Компенсация арендодателем неотделимых улучшений
Подборка наиболее важных документов по запросу Компенсация арендодателем неотделимых улучшений (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Отсрочка и освобождение от арендных платежей
(КонсультантПлюс, 2025)"...Согласно сложившимся обычаям делового оборота под периодом "арендных каникул" понимается период установления соглашением Арендодателя и Арендатора символической арендной платы за помещение на период проведения ремонтных работ либо с целью компенсации Арендодателем Арендатору стоимости произведенных Арендатором неотделимых улучшений арендуемого имущества.
(КонсультантПлюс, 2025)"...Согласно сложившимся обычаям делового оборота под периодом "арендных каникул" понимается период установления соглашением Арендодателя и Арендатора символической арендной платы за помещение на период проведения ремонтных работ либо с целью компенсации Арендодателем Арендатору стоимости произведенных Арендатором неотделимых улучшений арендуемого имущества.
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Налоговый орган доначислил НДС арендатору на стоимость неотделимых улучшений, переданных арендодателю, или отказал в его возмещении
(КонсультантПлюс, 2025)неотделимые улучшения компенсируются арендодателем
(КонсультантПлюс, 2025)неотделимые улучшения компенсируются арендодателем
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Аренда и лизинг: Практическое руководство по применению ФСБУ 25/2018 с учетом норм МСФО и рекомендаций разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)5.7. Неотделимые улучшения выполнены арендатором
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)5.7. Неотделимые улучшения выполнены арендатором
Готовое решение: Как учесть неотделимые улучшения полученного или переданного в аренду имущества при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если арендодатель компенсирует расходы на неотделимые улучшения, выполненные арендатором, стороны отражают их в налоговом учете в общем порядке. Пролонгация договора на этот порядок не влияет.
(КонсультантПлюс, 2025)Если арендодатель компенсирует расходы на неотделимые улучшения, выполненные арендатором, стороны отражают их в налоговом учете в общем порядке. Пролонгация договора на этот порядок не влияет.
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33
"О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость"В случае же компенсации арендодателем произведенных капитальных вложений соответствующие неотделимые улучшения в арендованном имуществе должны считаться переданными оплатившему их арендодателю. При этом принятые ранее арендатором к вычету суммы налога предъявляются им арендодателю применительно к положениям пункта 1 статьи 168 Кодекса.
"О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость"В случае же компенсации арендодателем произведенных капитальных вложений соответствующие неотделимые улучшения в арендованном имуществе должны считаться переданными оплатившему их арендодателю. При этом принятые ранее арендатором к вычету суммы налога предъявляются им арендодателю применительно к положениям пункта 1 статьи 168 Кодекса.
Статья: Как учесть неотделимые улучшения объекта аренды у сторон арендного договора
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 12)Если арендодатель компенсирует затраты на неотделимые улучшения, арендатор сначала учитывает их как текущие расходы на выполненные для арендодателя работы, а затем полученную сумму возмещения включает в налоговые доходы <6>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 12)Если арендодатель компенсирует затраты на неотделимые улучшения, арендатор сначала учитывает их как текущие расходы на выполненные для арендодателя работы, а затем полученную сумму возмещения включает в налоговые доходы <6>.
Готовое решение: Как учитывать доходы и расходы, связанные с арендой, при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Если арендодатель дал согласие и компенсировал стоимость неотделимых улучшений, то сумму возмещения учтите в доходах на дату получения (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Стоимость неотделимых улучшений вы можете учесть в расходах как затраты, связанные с выполнением работ для арендодателя, если применяете УСН с объектом "доходы минус расходы" (п. 2 ст. 346.18 НК РФ, Письмо Минфина России от 05.04.2017 N 03-03-06/1/20242). Например, в составе материальных расходов (п. 1 ст. 254, пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если арендодатель дал согласие и компенсировал стоимость неотделимых улучшений, то сумму возмещения учтите в доходах на дату получения (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Стоимость неотделимых улучшений вы можете учесть в расходах как затраты, связанные с выполнением работ для арендодателя, если применяете УСН с объектом "доходы минус расходы" (п. 2 ст. 346.18 НК РФ, Письмо Минфина России от 05.04.2017 N 03-03-06/1/20242). Например, в составе материальных расходов (п. 1 ст. 254, пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Статья: Расчет сальдо в отношении связанных требований
(Кантор Н.Е.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 9)В силу договора аренды арендодатель обязался предоставить помещение в пользование, а арендатор - оплачивать такое пользование. Кроме того, арендодатель обязался компенсировать арендатору стоимость согласованных неотделимых улучшений. Также у арендодателя находится обеспечительный платеж, внесенный арендатором в обеспечение своих обязательств, из которого арендодатель удерживает штрафы, просроченные платежи и пр., а по окончании договора должен вернуть его остаток арендатору. При прекращении договора стороны подводят итог встречных денежных требований по договору, результатом которого является единое сальдо - завершающее денежное обязательство одной стороны по отношению к другой. В сальдировании участвуют обязательства арендатора по выплате арендной платы, стоимость согласованных неотделимых улучшений и обеспечительный платеж <20>. Отсутствуют экономические предпосылки для постановки арендатора с требованиями о компенсации неотделимых улучшений в реестр. В результате сальдирования актив, причитающийся другим кредиторам, не уменьшается, так как на балансе банкрота остается улучшенное имущество с увеличенной стоимостью. Изначально условие о компенсации улучшений арендодателем внесено в договор исходя из общего экономического результата сделки, в том числе срока аренды, размера арендной платы, физического состояния объекта аренды и пр. Несение расходов на ремонт связано с исполнением сделки и является необходимой предпосылкой пользования помещением арендатором. В случае же если арендатором проведены несогласованные улучшения, которые нарушают требования законодательства, арендодателем могут быть сальдированы убытки, связанные с восстановлением нарушенного права (приведением объекта в надлежащее состояние).
(Кантор Н.Е.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 9)В силу договора аренды арендодатель обязался предоставить помещение в пользование, а арендатор - оплачивать такое пользование. Кроме того, арендодатель обязался компенсировать арендатору стоимость согласованных неотделимых улучшений. Также у арендодателя находится обеспечительный платеж, внесенный арендатором в обеспечение своих обязательств, из которого арендодатель удерживает штрафы, просроченные платежи и пр., а по окончании договора должен вернуть его остаток арендатору. При прекращении договора стороны подводят итог встречных денежных требований по договору, результатом которого является единое сальдо - завершающее денежное обязательство одной стороны по отношению к другой. В сальдировании участвуют обязательства арендатора по выплате арендной платы, стоимость согласованных неотделимых улучшений и обеспечительный платеж <20>. Отсутствуют экономические предпосылки для постановки арендатора с требованиями о компенсации неотделимых улучшений в реестр. В результате сальдирования актив, причитающийся другим кредиторам, не уменьшается, так как на балансе банкрота остается улучшенное имущество с увеличенной стоимостью. Изначально условие о компенсации улучшений арендодателем внесено в договор исходя из общего экономического результата сделки, в том числе срока аренды, размера арендной платы, физического состояния объекта аренды и пр. Несение расходов на ремонт связано с исполнением сделки и является необходимой предпосылкой пользования помещением арендатором. В случае же если арендатором проведены несогласованные улучшения, которые нарушают требования законодательства, арендодателем могут быть сальдированы убытки, связанные с восстановлением нарушенного права (приведением объекта в надлежащее состояние).
Статья: Средства коллективной защиты работников: учет и налогообложение
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 2)В случае если договором аренды предусмотрена компенсация неотделимых улучшений арендодателем, то при возврате объекта основных средств с неотделимыми улучшениями организация-арендатор (работодатель) отражает его списание в виде капитальных вложений в арендованное имущество (подп. "б" п. 40 ФСБУ 6/2020).
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 2)В случае если договором аренды предусмотрена компенсация неотделимых улучшений арендодателем, то при возврате объекта основных средств с неотделимыми улучшениями организация-арендатор (работодатель) отражает его списание в виде капитальных вложений в арендованное имущество (подп. "б" п. 40 ФСБУ 6/2020).