Компенсации за вредные условия труда по классам
Подборка наиболее важных документов по запросу Компенсации за вредные условия труда по классам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ с сумм компенсационных выплат работникам за вредные и тяжелые условия труда. Суд признал доначисление правомерным, поскольку компенсационные выплаты не призваны возместить физическим лицам конкретные затраты, связанные с восстановлением здоровья, вред которому причинен в связи с выполнением ими трудовых обязанностей во вредных либо опасных условиях труда, работники не отчитывались о расходовании дополнительных компенсаций, не несли никаких расходов для выполнения трудовых функций, связанных с вредными условиями труда, и не обязаны были представлять соответствующие оправдательные документы своему работодателю. Вместе с тем суд указал, что системность и ежемесячный характер выплат дополнительных компенсаций за вредные условия труда свидетельствуют о том, что выплаты обусловлены именно трудовыми отношениями, связаны с трудовой деятельностью, выплачивались работникам в связи с осуществлением ими трудовых обязанностей. Суд принял во внимание, что дополнительные выплаты в пользу работников производились на основании акта независимой экспертизы условий труда и обеспечения безопасности работников, выполненного организацией, которая не наделена правом проводить специальную оценку условий труда. Суммы дополнительных компенсаций, несмотря на один класс вредности, отличаются по периодам и по рабочим местам (должностям). Кроме того, в расчетах указаны максимальные суммы дополнительных компенсаций на одного человека в зависимости от должности, а не от необходимых затрат работника на восстановление здоровья. После проведения специальной оценки условий труда и внесения в коллективный договор гарантий (повышенных компенсаций работникам, занятым на работах с вредными условиями труда), доход работников (заработная плата) снизился, а общий фонд выплат работникам увеличился, доля суммы компенсации за вредные условия труда составила около 40 процентов в общем фонде выплат работникам.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ с сумм компенсационных выплат работникам за вредные и тяжелые условия труда. Суд признал доначисление правомерным, поскольку компенсационные выплаты не призваны возместить физическим лицам конкретные затраты, связанные с восстановлением здоровья, вред которому причинен в связи с выполнением ими трудовых обязанностей во вредных либо опасных условиях труда, работники не отчитывались о расходовании дополнительных компенсаций, не несли никаких расходов для выполнения трудовых функций, связанных с вредными условиями труда, и не обязаны были представлять соответствующие оправдательные документы своему работодателю. Вместе с тем суд указал, что системность и ежемесячный характер выплат дополнительных компенсаций за вредные условия труда свидетельствуют о том, что выплаты обусловлены именно трудовыми отношениями, связаны с трудовой деятельностью, выплачивались работникам в связи с осуществлением ими трудовых обязанностей. Суд принял во внимание, что дополнительные выплаты в пользу работников производились на основании акта независимой экспертизы условий труда и обеспечения безопасности работников, выполненного организацией, которая не наделена правом проводить специальную оценку условий труда. Суммы дополнительных компенсаций, несмотря на один класс вредности, отличаются по периодам и по рабочим местам (должностям). Кроме того, в расчетах указаны максимальные суммы дополнительных компенсаций на одного человека в зависимости от должности, а не от необходимых затрат работника на восстановление здоровья. После проведения специальной оценки условий труда и внесения в коллективный договор гарантий (повышенных компенсаций работникам, занятым на работах с вредными условиями труда), доход работников (заработная плата) снизился, а общий фонд выплат работникам увеличился, доля суммы компенсации за вредные условия труда составила около 40 процентов в общем фонде выплат работникам.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДФЛ, установив, что дополнительные компенсационные выплаты за вредные и тяжелые условия труда фактически являлись оплатой труда работников. Общество оспорило доначисления. Суд установил, что в обществе не введены ни сокращенная продолжительность работы (ст. ст. 92, 94 ТК РФ), ни ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск (ч. 1 ст. 116, ч. 1, 2 ст. 117 ТК РФ). Спорные выплаты производились на основании актов независимой экспертизы условий труда и обеспечения безопасности работников, составляемых организацией, которая не имела право проводить специальную оценку условий труда. Из представленных обществом трудовых договоров в количестве 101 штука только 8 имели дополнительные соглашения, в которых указаны: класс 3.1 (вредные условия труда), повышенная оплата труда - 4 процента, ежегодное проведение медицинских осмотров, дополнительная компенсация за вредные условия труда. Суд также установил, что в результате реализации схемы уклонения от уплаты НДФЛ организации, проводившие оценку условий труда, получали 25 процентов от сумм неуплаченных налогов, которые впоследствии обналичивали. Суд пришел к выводу, что дополнительные компенсации фактически являлись выплатами, составляющими заработную плату, и неправомерно исключены обществом из налоговой базы по НДФЛ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДФЛ, установив, что дополнительные компенсационные выплаты за вредные и тяжелые условия труда фактически являлись оплатой труда работников. Общество оспорило доначисления. Суд установил, что в обществе не введены ни сокращенная продолжительность работы (ст. ст. 92, 94 ТК РФ), ни ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск (ч. 1 ст. 116, ч. 1, 2 ст. 117 ТК РФ). Спорные выплаты производились на основании актов независимой экспертизы условий труда и обеспечения безопасности работников, составляемых организацией, которая не имела право проводить специальную оценку условий труда. Из представленных обществом трудовых договоров в количестве 101 штука только 8 имели дополнительные соглашения, в которых указаны: класс 3.1 (вредные условия труда), повышенная оплата труда - 4 процента, ежегодное проведение медицинских осмотров, дополнительная компенсация за вредные условия труда. Суд также установил, что в результате реализации схемы уклонения от уплаты НДФЛ организации, проводившие оценку условий труда, получали 25 процентов от сумм неуплаченных налогов, которые впоследствии обналичивали. Суд пришел к выводу, что дополнительные компенсации фактически являлись выплатами, составляющими заработную плату, и неправомерно исключены обществом из налоговой базы по НДФЛ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как оплачивается компенсация за вредные условия труда (3-й класс 2-й степени (3.2)), сколько процентов от оклада? Эта надбавка должна начисляться после доплат до МРОТ или она входит в МРОТ?
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2024)"Сайт проекта "Открытая Инспекция Труда" https://онлайнинспекция.рф", 2024
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2024)"Сайт проекта "Открытая Инспекция Труда" https://онлайнинспекция.рф", 2024
Типовая ситуация: Вредные условия труда: компенсации и гарантии
(Издательство "Главная книга", 2025)Вредные условия труда: компенсации и гарантии
(Издательство "Главная книга", 2025)Вредные условия труда: компенсации и гарантии
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел по пенсионным спорам"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.06.2024)Между тем М. в суде приводил доводы о том, что выполнение им работы с тяжелыми условиями труда полный рабочий день, то есть более 80 процентов рабочего времени, подтверждено письменными доказательствами, в числе которых: трудовой договор, по условиям которого работа электрогазосварщиком в акционерном обществе являлась для М. основной работой, занятость М. составляет полный восьмичасовой рабочий день; должностные инструкции, в соответствии с которыми на М. не возлагалось каких-либо иных должностных обязанностей, кроме сварочных работ; табели учета рабочего времени, согласно которым М. работал в занимаемой должности полный рабочий день - 8 часов; расчетные листки о выплате М. заработной платы с учетом надбавки за вредность за фактически отработанное время во вредных условиях труда - за полный рабочий день; справка о хронометраже рабочего времени М., по которой сварочные, подготовительные и вспомогательные работы составляли более 80 процентов рабочего времени; карты специальной оценки условий труда по должности электрогазосварщика 4 разряда, согласно которым М. установлен класс условий труда по вредным опасным факторам - 3.2, а также предоставлены гарантии и компенсации как работнику, занятому во вредных условиях труда, в том числе право на досрочное назначение страховой пенсии.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.06.2024)Между тем М. в суде приводил доводы о том, что выполнение им работы с тяжелыми условиями труда полный рабочий день, то есть более 80 процентов рабочего времени, подтверждено письменными доказательствами, в числе которых: трудовой договор, по условиям которого работа электрогазосварщиком в акционерном обществе являлась для М. основной работой, занятость М. составляет полный восьмичасовой рабочий день; должностные инструкции, в соответствии с которыми на М. не возлагалось каких-либо иных должностных обязанностей, кроме сварочных работ; табели учета рабочего времени, согласно которым М. работал в занимаемой должности полный рабочий день - 8 часов; расчетные листки о выплате М. заработной платы с учетом надбавки за вредность за фактически отработанное время во вредных условиях труда - за полный рабочий день; справка о хронометраже рабочего времени М., по которой сварочные, подготовительные и вспомогательные работы составляли более 80 процентов рабочего времени; карты специальной оценки условий труда по должности электрогазосварщика 4 разряда, согласно которым М. установлен класс условий труда по вредным опасным факторам - 3.2, а также предоставлены гарантии и компенсации как работнику, занятому во вредных условиях труда, в том числе право на досрочное назначение страховой пенсии.
Решение Верховного Суда РФ от 14.10.2014 N АКПИ14-918
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим Постановления Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС от 25.11.1976 N 38/27с>Довод заявителя о том, что оспариваемыми положениями на него возлагается обязанность предоставлять компенсации за работу во вредных условиях труда вне зависимости от класса условий труда, является необоснованным.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим Постановления Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС от 25.11.1976 N 38/27с>Довод заявителя о том, что оспариваемыми положениями на него возлагается обязанность предоставлять компенсации за работу во вредных условиях труда вне зависимости от класса условий труда, является необоснованным.
Вопрос: О выплате надбавки за работу во вредных условиях труда, если фактически работа в таких условиях занимает не более половины рабочего времени всей смены.
(Письмо Минтруда России от 01.04.2025 N 15-1/ООГ-753)Установленный по результатам специальной оценки условий труда итоговый класс (подкласс) условий труда является основанием для предоставления работнику гарантий и компенсаций за работу во вредных (опасных) условиях труда (в том числе повышенного размера оплаты труда).
(Письмо Минтруда России от 01.04.2025 N 15-1/ООГ-753)Установленный по результатам специальной оценки условий труда итоговый класс (подкласс) условий труда является основанием для предоставления работнику гарантий и компенсаций за работу во вредных (опасных) условиях труда (в том числе повышенного размера оплаты труда).
Готовое решение: Какие есть особенности рабочего времени медицинских работников и предоставления им дополнительных отпусков
(КонсультантПлюс, 2025)Сохраняйте работнику, условия труда которого были признаны вредными и (или) опасными по результатам проведенной до 1 января 2014 г. аттестации рабочих мест, порядок предоставления и достигнутые по состоянию на 31 декабря 2013 г. размеры гарантий (компенсаций) за работу в указанных условиях (Письмо Минтруда России от 31.07.2019 N 15-1/ООГ-1706). Если по результатам спецоценки условия труда не изменились, сохраните все ранее предоставленные гарантии (компенсации) за работу во вредных и (или) опасных условиях труда. Если условия труда ухудшились, то в соответствии со ст. ст. 92, 117, 147 и 216 ТК РФ предоставляйте дополнительные гарантии (компенсации), которые соответствуют итоговому классу (подклассу) условий труда, установленному по результатам спецоценки.
(КонсультантПлюс, 2025)Сохраняйте работнику, условия труда которого были признаны вредными и (или) опасными по результатам проведенной до 1 января 2014 г. аттестации рабочих мест, порядок предоставления и достигнутые по состоянию на 31 декабря 2013 г. размеры гарантий (компенсаций) за работу в указанных условиях (Письмо Минтруда России от 31.07.2019 N 15-1/ООГ-1706). Если по результатам спецоценки условия труда не изменились, сохраните все ранее предоставленные гарантии (компенсации) за работу во вредных и (или) опасных условиях труда. Если условия труда ухудшились, то в соответствии со ст. ст. 92, 117, 147 и 216 ТК РФ предоставляйте дополнительные гарантии (компенсации), которые соответствуют итоговому классу (подклассу) условий труда, установленному по результатам спецоценки.
Готовое решение: Как составить дополнительное соглашение к трудовому договору по результатам специальной оценки условий труда (СОУТ)
(КонсультантПлюс, 2025)при приеме на работу в трудовом договоре не были указаны класс (подкласс) условий труда, а также полагающиеся работнику гарантии и компенсации за работу во вредных и (или) опасных условиях труда, в частности, из-за того, что не была проведена спецоценка на дату приема;
(КонсультантПлюс, 2025)при приеме на работу в трудовом договоре не были указаны класс (подкласс) условий труда, а также полагающиеся работнику гарантии и компенсации за работу во вредных и (или) опасных условиях труда, в частности, из-за того, что не была проведена спецоценка на дату приема;
Статья: Когда компенсация за вредные условия труда облагается НДФЛ
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 30)Из общего количества трудовых договоров (101 штука) только восемь имеют дополнительное соглашение, в котором указаны: класс 3.1 (вредные условия труда), повышенная оплата труда, ежегодное проведение медицинских осмотров, дополнительная компенсация за вредные условия труда.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 30)Из общего количества трудовых договоров (101 штука) только восемь имеют дополнительное соглашение, в котором указаны: класс 3.1 (вредные условия труда), повышенная оплата труда, ежегодное проведение медицинских осмотров, дополнительная компенсация за вредные условия труда.
Вопрос: Надо ли проводить внеплановую СОУТ при переименовании должностей и структурных подразделений, переводе должностей из одного подразделения в другое, образовании новых структурных подразделений и новых должностей?
(Консультация эксперта, Роструд, 2025)До проведения СОУТ на новом рабочем месте в трудовом договоре следует указывать общую характеристику условий труда на данном рабочем месте (описание рабочего места, используемое оборудование и особенности работы с ним). После проведения СОУТ трудовой договор должен быть дополнен недостающими сведениями, в частности: идентифицированные на рабочем месте вредные и (или) опасные производственные факторы, итоговый класс (подкласс) условий труда, размеры и виды гарантий и компенсаций за работу с вредными и (или) опасными условиями труда. Изменение условий трудового договора в данной части возможно не ранее двух месяцев со дня утверждения отчета о проведении СОУТ (Письмо Минтруда России от 26.03.2020 N 15-1/В-1375).
(Консультация эксперта, Роструд, 2025)До проведения СОУТ на новом рабочем месте в трудовом договоре следует указывать общую характеристику условий труда на данном рабочем месте (описание рабочего места, используемое оборудование и особенности работы с ним). После проведения СОУТ трудовой договор должен быть дополнен недостающими сведениями, в частности: идентифицированные на рабочем месте вредные и (или) опасные производственные факторы, итоговый класс (подкласс) условий труда, размеры и виды гарантий и компенсаций за работу с вредными и (или) опасными условиями труда. Изменение условий трудового договора в данной части возможно не ранее двух месяцев со дня утверждения отчета о проведении СОУТ (Письмо Минтруда России от 26.03.2020 N 15-1/В-1375).
Вопрос: Какие данные об условиях труда на рабочих местах вписывать в трудовые договоры с работниками, если в организации не проводились ни аттестация рабочих мест, ни специальная оценка условий труда?
(Консультация эксперта, 2025)По завершении специальной оценки условий труда трудовой договор должен быть дополнен недостающими сведениями (в частности, идентифицированные на рабочем месте вредные и (или) опасные производственные факторы, итоговый класс (подкласс) условий труда, размеры и виды гарантий и компенсаций за работу с вредными и (или) опасными условиями труда).
(Консультация эксперта, 2025)По завершении специальной оценки условий труда трудовой договор должен быть дополнен недостающими сведениями (в частности, идентифицированные на рабочем месте вредные и (или) опасные производственные факторы, итоговый класс (подкласс) условий труда, размеры и виды гарантий и компенсаций за работу с вредными и (или) опасными условиями труда).
Вопрос: Достаточно ли включить в трудовой договор информацию об условиях труда на рабочем месте и не знакомить работника с результатами СОУТ? Надо ли повторно проводить СОУТ, если численность занятых на рабочем месте увеличилась?
(Консультация эксперта, Государственная инспекция труда в Челябинской обл., 2025)После проведения СОУТ и при ознакомлении с картой заключается дополнительное соглашение к трудовому договору с работником (работниками), в котором указываются, в частности, идентифицированные на рабочем месте вредные и (или) опасные производственные факторы, итоговый класс (подкласс) условий труда, размеры и виды гарантий и компенсаций за работу с вредными и (или) опасными условиями труда (ч. 3 ст. 57 ТК РФ, Письмо Минтруда России от 26.03.2020 N 15-1/В-1375).
(Консультация эксперта, Государственная инспекция труда в Челябинской обл., 2025)После проведения СОУТ и при ознакомлении с картой заключается дополнительное соглашение к трудовому договору с работником (работниками), в котором указываются, в частности, идентифицированные на рабочем месте вредные и (или) опасные производственные факторы, итоговый класс (подкласс) условий труда, размеры и виды гарантий и компенсаций за работу с вредными и (или) опасными условиями труда (ч. 3 ст. 57 ТК РФ, Письмо Минтруда России от 26.03.2020 N 15-1/В-1375).
Статья: Проблемные аспекты предоставления гарантий и компенсаций за работу во вредных и (или) опасных условиях труда
(Александров С.В.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2022, N 2)В статье рассматриваются возникшие в последние годы пробелы и несовершенства законодательного регулирования вопросов предоставления гарантий и компенсаций за работу во вредных условиях труда. Модернизация подхода к предоставлению данных льгот, действовавшего в СССР на протяжении нескольких десятилетий, привела к тому, что нормативно-правовая и правоприменительная базы, регулирующие предоставление этих гарантий и компенсаций и определение "вредности" условий труда, претерпели кардинальные изменения. Реформирование повлекло ухудшение правового положения некоторых категорий работников в части сохранения достигнутого по сравнению с действующим законодательством объема гарантий и компенсаций, а также внесло правовую неопределенность, связанную с различными методиками определения класса (подкласса) условий труда. Также приведен анализ правоприменительной практики, свидетельствующий о том, что в рамках действующего правового регулирования сохранение достигнутого уровня гарантий и компенсаций при соответствующем сохранении условий труда, явившихся основанием для их назначения, для некоторых категорий работников представляется затруднительным. Исходя из анализа, автор предлагает рекомендации по изменению действующего законодательства.
(Александров С.В.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2022, N 2)В статье рассматриваются возникшие в последние годы пробелы и несовершенства законодательного регулирования вопросов предоставления гарантий и компенсаций за работу во вредных условиях труда. Модернизация подхода к предоставлению данных льгот, действовавшего в СССР на протяжении нескольких десятилетий, привела к тому, что нормативно-правовая и правоприменительная базы, регулирующие предоставление этих гарантий и компенсаций и определение "вредности" условий труда, претерпели кардинальные изменения. Реформирование повлекло ухудшение правового положения некоторых категорий работников в части сохранения достигнутого по сравнению с действующим законодательством объема гарантий и компенсаций, а также внесло правовую неопределенность, связанную с различными методиками определения класса (подкласса) условий труда. Также приведен анализ правоприменительной практики, свидетельствующий о том, что в рамках действующего правового регулирования сохранение достигнутого уровня гарантий и компенсаций при соответствующем сохранении условий труда, явившихся основанием для их назначения, для некоторых категорий работников представляется затруднительным. Исходя из анализа, автор предлагает рекомендации по изменению действующего законодательства.