Компенсация электроэнергии арендатором
Подборка наиболее важных документов по запросу Компенсация электроэнергии арендатором (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Добросовестность арендатора
(КонсультантПлюс, 2025)...арендатор обязался дополнительно оплачивать арендодателю расходы по электроэнергии, отоплению, водоснабжению и водоотведению.
(КонсультантПлюс, 2025)...арендатор обязался дополнительно оплачивать арендодателю расходы по электроэнергии, отоплению, водоснабжению и водоотведению.
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 06.10.2025 N 07АП-3111/25 по делу N А45-20803/2024
Требование: О признании сделок недействительными.
Решение: Требование удовлетворено.Кроме того, отсутствовала экономическая выгода и целесообразность, поскольку представленные в материалы дела ответчиком копии платежных поручений об оплате коммунальных ресурсов в подтверждение необходимости внесения займов на оплату коммунальных услуг не подтверждают реальную необходимость осуществления займов, так как суммы, отраженные в платежных поручениях не соответствуют суммам займов, датам оплат коммунальных услуг. Также представленные в материалы дела договоры аренды, заключенные ООО "Сибирский привоз" как арендодателем, в большинстве своем помимо стоимости аренды помещений предусматривали компенсацию арендаторами стоимости потребленной электроэнергии.
Требование: О признании сделок недействительными.
Решение: Требование удовлетворено.Кроме того, отсутствовала экономическая выгода и целесообразность, поскольку представленные в материалы дела ответчиком копии платежных поручений об оплате коммунальных ресурсов в подтверждение необходимости внесения займов на оплату коммунальных услуг не подтверждают реальную необходимость осуществления займов, так как суммы, отраженные в платежных поручениях не соответствуют суммам займов, датам оплат коммунальных услуг. Также представленные в материалы дела договоры аренды, заключенные ООО "Сибирский привоз" как арендодателем, в большинстве своем помимо стоимости аренды помещений предусматривали компенсацию арендаторами стоимости потребленной электроэнергии.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Еще в 2006 году появилось разъяснение финансового ведомства (Письмо Минфина России от 03.03.2006 N 03-04-15/52), согласно которому у арендатора нет права на вычет НДС, уплаченного арендодателю в составе суммы компенсации стоимости потребленной арендатором электроэнергии.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Еще в 2006 году появилось разъяснение финансового ведомства (Письмо Минфина России от 03.03.2006 N 03-04-15/52), согласно которому у арендатора нет права на вычет НДС, уплаченного арендодателю в составе суммы компенсации стоимости потребленной арендатором электроэнергии.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Еще в 2006 году появилось разъяснение финансового ведомства (Письмо Минфина России от 03.03.2006 N 03-04-15/52), согласно которому у арендатора нет права на вычет НДС, уплаченного арендодателю в составе суммы компенсации стоимости потребленной арендатором электроэнергии.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Еще в 2006 году появилось разъяснение финансового ведомства (Письмо Минфина России от 03.03.2006 N 03-04-15/52), согласно которому у арендатора нет права на вычет НДС, уплаченного арендодателю в составе суммы компенсации стоимости потребленной арендатором электроэнергии.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 27.10.2006 N ШТ-6-03/1040@
"О направлении письма Минфина России от 03.03.2006 N 03-04-15/52"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 03.03.2006 N 03-04-15/52)Федеральная налоговая служба направляет письмо Министерства финансов Российской Федерации от 03.03.2006 N 03-04-15/52 по вопросу налогообложения сумм, перечисленных арендатором арендодателю в порядке компенсации расходов арендодателя по оплате электроэнергии в рамках договоров, согласно которым стоимость услуг по аренде помещения не включает оплату электроэнергии.
"О направлении письма Минфина России от 03.03.2006 N 03-04-15/52"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 03.03.2006 N 03-04-15/52)Федеральная налоговая служба направляет письмо Министерства финансов Российской Федерации от 03.03.2006 N 03-04-15/52 по вопросу налогообложения сумм, перечисленных арендатором арендодателю в порядке компенсации расходов арендодателя по оплате электроэнергии в рамках договоров, согласно которым стоимость услуг по аренде помещения не включает оплату электроэнергии.
"Отраслевые особенности бюджетного учета в системе здравоохранения Российской Федерации"
(утв. Минздравсоцразвития РФ)Суммы, перечисленные арендатором учреждению здравоохранения - балансодержателю в порядке компенсации расходов по оплате коммунальных услуг в рамках договоров, согласно которым стоимость услуг по аренде помещения не включает оплату электроэнергии, НДС не облагаются.
(утв. Минздравсоцразвития РФ)Суммы, перечисленные арендатором учреждению здравоохранения - балансодержателю в порядке компенсации расходов по оплате коммунальных услуг в рамках договоров, согласно которым стоимость услуг по аренде помещения не включает оплату электроэнергии, НДС не облагаются.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)"Сумма арендной платы составляет 120 000 руб., в том числе НДС. Коммунальные платежи, связанные с потреблением электроэнергии, воды, газа и теплоснабжения, Арендатор компенсирует отдельно на основании отчета Арендодателя. По поручению Арендатора все расчеты с коммунальными службами ведет Арендодатель".
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)"Сумма арендной платы составляет 120 000 руб., в том числе НДС. Коммунальные платежи, связанные с потреблением электроэнергии, воды, газа и теплоснабжения, Арендатор компенсирует отдельно на основании отчета Арендодателя. По поручению Арендатора все расчеты с коммунальными службами ведет Арендодатель".
Готовое решение: Как арендатору учитывать возмещение по договору аренды коммунальных платежей: расходов на электроэнергию и иных эксплуатационных расходов
(КонсультантПлюс, 2025)Как правило, арендаторы компенсируют арендодателям коммунальные платежи по тем помещениям, которые используются ими для ведения основной деятельности в течение длительного срока. Возмещение арендодателю коммунальных расходов (затрат на электроэнергию, водоснабжение, услуги связи, услуги по вывозу ТБО и проч.) может быть включено в арендную плату в качестве ее переменной части или уплачиваться отдельно от арендных платежей.
(КонсультантПлюс, 2025)Как правило, арендаторы компенсируют арендодателям коммунальные платежи по тем помещениям, которые используются ими для ведения основной деятельности в течение длительного срока. Возмещение арендодателю коммунальных расходов (затрат на электроэнергию, водоснабжение, услуги связи, услуги по вывозу ТБО и проч.) может быть включено в арендную плату в качестве ее переменной части или уплачиваться отдельно от арендных платежей.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Например, как следует из п. 22 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 11.01.2002 N 66 "Обзор практики разрешения споров, связанных с арендой", арендодатель не является поставщиком услуг по передаче электроэнергии арендатору, поскольку сам выступает в качестве покупателя таких услуг (абонента). Соглашение сторон о возмещении, устанавливающее порядок участия арендатора в данных расходах, не может быть квалифицировано как договор энергоснабжения.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Например, как следует из п. 22 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 11.01.2002 N 66 "Обзор практики разрешения споров, связанных с арендой", арендодатель не является поставщиком услуг по передаче электроэнергии арендатору, поскольку сам выступает в качестве покупателя таких услуг (абонента). Соглашение сторон о возмещении, устанавливающее порядок участия арендатора в данных расходах, не может быть квалифицировано как договор энергоснабжения.
Статья: Арендная плата в пандемию. Перевод решения Федерального суда Германии от 12 января 2022 года XII ZR 8/21 и комментарий к нему
(Гуна А.Н.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 8)<8> "Если подача газа, электричества, водоснабжение или функционирование дренажа были прерваны обстоятельствами, за которые арендодатель не несет ответственности, а также в случае наводнения или других стихийных бедствий, арендатор не имеет права на снижение арендной платы или компенсацию". - Прим. пер.
(Гуна А.Н.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 8)<8> "Если подача газа, электричества, водоснабжение или функционирование дренажа были прерваны обстоятельствами, за которые арендодатель не несет ответственности, а также в случае наводнения или других стихийных бедствий, арендатор не имеет права на снижение арендной платы или компенсацию". - Прим. пер.
Готовое решение: Как арендатору уплачивать коммунальные платежи и нести иные эксплуатационные расходы по договору аренды помещения
(КонсультантПлюс, 2025)1.3. Коммунальные платежи и иные эксплуатационные расходы не включаются в состав арендной платы, а компенсируются арендодателю отдельно
(КонсультантПлюс, 2025)1.3. Коммунальные платежи и иные эксплуатационные расходы не включаются в состав арендной платы, а компенсируются арендодателю отдельно
Путеводитель по судебной практике: Аренда зданий и сооружений.
Является ли акт приема-передачи единственным доказательством передачи (возврата) имущества арендодателю
(КонсультантПлюс, 2025)"...Судами первой и апелляционной инстанций установлено, что общество является собственником административного здания (свидетельство о государственной регистрации права от 02.07.2004 серии 23-АБ N 529582). Общество (арендодатель) и колледж (арендатор) заключили договор аренды нежилых помещений в административном здании до 27.06.2016. Каждой из сторон предоставлено право в любое время отказаться от договора аренды, предупредив другую сторону за 30 календарных дней (пункт 2.3). По письменному требованию арендодателя договор аренды подлежит досрочному расторжению за 1 месяц, а арендатор выселению в течение 2 месяцев, если он не внес арендную плату (пункт 10.3.3). Арендная плата установлена в размере 170 тыс. рублей в месяц без учета платы за коммунальные услуги (водопровод, канализацию, тепло- и электроэнергию, охрану и т.д.), оплачиваемой отдельно по предъявляемым арендодателем на основании показаний прибора учета счетам (пункт 5.1). Арендная плата подлежала внесению не позднее пятого числа отчетного месяца, а компенсация коммунальных платежей - до 25 числа месяца, следующего за отчетным (пункт 5.3). За пользование нежилыми помещениями с 01.07.2015 по 27.06.2016 колледж должен был внести 2040 тыс. рублей, а фактически оплатил 1310 тыс. рублей.
Является ли акт приема-передачи единственным доказательством передачи (возврата) имущества арендодателю
(КонсультантПлюс, 2025)"...Судами первой и апелляционной инстанций установлено, что общество является собственником административного здания (свидетельство о государственной регистрации права от 02.07.2004 серии 23-АБ N 529582). Общество (арендодатель) и колледж (арендатор) заключили договор аренды нежилых помещений в административном здании до 27.06.2016. Каждой из сторон предоставлено право в любое время отказаться от договора аренды, предупредив другую сторону за 30 календарных дней (пункт 2.3). По письменному требованию арендодателя договор аренды подлежит досрочному расторжению за 1 месяц, а арендатор выселению в течение 2 месяцев, если он не внес арендную плату (пункт 10.3.3). Арендная плата установлена в размере 170 тыс. рублей в месяц без учета платы за коммунальные услуги (водопровод, канализацию, тепло- и электроэнергию, охрану и т.д.), оплачиваемой отдельно по предъявляемым арендодателем на основании показаний прибора учета счетам (пункт 5.1). Арендная плата подлежала внесению не позднее пятого числа отчетного месяца, а компенсация коммунальных платежей - до 25 числа месяца, следующего за отчетным (пункт 5.3). За пользование нежилыми помещениями с 01.07.2015 по 27.06.2016 колледж должен был внести 2040 тыс. рублей, а фактически оплатил 1310 тыс. рублей.
Статья: Аренда недвижимости: о вычетах НДС по приобретенной арендодателем электроэнергии
(Луговая Н.Н.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 2)Таким образом, объект обложения НДС по операциям поставки (отпуска) электроэнергии, осуществляемым в рамках вышеназванных договоров, не возникает; счета-фактуры по электроэнергии, потребленной арендатором, арендодателем не выставляются.
(Луговая Н.Н.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 2)Таким образом, объект обложения НДС по операциям поставки (отпуска) электроэнергии, осуществляемым в рамках вышеназванных договоров, не возникает; счета-фактуры по электроэнергии, потребленной арендатором, арендодателем не выставляются.
Статья: Упрощено согласование аренды недвижимого имущества федеральных учреждений
(Михайлова Е.Н.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 12)Малогабаритное оборудование - банкоматы, платежные терминалы, торговые и вендинговые аппараты являются потребителями электрической энергии, на компенсацию которой следует составить отдельный договор с арендатором, либо включить обязательность компенсации в основной договор аренды. При этом, если между арендатором и арендодателем заключен единый договор, неделимая сумма которого включает как арендную плату, так и условные арендные платежи, то такие доходы в учете арендодателя необходимо отражать по основному коду доходов 120 "Доходы от собственности" и подстатью КОСГУ 121 "Доходы от операционной аренды" (Письмо Минфина России от 20.12.2021 N 02-08-10/103863).
(Михайлова Е.Н.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 12)Малогабаритное оборудование - банкоматы, платежные терминалы, торговые и вендинговые аппараты являются потребителями электрической энергии, на компенсацию которой следует составить отдельный договор с арендатором, либо включить обязательность компенсации в основной договор аренды. При этом, если между арендатором и арендодателем заключен единый договор, неделимая сумма которого включает как арендную плату, так и условные арендные платежи, то такие доходы в учете арендодателя необходимо отражать по основному коду доходов 120 "Доходы от собственности" и подстатью КОСГУ 121 "Доходы от операционной аренды" (Письмо Минфина России от 20.12.2021 N 02-08-10/103863).
Статья: Аренда недвижимости и коммунальные расходы: НДС у арендодателя
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)Операции по поставке (отпуску) электроэнергии, осуществляемые в рамках вышеназванных договоров, к операциям по реализации товаров для целей НДС не относятся. В связи с этим данные операции объектом налогообложения не являются, соответственно, счета-фактуры по электроэнергии, потребленной арендатором, арендодателем не выставляются (см. также Письма ФНС России от 27.10.2006 N ШТ-6-03/1040@ и от 23.04.2007 N ШТ-6-03/340@).
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)Операции по поставке (отпуску) электроэнергии, осуществляемые в рамках вышеназванных договоров, к операциям по реализации товаров для целей НДС не относятся. В связи с этим данные операции объектом налогообложения не являются, соответственно, счета-фактуры по электроэнергии, потребленной арендатором, арендодателем не выставляются (см. также Письма ФНС России от 27.10.2006 N ШТ-6-03/1040@ и от 23.04.2007 N ШТ-6-03/340@).
Корреспонденция счетов: Организация, применяющая УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), арендует офисное здание и сдает его в субаренду. Как отражаются в учете организации-арендатора возмещение арендодателю стоимости коммунальных услуг и получение этой же суммы от субарендатора, если коммунальные услуги, потребляемые субарендатором, оплачиваются сверх арендной платы по договорам аренды и субаренды?..
(Консультация эксперта, 2025)Предъявленная арендодателем стоимость коммунальных услуг отнесена на расчеты с субарендатором
(Консультация эксперта, 2025)Предъявленная арендодателем стоимость коммунальных услуг отнесена на расчеты с субарендатором