Компенсация коммунальных расходов облагается налогом
Подборка наиболее важных документов по запросу Компенсация коммунальных расходов облагается налогом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Может ли арендодатель применить вычет НДС по коммунальным услугам, потребленным арендатором
(КонсультантПлюс, 2026)Письмо УФНС России по Московской области от 03.02.2005 N 21-27/28632 "О налогообложении коммунальных расходов, компенсируемых арендатором арендодателю"
Может ли арендодатель применить вычет НДС по коммунальным услугам, потребленным арендатором
(КонсультантПлюс, 2026)Письмо УФНС России по Московской области от 03.02.2005 N 21-27/28632 "О налогообложении коммунальных расходов, компенсируемых арендатором арендодателю"
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Облагается ли НДФЛ оплата (возмещение) арендодателю (ссудодателю, наймодателю жилого помещения) стоимости коммунальных услуг
(КонсультантПлюс, 2026)По мнению ФНС России, доход, полученный физическим лицом (арендодателем) в виде арендной платы, которая включает компенсацию расходов по оплате коммунальных услуг, является объектом налогообложения по НДФЛ.
Облагается ли НДФЛ оплата (возмещение) арендодателю (ссудодателю, наймодателю жилого помещения) стоимости коммунальных услуг
(КонсультантПлюс, 2026)По мнению ФНС России, доход, полученный физическим лицом (арендодателем) в виде арендной платы, которая включает компенсацию расходов по оплате коммунальных услуг, является объектом налогообложения по НДФЛ.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на III квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Определением об отказе в принятии жалобы к рассмотрению КС РФ разрешил отдельный вопрос о составе внереализационных доходов: в действующей редакции НК РФ прямо включает в состав внереализационных расходов обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией, к которым относит, в частности, расходы на создание объектов социальной, инженерной, коммунальной и транспортной инфраструктур, безвозмездно передаваемых в государственную или муниципальную собственность.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Определением об отказе в принятии жалобы к рассмотрению КС РФ разрешил отдельный вопрос о составе внереализационных доходов: в действующей редакции НК РФ прямо включает в состав внереализационных расходов обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией, к которым относит, в частности, расходы на создание объектов социальной, инженерной, коммунальной и транспортной инфраструктур, безвозмездно передаваемых в государственную или муниципальную собственность.
Вопрос: О налоге на прибыль и НДС при безвозмездной передаче организацией своим работникам "пайкового" угля.
(Письмо Минфина России от 04.03.2024 N 03-07-07/19218)На основании пункта 4 статьи 255 Кодекса к расходам на оплату труда в целях главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса относится стоимость бесплатно предоставляемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации коммунальных услуг, питания и продуктов, предоставляемого работникам налогоплательщика в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком бесплатного жилья (суммы денежной компенсации за непредоставление бесплатного жилья, коммунальных и иных подобных услуг).
(Письмо Минфина России от 04.03.2024 N 03-07-07/19218)На основании пункта 4 статьи 255 Кодекса к расходам на оплату труда в целях главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса относится стоимость бесплатно предоставляемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации коммунальных услуг, питания и продуктов, предоставляемого работникам налогоплательщика в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком бесплатного жилья (суммы денежной компенсации за непредоставление бесплатного жилья, коммунальных и иных подобных услуг).
Вопрос: Об НДФЛ при оплате за налогоплательщика стоимости аренды жилого помещения и коммунальных услуг.
(Письмо Минфина России от 29.09.2023 N 03-04-07/93104)Так, в соответствии с абзацами вторым и четвертым пункта 1 статьи 217 Кодекса, если иное не предусмотрено указанным пунктом, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц все виды компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с возмещением расходов на оплату коммунальных услуг (включая услуги по обращению с твердыми коммунальными отходами), расходов на оплату жилых помещений, предоставляемых во временное пользование, топлива (а также соответствующие доходы, полученные в натуральной форме).
(Письмо Минфина России от 29.09.2023 N 03-04-07/93104)Так, в соответствии с абзацами вторым и четвертым пункта 1 статьи 217 Кодекса, если иное не предусмотрено указанным пунктом, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц все виды компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с возмещением расходов на оплату коммунальных услуг (включая услуги по обращению с твердыми коммунальными отходами), расходов на оплату жилых помещений, предоставляемых во временное пользование, топлива (а также соответствующие доходы, полученные в натуральной форме).
Вопрос: О налоге на прибыль, НДФЛ и НДС при предоставлении организацией по добыче (переработке) угля (горючих сланцев) бесплатного пайкового угля работникам и бывшим работникам - пенсионерам.
(Письмо Минфина России от 19.05.2023 N 03-03-06/3/45602)В соответствии с пунктом 4 статьи 255 Кодекса к расходам на оплату труда в целях главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса относится стоимость бесплатно предоставляемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации коммунальных услуг, питания и продуктов, предоставляемого работникам налогоплательщика в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком бесплатного жилья (суммы денежной компенсации за непредоставление бесплатного жилья, коммунальных и иных подобных услуг).
(Письмо Минфина России от 19.05.2023 N 03-03-06/3/45602)В соответствии с пунктом 4 статьи 255 Кодекса к расходам на оплату труда в целях главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса относится стоимость бесплатно предоставляемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации коммунальных услуг, питания и продуктов, предоставляемого работникам налогоплательщика в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком бесплатного жилья (суммы денежной компенсации за непредоставление бесплатного жилья, коммунальных и иных подобных услуг).
"Аренда и лизинг: Практическое руководство по применению ФСБУ 25/2018 с учетом норм МСФО и рекомендаций разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)- если речь о применении ФСБУ 25/2018, то компенсация коммунальных расходов, получаемая от арендатора арендодателем, у последнего не рассматривается как часть арендного платежа, здесь речь должна идти о многокомпонентном договоре, в котором есть арендная плата и отдельный НЕарендный компонент - получение иного дохода;
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)- если речь о применении ФСБУ 25/2018, то компенсация коммунальных расходов, получаемая от арендатора арендодателем, у последнего не рассматривается как часть арендного платежа, здесь речь должна идти о многокомпонентном договоре, в котором есть арендная плата и отдельный НЕарендный компонент - получение иного дохода;
Статья: Как арендодателю учитывать компенсацию коммунальных услуг, если он применяет УСН (ПСН или НПД)
(Мехоношина Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 28)Учесть коммуналку в доходах арендодателю-"упрощенцу" можно с любым объектом налогообложения - "доходы" или "доходы минус расходы".
(Мехоношина Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 28)Учесть коммуналку в доходах арендодателю-"упрощенцу" можно с любым объектом налогообложения - "доходы" или "доходы минус расходы".
Вопрос: Физическое лицо, применяющее НПД, реализует товары собственного производства через маркетплейс. Договором предусмотрена самостоятельная доставка продавцом товаров на склад маркетплейса. Маркетплейс компенсирует продавцу часть расходов на доставку. Нужно ли сумму компенсации включать в доход для расчета НПД?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)В Письме Минфина России от 29.04.2019 N 03-04-07/31733 (направлено Письмом ФНС России от 08.05.2019 N БС-4-11/8703), касающемся налогообложения НДФЛ доходов наймодателя жилого помещения, отмечается, что плата за коммунальные услуги является обязанностью именно собственника помещения - наймодателя, но возмещение таких расходов нанимателем исходя из фактического потребления им коммунальных услуг не образует экономической выгоды у наймодателя, поскольку такие выплаты производятся нанимателем в своих интересах.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)В Письме Минфина России от 29.04.2019 N 03-04-07/31733 (направлено Письмом ФНС России от 08.05.2019 N БС-4-11/8703), касающемся налогообложения НДФЛ доходов наймодателя жилого помещения, отмечается, что плата за коммунальные услуги является обязанностью именно собственника помещения - наймодателя, но возмещение таких расходов нанимателем исходя из фактического потребления им коммунальных услуг не образует экономической выгоды у наймодателя, поскольку такие выплаты производятся нанимателем в своих интересах.
Вопрос: Об НДФЛ при выплате компенсации за наем (поднаем) жилых помещений военнослужащим полевых учреждений Банка России.
(Письмо ФНС России от 19.01.2024 N БС-4-11/477@)В соответствии с абзацами вторым и четвертым пункта 1 статьи 217 Кодекса, если иное не предусмотрено указанным пунктом, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с возмещением расходов на оплату коммунальных услуг (включая услуги по обращению с твердыми коммунальными отходами), расходов на оплату жилых помещений, предоставляемых во временное пользование, топлива (а также соответствующие доходы, полученные в натуральной форме).
(Письмо ФНС России от 19.01.2024 N БС-4-11/477@)В соответствии с абзацами вторым и четвертым пункта 1 статьи 217 Кодекса, если иное не предусмотрено указанным пунктом, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с возмещением расходов на оплату коммунальных услуг (включая услуги по обращению с твердыми коммунальными отходами), расходов на оплату жилых помещений, предоставляемых во временное пользование, топлива (а также соответствующие доходы, полученные в натуральной форме).
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Предпринимателям, получающим доходы от сдачи имущества в аренду, необходимо иметь в виду, что в состав налогооблагаемых доходов включается не только арендная плата, но и суммы, получаемые от арендаторов в качестве возмещения стоимости коммунальных услуг.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Предпринимателям, получающим доходы от сдачи имущества в аренду, необходимо иметь в виду, что в состав налогооблагаемых доходов включается не только арендная плата, но и суммы, получаемые от арендаторов в качестве возмещения стоимости коммунальных услуг.
Статья: Налоговые риски выездного мероприятия для партнеров и своего персонала
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 5)Примечание. См. статью "НДФЛ с выплат работникам за выполнение трудовых обязанностей" в N 3, 2022 на стр. 62, где мы разобрали налогообложение компенсационных выплат за работу во вредных или опасных условиях, дистанционных работников, расходы за командировки, аренду жилья при переезде и т.д.
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 5)Примечание. См. статью "НДФЛ с выплат работникам за выполнение трудовых обязанностей" в N 3, 2022 на стр. 62, где мы разобрали налогообложение компенсационных выплат за работу во вредных или опасных условиях, дистанционных работников, расходы за командировки, аренду жилья при переезде и т.д.
Вопрос: Об НДФЛ, налоге на прибыль, страховых взносах при выдаче работникам бесплатного твердого топлива (угля), в том числе в ЛНР.
(Письмо Минфина России от 15.02.2024 N 03-00-05/13083)В соответствии с абзацами вторым и четвертым пункта 1 статьи 217 Кодекса, если иное не предусмотрено указанным пунктом, не подлежат налогообложению НДФЛ все виды компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с возмещением расходов на оплату коммунальных услуг (включая услуги по обращению с твердыми коммунальными отходами), расходов на оплату жилых помещений, предоставляемых во временное пользование, топлива (а также соответствующие доходы, полученные в натуральной форме).
(Письмо Минфина России от 15.02.2024 N 03-00-05/13083)В соответствии с абзацами вторым и четвертым пункта 1 статьи 217 Кодекса, если иное не предусмотрено указанным пунктом, не подлежат налогообложению НДФЛ все виды компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с возмещением расходов на оплату коммунальных услуг (включая услуги по обращению с твердыми коммунальными отходами), расходов на оплату жилых помещений, предоставляемых во временное пользование, топлива (а также соответствующие доходы, полученные в натуральной форме).