Компенсация гсм на личном транспорте
Подборка наиболее важных документов по запросу Компенсация гсм на личном транспорте (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 422 НК РФоплаты (компенсации) проезда к месту работы и обратно, в том числе оплаты услуг такси (каршеринга), ГСМ при использовании личного транспорта
Определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 26.10.2023 N 88-23125/2023 (УИД 16RS0042-03-2022-012394-57)
Категория спора: Защита прав и интересов работодателя.
Требования работодателя: О возмещении ущерба, причиненного при исполнении трудовых обязанностей.
Обстоятельства: Истец указал, что расходы на приобретение ГСМ посредством топливозаправочной карты осуществлялись ответчиком параллельно с приобретением ГСМ самостоятельно. За самостоятельное приобретение ГСМ ответчику выплачивалась компенсация. Кроме того, за период нахождения в должности генерального директора ему выплачена компенсация за аренду жилья, однако документов, подтверждающих факт получения в аренду жилого помещения, ответчиком не представлено.
Решение: Отказано.Вопреки доводам жалобы, условиями трудового договора о выплате отдельной компенсации на транспортные услуги в размере 16 995 рублей ежемесячно (пункт 5.1.4.) не исключают возможность использования топливной карты при поездках в служебных целях, кроме того предусмотрена также и дополнительная компенсация затрат на ГСМ при использовании личного транспорта (пункт 5.1.5.2.) при поездках в соответствии километражем расстояния по маршруту: Сердобск - Набережные Челны, Набережные Челны - Сердобск.
Категория спора: Защита прав и интересов работодателя.
Требования работодателя: О возмещении ущерба, причиненного при исполнении трудовых обязанностей.
Обстоятельства: Истец указал, что расходы на приобретение ГСМ посредством топливозаправочной карты осуществлялись ответчиком параллельно с приобретением ГСМ самостоятельно. За самостоятельное приобретение ГСМ ответчику выплачивалась компенсация. Кроме того, за период нахождения в должности генерального директора ему выплачена компенсация за аренду жилья, однако документов, подтверждающих факт получения в аренду жилого помещения, ответчиком не представлено.
Решение: Отказано.Вопреки доводам жалобы, условиями трудового договора о выплате отдельной компенсации на транспортные услуги в размере 16 995 рублей ежемесячно (пункт 5.1.4.) не исключают возможность использования топливной карты при поездках в служебных целях, кроме того предусмотрена также и дополнительная компенсация затрат на ГСМ при использовании личного транспорта (пункт 5.1.5.2.) при поездках в соответствии километражем расстояния по маршруту: Сердобск - Набережные Челны, Набережные Челны - Сердобск.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 30.03.2023 N 03-03-06/1/27888 <Компенсация расходов на ГСМ для автомобиля работника при служебных поездках: НДФЛ, НДС и взносы>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 10)Компенсация расходов ГСМ работнику для личного транспорта
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 10)Компенсация расходов ГСМ работнику для личного транспорта
Статья: Добровольческое движение во время пандемии и студенческое волонтерство
(Дылыкова Ц.Д., Мерзлякова И.С.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2023, N 1)Для волонтеров организуется горячее питание, выдаются пайки на время выездов. На заявки выезжают только сертифицированные волонтеры от 18 лет, которые прошли обучение. По словам директора молодежного центра "Искра" Вячеслава Пальшина <14>, волонтерам, которые задействуют свой личный транспорт, автомобили, компенсируют ГСМ, начали обеспечивать бесплатными проездными в общественном транспорте, в троллейбусе и в некоторых маршрутных такси. Волонтеров обеспечивают рециркуляторами воздуха, средствами индивидуальной защиты, у каждого из них есть именной бейдж.
(Дылыкова Ц.Д., Мерзлякова И.С.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2023, N 1)Для волонтеров организуется горячее питание, выдаются пайки на время выездов. На заявки выезжают только сертифицированные волонтеры от 18 лет, которые прошли обучение. По словам директора молодежного центра "Искра" Вячеслава Пальшина <14>, волонтерам, которые задействуют свой личный транспорт, автомобили, компенсируют ГСМ, начали обеспечивать бесплатными проездными в общественном транспорте, в троллейбусе и в некоторых маршрутных такси. Волонтеров обеспечивают рециркуляторами воздуха, средствами индивидуальной защиты, у каждого из них есть именной бейдж.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 02.07.2013 N 563
"О порядке выплаты компенсации за использование федеральными государственными гражданскими служащими личного транспорта (легковые автомобили и мотоциклы) в служебных целях и возмещения расходов, связанных с его использованием"
(вместе с "Правилами выплаты компенсации за использование федеральными государственными гражданскими служащими личного транспорта (легковые автомобили и мотоциклы) в служебных целях и возмещения расходов, связанных с его использованием")4. Максимальный размер компенсации в месяц не должен превышать предельный размер этой компенсации, предусмотренный приложением к постановлению Правительства Российской Федерации от 2 июля 2013 г. N 563.
"О порядке выплаты компенсации за использование федеральными государственными гражданскими служащими личного транспорта (легковые автомобили и мотоциклы) в служебных целях и возмещения расходов, связанных с его использованием"
(вместе с "Правилами выплаты компенсации за использование федеральными государственными гражданскими служащими личного транспорта (легковые автомобили и мотоциклы) в служебных целях и возмещения расходов, связанных с его использованием")4. Максимальный размер компенсации в месяц не должен превышать предельный размер этой компенсации, предусмотренный приложением к постановлению Правительства Российской Федерации от 2 июля 2013 г. N 563.
Вопрос: О страховых взносах на ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний при оплате (компенсации) услуг автомойки работникам, использующим личный автомобиль в рабочих целях.
(Письмо СФР от 26.09.2025 N 19-02/93633л)Кроме того, размер возмещения указанных расходов должен соответствовать экономически обоснованным затратам, связанным с фактическим использованием работником личного имущества для целей трудовой деятельности. Организация должна располагать копиями документов, подтверждающих как право собственности работника на используемое имущество (свидетельства о регистрации транспортного средства (СТС) и паспорта транспортного средства (ПТС)), так и расходы, понесенные им при использовании данного имущества в служебных целях (путевые листы, журнал учета служебных поездок, чеки на приобретение ГСМ и др.).
(Письмо СФР от 26.09.2025 N 19-02/93633л)Кроме того, размер возмещения указанных расходов должен соответствовать экономически обоснованным затратам, связанным с фактическим использованием работником личного имущества для целей трудовой деятельности. Организация должна располагать копиями документов, подтверждающих как право собственности работника на используемое имущество (свидетельства о регистрации транспортного средства (СТС) и паспорта транспортного средства (ПТС)), так и расходы, понесенные им при использовании данного имущества в служебных целях (путевые листы, журнал учета служебных поездок, чеки на приобретение ГСМ и др.).
Статья: На работу на личном автомобиле: можно ли принять ГСМ в расходы
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 5)Суммы расходов организации на оплату стоимости ГСМ в связи с использованием работниками личного транспорта для проезда из дома до работы и обратно не указаны в ст. 422 НК РФ. Следовательно, данные суммы облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 5)Суммы расходов организации на оплату стоимости ГСМ в связи с использованием работниками личного транспорта для проезда из дома до работы и обратно не указаны в ст. 422 НК РФ. Следовательно, данные суммы облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Вопрос: Обязательно ли оформление путевого листа в деятельности ИП?
(Консультация эксперта, 2025)Так, расходы на содержание служебного транспорта (в том числе автомобильного) относятся к прочим расходам, связанным с деятельностью. Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей принимаются в пределах норм, установленных Правительством РФ (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Так, расходы на содержание служебного транспорта (в том числе автомобильного) относятся к прочим расходам, связанным с деятельностью. Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей принимаются в пределах норм, установленных Правительством РФ (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ).
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)- расходы на содержание личного автомобиля (амортизационные отчисления, компенсация ГСМ, страхование транспортного средства, техническое обслуживание автомобиля) (так как доказательств использования автомобиля в своей профессиональной деятельности адвокат не представил; использование автомобиля не является частью профессиональной деятельности адвоката) <2>;
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)- расходы на содержание личного автомобиля (амортизационные отчисления, компенсация ГСМ, страхование транспортного средства, техническое обслуживание автомобиля) (так как доказательств использования автомобиля в своей профессиональной деятельности адвокат не представил; использование автомобиля не является частью профессиональной деятельности адвоката) <2>;
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)если по договору аренды с экипажем вы компенсируете физлицу расходы на обслуживание автомобиля и ГСМ, то их облагать не нужно. На наш взгляд, такая компенсация не является доходом физлица-арендодателя и не облагается НДФЛ, так как в этом случае отсутствует экономическая выгода (ст. 636 ГК РФ, п. 1 ст. 41 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2024)если по договору аренды с экипажем вы компенсируете физлицу расходы на обслуживание автомобиля и ГСМ, то их облагать не нужно. На наш взгляд, такая компенсация не является доходом физлица-арендодателя и не облагается НДФЛ, так как в этом случае отсутствует экономическая выгода (ст. 636 ГК РФ, п. 1 ст. 41 НК РФ);
Готовое решение: Как бюджетному (автономному) учреждению учесть расходы на персонал при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Имейте в виду, в эти нормы уже включено возмещение работнику расходов, возникающих в процессе эксплуатации личного транспорта (износ, горюче-смазочные материалы, ремонт и т.п.). Повторную их компенсацию учесть нельзя (Письма Минфина России от 17.01.2025 N 03-03-07/3188, от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6339, от 29.08.2022 N 03-03-06/1/83838).
(КонсультантПлюс, 2025)Имейте в виду, в эти нормы уже включено возмещение работнику расходов, возникающих в процессе эксплуатации личного транспорта (износ, горюче-смазочные материалы, ремонт и т.п.). Повторную их компенсацию учесть нельзя (Письма Минфина России от 17.01.2025 N 03-03-07/3188, от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6339, от 29.08.2022 N 03-03-06/1/83838).
Статья: Комментарий к Постановлению Правительства РФ от 03.04.2024 N 417 "О внесении изменения в Постановление Правительства Российской Федерации от 8 февраля 2002 г. N 92"
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 8)Обратите внимание, что компенсация работодателя может составлять больше, чем установленные нормы. Списать в расходы можно только установленные лимиты. Причем в эту сумму уже включены затраты на бензин. Поэтому работодатель не вправе списать на расходы еще и стоимость ГСМ, которая выплачивается сверх суммы компенсации.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 8)Обратите внимание, что компенсация работодателя может составлять больше, чем установленные нормы. Списать в расходы можно только установленные лимиты. Причем в эту сумму уже включены затраты на бензин. Поэтому работодатель не вправе списать на расходы еще и стоимость ГСМ, которая выплачивается сверх суммы компенсации.
Вопрос: О страховых взносах на ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний при оплате (компенсации) услуг автосервиса по диагностике работникам, использующим личный автомобиль в рабочих целях.
(Письмо СФР от 26.09.2025 N 19-02/93616л)Кроме того, размер возмещения указанных расходов должен соответствовать экономически обоснованным затратам, связанным с фактическим использованием работником личного имущества для целей трудовой деятельности. Организация должна располагать копиями документов, подтверждающих как право собственности работника на используемое имущество (свидетельства о регистрации транспортного средства (СТС) и паспорта транспортного средства (ПТС)), так и расходы, понесенные им при использовании данного имущества в служебных целях (путевые листы, журнал учета служебных поездок, чеки на приобретение ГСМ и др.).
(Письмо СФР от 26.09.2025 N 19-02/93616л)Кроме того, размер возмещения указанных расходов должен соответствовать экономически обоснованным затратам, связанным с фактическим использованием работником личного имущества для целей трудовой деятельности. Организация должна располагать копиями документов, подтверждающих как право собственности работника на используемое имущество (свидетельства о регистрации транспортного средства (СТС) и паспорта транспортного средства (ПТС)), так и расходы, понесенные им при использовании данного имущества в служебных целях (путевые листы, журнал учета служебных поездок, чеки на приобретение ГСМ и др.).
Вопрос: О страховых взносах на ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний при оплате (компенсации) ремонта системы ГРМ работникам, использующим личный автомобиль в рабочих целях.
(Письмо СФР от 26.09.2025 N 19-02/93619л)Кроме того, размер возмещения указанных расходов должен соответствовать экономически обоснованным затратам, связанным с фактическим использованием работником личного имущества для целей трудовой деятельности. Организация должна располагать копиями документов, подтверждающих как право собственности работника на используемое имущество (свидетельства о регистрации транспортного средства (СТС) и паспорта транспортного средства (ПТС)), так и расходы, понесенные им при использовании данного имущества в служебных целях (путевые листы, журнал учета служебных поездок, чеки на приобретение ГСМ и др.).
(Письмо СФР от 26.09.2025 N 19-02/93619л)Кроме того, размер возмещения указанных расходов должен соответствовать экономически обоснованным затратам, связанным с фактическим использованием работником личного имущества для целей трудовой деятельности. Организация должна располагать копиями документов, подтверждающих как право собственности работника на используемое имущество (свидетельства о регистрации транспортного средства (СТС) и паспорта транспортного средства (ПТС)), так и расходы, понесенные им при использовании данного имущества в служебных целях (путевые листы, журнал учета служебных поездок, чеки на приобретение ГСМ и др.).