие расходы при УСН? Облагается ли данное возмещение НДФЛ и страховыми взносами? Предприятие находится на "упрощенке" с объектом "доходы минус расходы" и занимается производством.
("Упрощенка", 2012, N 8)То есть если ваше предприятие оплатило расходы работников по прохождению медкомиссии при приеме на работу и этот медосмотр регламентирован указанными нормативными документами, вы вправе учесть подобные затраты при УСН в качестве материальных. Что касается второго вопроса, то компенсации, выплаченные работникам за проведение обязательного и периодического медосмотров, не облагаются страховыми взносами и НДФЛ. Об этом сказано в пп. 2 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ и п. 10 ст. 217 НК РФ.
("Упрощенка", 2012, N 8)То есть если ваше предприятие оплатило расходы работников по прохождению медкомиссии при приеме на работу и этот медосмотр регламентирован указанными нормативными документами, вы вправе учесть подобные затраты при УСН в качестве материальных. Что касается второго вопроса, то компенсации, выплаченные работникам за проведение обязательного и периодического медосмотров, не облагаются страховыми взносами и НДФЛ. Об этом сказано в пп. 2 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ и п. 10 ст. 217 НК РФ.