Компенсация до 3 лет налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Компенсация до 3 лет налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 251 НК РФВ части компенсации убытков от изъятия недвижимого имущества для государственных и муниципальных нужд актуально для отношений, возникших до 01.01.2026, за исключением компенсации, ранее учтенной для целей налогообложения
Информация о Постановлении ЕСПЧ от 08.03.2011 по делу "Вистиньш и Перепелкин (Vistins and Perepjolkins) против Латвии" (жалоба N 71243/01)
По делу обжалуется выплата компенсации по цене значительно ниже текущей кадастровой стоимости земли, экспроприированной после восстановления независимости Латвии. Дело передано на рассмотрение Большой Палаты.Постановлением от 8 марта 2011 г. (см. "Информационный бюллетень по прецедентной практике Европейского Суда по правам человека" N 139) Палата Европейского Суда признала шестью голосами "за" и одним - "против", что по делу требования статьи 1 Протокола N 1 к Конвенции нарушены не были. Хотя различие между текущей кадастровой стоимостью земли и суммой компенсации, в конечном счете полученной заявителями, было в высшей степени несоразмерно, существенное увеличение стоимости земли было обусловлено объективными факторами, на которые не влияли ни заявители, ни бывшие собственники. Заявители получили землю безвозмездно и владели ею всего три года, не осуществляя никаких инвестиций и не платя соответствующие налоги. При таких обстоятельствах и с учетом соображений справедливости и общей политики власти Латвии оправданно не возместили полную кадастровую или рыночную стоимость земли. Заявители получили значительные суммы в отношении арендных платежей и сервитутов, которые были рассчитаны на основании текущей стоимости земли, и получили выгоду от "неожиданного дохода". Если рассматривать ситуацию в целом, суммы, выплаченные в отношении компенсации, не представлялись несоразмерными. Бремя, возложенное на заявителей, не было непропорциональным или чрезмерным. Палата также постановила, что по делу требования статьи 14 Конвенции во взаимосвязи со статьей 1 Протокола N 1 к Конвенции нарушены не были.
По делу обжалуется выплата компенсации по цене значительно ниже текущей кадастровой стоимости земли, экспроприированной после восстановления независимости Латвии. Дело передано на рассмотрение Большой Палаты.Постановлением от 8 марта 2011 г. (см. "Информационный бюллетень по прецедентной практике Европейского Суда по правам человека" N 139) Палата Европейского Суда признала шестью голосами "за" и одним - "против", что по делу требования статьи 1 Протокола N 1 к Конвенции нарушены не были. Хотя различие между текущей кадастровой стоимостью земли и суммой компенсации, в конечном счете полученной заявителями, было в высшей степени несоразмерно, существенное увеличение стоимости земли было обусловлено объективными факторами, на которые не влияли ни заявители, ни бывшие собственники. Заявители получили землю безвозмездно и владели ею всего три года, не осуществляя никаких инвестиций и не платя соответствующие налоги. При таких обстоятельствах и с учетом соображений справедливости и общей политики власти Латвии оправданно не возместили полную кадастровую или рыночную стоимость земли. Заявители получили значительные суммы в отношении арендных платежей и сервитутов, которые были рассчитаны на основании текущей стоимости земли, и получили выгоду от "неожиданного дохода". Если рассматривать ситуацию в целом, суммы, выплаченные в отношении компенсации, не представлялись несоразмерными. Бремя, возложенное на заявителей, не было непропорциональным или чрезмерным. Палата также постановила, что по делу требования статьи 14 Конвенции во взаимосвязи со статьей 1 Протокола N 1 к Конвенции нарушены не были.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Вопрос 2: Расходы на выплату стипендии и компенсации жилья можно принять в налоговом учете только при заключении трудового договора с физическим лицом? В данном случае будет действовать правило "трех лет" или расходы "определены" и могут быть включены в налоговую базу при заключении договора (срок обучения 4/5,5 года)?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Вопрос 2: Расходы на выплату стипендии и компенсации жилья можно принять в налоговом учете только при заключении трудового договора с физическим лицом? В данном случае будет действовать правило "трех лет" или расходы "определены" и могут быть включены в налоговую базу при заключении договора (срок обучения 4/5,5 года)?
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Для компенсации за использование работниками личных автомобилей введены нормативы, в пределах которых затраты можно учесть в расходах налоговой базы. Нормативы, которые действуют в 2025 году, утверждены Постановлением Правительства РФ от 3 апреля 2024 года N 417.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Для компенсации за использование работниками личных автомобилей введены нормативы, в пределах которых затраты можно учесть в расходах налоговой базы. Нормативы, которые действуют в 2025 году, утверждены Постановлением Правительства РФ от 3 апреля 2024 года N 417.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2022 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- суммы возвращенного налога НДФЛ в связи с получением права на налоговый вычет через работодателя, а также денежные средства, возвращенные после перерасчета налоговой базы с учетом предоставления налоговых вычетов по окончании налогового периода.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- суммы возвращенного налога НДФЛ в связи с получением права на налоговый вычет через работодателя, а также денежные средства, возвращенные после перерасчета налоговой базы с учетом предоставления налоговых вычетов по окончании налогового периода.
Постановление Правительства Москвы от 27.12.2019 N 1863-ПП
(ред. от 24.12.2024)
"О финансовой поддержке, направленной на развитие инновационной деятельности в городе Москве"
(вместе с "Порядком оказания финансовой поддержки участникам инновационного кластера на территории города Москвы для создания инфраструктуры в целях реализации комплексных инновационных проектов", "Порядком оказания финансовой поддержки участникам инновационного кластера на территории города Москвы в части компенсации затрат на уплату процентов за пользование средствами, привлеченными для создания инфраструктуры в целях реализации комплексных инновационных проектов", "Порядком оказания финансовой поддержки участникам инновационного кластера на территории города Москвы для создания инфраструктуры в целях реализации кооперационных комплексных инновационных проектов", "Порядком оказания финансовой поддержки участникам инновационного кластера на территории города Москвы, получившим патенты на изобретения и полезные модели в Российской Федерации", "Порядком оказания финансовой поддержки участникам инновационного кластера на территории города Москвы в целях обеспечения охраны интеллектуальных прав на изобретения и полезные модели за рубежом", "Порядком оказания финансовой поддержки участникам инновационного кластера на территории города Москвы в целях реализации комплексных инновационных проектов по созданию импортозамещающего производства", "Порядком оказания финансовой поддержки участникам инновационного кластера на территории города Москвы в целях развития инновационного агропроизводства на территории города Москвы", "Порядком оказания финансовой поддержки физическим лицам, осуществившим инвестиции в развитие участников инновационного кластера на территории города Москвы, включенных в Реестр стартапов и высокотехнологичных компаний")При этом финансовая поддержка участников кластера предоставляется в части затрат на реализацию совместного проекта, произведенных участниками кластера в течение трех финансовых лет, следующих за годом подачи заявки.
(ред. от 24.12.2024)
"О финансовой поддержке, направленной на развитие инновационной деятельности в городе Москве"
(вместе с "Порядком оказания финансовой поддержки участникам инновационного кластера на территории города Москвы для создания инфраструктуры в целях реализации комплексных инновационных проектов", "Порядком оказания финансовой поддержки участникам инновационного кластера на территории города Москвы в части компенсации затрат на уплату процентов за пользование средствами, привлеченными для создания инфраструктуры в целях реализации комплексных инновационных проектов", "Порядком оказания финансовой поддержки участникам инновационного кластера на территории города Москвы для создания инфраструктуры в целях реализации кооперационных комплексных инновационных проектов", "Порядком оказания финансовой поддержки участникам инновационного кластера на территории города Москвы, получившим патенты на изобретения и полезные модели в Российской Федерации", "Порядком оказания финансовой поддержки участникам инновационного кластера на территории города Москвы в целях обеспечения охраны интеллектуальных прав на изобретения и полезные модели за рубежом", "Порядком оказания финансовой поддержки участникам инновационного кластера на территории города Москвы в целях реализации комплексных инновационных проектов по созданию импортозамещающего производства", "Порядком оказания финансовой поддержки участникам инновационного кластера на территории города Москвы в целях развития инновационного агропроизводства на территории города Москвы", "Порядком оказания финансовой поддержки физическим лицам, осуществившим инвестиции в развитие участников инновационного кластера на территории города Москвы, включенных в Реестр стартапов и высокотехнологичных компаний")При этом финансовая поддержка участников кластера предоставляется в части затрат на реализацию совместного проекта, произведенных участниками кластера в течение трех финансовых лет, следующих за годом подачи заявки.
Административная практика
Предписание ФАС России от 03.04.2024 N СП/29527/24
<Об устранении нарушения законодательства Российской Федерации>По подстатье "Компенсация женщинам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до 3-х лет": в соответствии с пунктом 74 Основ ценообразования N 1075 экономически обоснованные расходы на выплаты, предусмотренные коллективными договорами, не учитываемые при определении налоговой базы налога на прибыль, учитываются в составе нормативной прибыли. Таким образом, расходы в сумме 40,56 тыс. руб. подлежат исключению из базового уровня операционных расходов с последующим включением в состав нормативной прибыли в экономически обоснованном размере.
<Об устранении нарушения законодательства Российской Федерации>По подстатье "Компенсация женщинам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до 3-х лет": в соответствии с пунктом 74 Основ ценообразования N 1075 экономически обоснованные расходы на выплаты, предусмотренные коллективными договорами, не учитываемые при определении налоговой базы налога на прибыль, учитываются в составе нормативной прибыли. Таким образом, расходы в сумме 40,56 тыс. руб. подлежат исключению из базового уровня операционных расходов с последующим включением в состав нормативной прибыли в экономически обоснованном размере.
Решение Московского УФАС России от 18.09.2023 по делу N 077/07/00-12347/2023
Об оставлении жалобы без рассмотрения.3. Заявитель не согласен с установленным порядком оценки заявок по критерию "К2 - Опыт от 3-х лет осуществления казначейских операций, ведения бухгалтерского учета по российским и международным стандартам, налогового учета и составления отчетности для предприятий, работающих в сфере ЖКХ (в т.ч. на основании концессионных соглашений), осуществляющих регулируемые виды деятельности по водоснабжению и водоотведению/ энергоснабжению/ теплоснабжению".
Об оставлении жалобы без рассмотрения.3. Заявитель не согласен с установленным порядком оценки заявок по критерию "К2 - Опыт от 3-х лет осуществления казначейских операций, ведения бухгалтерского учета по российским и международным стандартам, налогового учета и составления отчетности для предприятий, работающих в сфере ЖКХ (в т.ч. на основании концессионных соглашений), осуществляющих регулируемые виды деятельности по водоснабжению и водоотведению/ энергоснабжению/ теплоснабжению".
"Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть вторая"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)А вот ежемесячные компенсационные выплаты женщинам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, которые состоят в трудовых отношениях с организацией, могут, по мнению Минфина РФ, учитываться в составе налоговой базы по налогу на прибыль в соответствии с п. 7 ст. 255 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 2 апреля 2012 года N 03-03-07/13).
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)А вот ежемесячные компенсационные выплаты женщинам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, которые состоят в трудовых отношениях с организацией, могут, по мнению Минфина РФ, учитываться в составе налоговой базы по налогу на прибыль в соответствии с п. 7 ст. 255 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 2 апреля 2012 года N 03-03-07/13).
Статья: Новости. Мониторинг законодательства от 16.06.2006
("Новая бухгалтерия", 2006, N 7)Письмо Минфина России от 16.05.2006 N 03-03-04/1/451 "Об учете в расходах в целях налогообложения прибыли компенсационной выплаты женщине в период отпуска по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста"
("Новая бухгалтерия", 2006, N 7)Письмо Минфина России от 16.05.2006 N 03-03-04/1/451 "Об учете в расходах в целях налогообложения прибыли компенсационной выплаты женщине в период отпуска по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста"
Вопрос: ...ФГУП осуществляет ежемесячные компенсационные выплаты находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет женщинам, состоящим в трудовых отношениях с ФГУП. За счет каких средств осуществляются эти компенсационные выплаты? Вправе ли ФГУП учитывать данные расходы при исчислении налога на прибыль? С какого момента, в течение какого периода ФГУП обязано производить начисление данных компенсационных выплат?
(Письмо Минфина РФ от 15.09.2009 N 03-03-06/4/78)Вопрос: ФГУП, в соответствии с Указом Президента РФ от 30.05.1994 N 1110 "О размере компенсационных выплат отдельным категориям граждан", Постановлением Правительства РФ от 03.11.1994 N 1206 "Об утверждении Порядка назначения и выплаты ежемесячных компенсационных выплат отдельным категориям граждан", осуществляет ежемесячные компенсационные выплаты в размере 50 руб. находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет женщинам, состоящим в трудовых отношениях с ФГУП на условиях найма. За счет каких средств осуществляются эти компенсационные выплаты? Вправе ли ФГУП учитывать расходы на данные выплаты в целях исчисления налога на прибыль? С какого момента, в течение какого периода ФГУП обязано производить начисление данных компенсационных выплат: с момента окончания пособия по беременности и родам и до достижения ребенком возраста трех лет или с полутора лет ребенка до достижения им трех лет?
(Письмо Минфина РФ от 15.09.2009 N 03-03-06/4/78)Вопрос: ФГУП, в соответствии с Указом Президента РФ от 30.05.1994 N 1110 "О размере компенсационных выплат отдельным категориям граждан", Постановлением Правительства РФ от 03.11.1994 N 1206 "Об утверждении Порядка назначения и выплаты ежемесячных компенсационных выплат отдельным категориям граждан", осуществляет ежемесячные компенсационные выплаты в размере 50 руб. находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет женщинам, состоящим в трудовых отношениях с ФГУП на условиях найма. За счет каких средств осуществляются эти компенсационные выплаты? Вправе ли ФГУП учитывать расходы на данные выплаты в целях исчисления налога на прибыль? С какого момента, в течение какого периода ФГУП обязано производить начисление данных компенсационных выплат: с момента окончания пособия по беременности и родам и до достижения ребенком возраста трех лет или с полутора лет ребенка до достижения им трех лет?
Статья: Маленькая помощь работникам с детьми
(Сенин Н.К.)
("Бухгалтер Крыма", 2015, N 10)Получается, что ежемесячные компенсационные выплаты работникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, состоящим в трудовых отношениях с организацией, можно учесть в составе базы по налогу на прибыль.
(Сенин Н.К.)
("Бухгалтер Крыма", 2015, N 10)Получается, что ежемесячные компенсационные выплаты работникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, состоящим в трудовых отношениях с организацией, можно учесть в составе базы по налогу на прибыль.
Статья: Ошибка при расчете с сотрудником: как вернуть переплату
(Кислова К.)
("Практическая бухгалтерия", 2018, N 9)- рассчитать и выплатить работнику компенсацию за задержку зарплаты в размере не ниже 1/150 действующей ставки рефинансирования Банка России от не выплаченной в срок суммы за каждый день просрочки (ст. 236 ТК РФ в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 272-ФЗ, действует с 3 октября 2016 года). Эта компенсация НДФЛ не облагается и в налоговые расходы не включается.
(Кислова К.)
("Практическая бухгалтерия", 2018, N 9)- рассчитать и выплатить работнику компенсацию за задержку зарплаты в размере не ниже 1/150 действующей ставки рефинансирования Банка России от не выплаченной в срок суммы за каждый день просрочки (ст. 236 ТК РФ в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 272-ФЗ, действует с 3 октября 2016 года). Эта компенсация НДФЛ не облагается и в налоговые расходы не включается.
Статья: Период с момента восстановления учитывается
(Селедцова Е.)
("ЭЖ-Юрист", 2016, N 48)Елена Селедцова, эксперт по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения ДКПО группы компаний "Ю-Софт", г. Москва.
(Селедцова Е.)
("ЭЖ-Юрист", 2016, N 48)Елена Селедцова, эксперт по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения ДКПО группы компаний "Ю-Софт", г. Москва.
Вопрос: Об уплате НДС управляющей организацией, получающей субсидию на содержание и ремонт общего имущества в многоквартирном доме, если она отказалась от освобождения от НДС операций, указанных в пп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ, и получила возмещение НДС из бюджета.
(Письмо ФНС России от 26.06.2015 N ГД-4-3/11120@)Пунктом 2 статьи 173 Кодекса установлено, что, если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 Кодекса и увеличенную на суммы налога, восстановленного в соответствии с пунктом 3 статьи 170 Кодекса, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 146 Кодекса, подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьями 176 и 176.1 Кодекса, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.
(Письмо ФНС России от 26.06.2015 N ГД-4-3/11120@)Пунктом 2 статьи 173 Кодекса установлено, что, если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 Кодекса и увеличенную на суммы налога, восстановленного в соответствии с пунктом 3 статьи 170 Кодекса, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 146 Кодекса, подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьями 176 и 176.1 Кодекса, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.
Вопрос: Увольняющемуся работнику, который не был в отпуске три года, выплачивается компенсация за весь неиспользованный отпуск. Как это учесть в целях налогообложения? Можно ли в этом случае учесть все три года или только два? Начисленная компенсация относится к косвенным или прямым расходам?
("Налоговые известия Московского региона", 2004, N 4)"Налоговые известия Московского региона", N 4, 2004
("Налоговые известия Московского региона", 2004, N 4)"Налоговые известия Московского региона", N 4, 2004
"Типичные ошибки при исчислении налогов и страховых взносов"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А., Соловьева Д.В.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Пример. Первоначальная стоимость легкового автомобиля в налоговом учете составляет 160 тыс. руб., а в бухгалтерском - 186 тыс. руб. Машина относится к третьей группе со сроком полезного использования от трех до пяти лет. В обоих учетах компания установила срок, равный 37 месяцам. Сумма амортизации составит в налоговом учете 4 325 рублей (160 000 руб. / 37 мес.), а в бухгалтерском - 5 027 рублей (186 000 руб. / 37 мес.). Таким образом, ежемесячная постоянная разница, которую нужно отражать в течение трех лет, составит 702 рубля (5 027 - 4 325).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А., Соловьева Д.В.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Пример. Первоначальная стоимость легкового автомобиля в налоговом учете составляет 160 тыс. руб., а в бухгалтерском - 186 тыс. руб. Машина относится к третьей группе со сроком полезного использования от трех до пяти лет. В обоих учетах компания установила срок, равный 37 месяцам. Сумма амортизации составит в налоговом учете 4 325 рублей (160 000 руб. / 37 мес.), а в бухгалтерском - 5 027 рублей (186 000 руб. / 37 мес.). Таким образом, ежемесячная постоянная разница, которую нужно отражать в течение трех лет, составит 702 рубля (5 027 - 4 325).