Коммерческий кредит налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Коммерческий кредит налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как должнику учитывать операции по коммерческому кредиту
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как должнику в бухгалтерском и налоговом учете признать проценты по коммерческому кредиту, установленные договором
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как должнику в бухгалтерском и налоговом учете признать проценты по коммерческому кредиту, установленные договором
Готовое решение: Как кредитору учитывать операции по коммерческому кредиту
(КонсультантПлюс, 2025)Процентами по коммерческому кредиту в налоговом учете считаются только проценты, прямо установленные договором.
(КонсультантПлюс, 2025)Процентами по коммерческому кредиту в налоговом учете считаются только проценты, прямо установленные договором.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 02.03.2022 N БВ-4-7/2500@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>По мнению общества, пункт 1 статьи 263 Налогового кодекса Российской Федерации без достаточных экономических и конституционных оснований ограничивает право налогоплательщика на учет обоснованных и документально подтвержденных расходов, связанных с осуществлением им предпринимательской деятельности; допускает произвольное нарушение равенства налогоплательщиков, избравших разные модели ведения предпринимательской деятельности (так, заявитель указывает, что оспариваемое законоположение позволяет учесть расходы на целый ряд аналогичных договоров добровольного страхования предпринимательских рисков, но не на договоры комплексного страхования коммерческих кредитов). В связи с этим общество просило признать пункт 1 статьи 263 Налогового кодекса Российской Федерации не соответствующим статьям 2, 8 (часть 1), 19 (часть 2) и 34 (часть 1) Конституции Российской Федерации.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>По мнению общества, пункт 1 статьи 263 Налогового кодекса Российской Федерации без достаточных экономических и конституционных оснований ограничивает право налогоплательщика на учет обоснованных и документально подтвержденных расходов, связанных с осуществлением им предпринимательской деятельности; допускает произвольное нарушение равенства налогоплательщиков, избравших разные модели ведения предпринимательской деятельности (так, заявитель указывает, что оспариваемое законоположение позволяет учесть расходы на целый ряд аналогичных договоров добровольного страхования предпринимательских рисков, но не на договоры комплексного страхования коммерческих кредитов). В связи с этим общество просило признать пункт 1 статьи 263 Налогового кодекса Российской Федерации не соответствующим статьям 2, 8 (часть 1), 19 (часть 2) и 34 (часть 1) Конституции Российской Федерации.
Федеральный закон от 06.08.2001 N 110-ФЗ
(ред. от 24.11.2014)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"3. Если остаточная стоимость амортизируемого имущества, указанного в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемого в целях налогообложения в следующем порядке. Полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.
(ред. от 24.11.2014)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"3. Если остаточная стоимость амортизируемого имущества, указанного в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемого в целях налогообложения в следующем порядке. Полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.
Готовое решение: Налоговые риски по договору поставки на условиях коммерческого кредита
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговые риски по договору поставки на условиях коммерческого кредита
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговые риски по договору поставки на условиях коммерческого кредита
Корреспонденция счетов: Организация приобрела материалы у поставщика на условиях коммерческого кредита, оформленного простым беспроцентным векселем. Как отразить данную операцию в учете организации, если вексель погашен в месяце, следующем за месяцем их приобретения?..
(Консультация эксперта, 2025)Договорная стоимость материалов составляет 708 000 руб. (в том числе НДС 118 000 руб.). При оформлении коммерческого кредита организация выдала поставщику вексель на сумму 708 000 руб., который погасила в следующем месяце. В налоговом учете организация применяет метод начисления.
(Консультация эксперта, 2025)Договорная стоимость материалов составляет 708 000 руб. (в том числе НДС 118 000 руб.). При оформлении коммерческого кредита организация выдала поставщику вексель на сумму 708 000 руб., который погасила в следующем месяце. В налоговом учете организация применяет метод начисления.
Вопрос: Организация, осуществляющая как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции, заключила договор поставки товаров на условиях коммерческого кредита в виде отсрочки оплаты с уплатой процентов. Нужно ли учитывать для целей раздельного учета НДС суммы процентов за предоставление коммерческого кредита?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, суммы процентов, получаемые продавцом от покупателя за предоставление отсрочки оплаты на условиях коммерческого кредита, не включаются в налоговую базу по НДС и не подлежат налогообложению НДС.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, суммы процентов, получаемые продавцом от покупателя за предоставление отсрочки оплаты на условиях коммерческого кредита, не включаются в налоговую базу по НДС и не подлежат налогообложению НДС.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Заметим, что этот момент четко прописан в подп. 4 п. 4.1 ст. 170 НК РФ. Согласно этому подпункту для целей расчета пропорции, предусмотренной п. 4 ст. 170 НК РФ, при определении стоимости услуг по предоставлению займа денежными средствами или ценными бумагами и по сделкам РЕПО, операции по реализации которых освобождаются от налогообложения, учитывается сумма доходов в виде процентов, начисленных налогоплательщиком в текущем налоговом периоде (месяце) <194>.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Заметим, что этот момент четко прописан в подп. 4 п. 4.1 ст. 170 НК РФ. Согласно этому подпункту для целей расчета пропорции, предусмотренной п. 4 ст. 170 НК РФ, при определении стоимости услуг по предоставлению займа денежными средствами или ценными бумагами и по сделкам РЕПО, операции по реализации которых освобождаются от налогообложения, учитывается сумма доходов в виде процентов, начисленных налогоплательщиком в текущем налоговом периоде (месяце) <194>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-исполнителя выручку от оказания консультационных услуг на условиях коммерческого кредита (отсрочки платежа), оформленного выдачей заказчиком собственного простого дисконтного векселя со сроком погашения на определенный день?..
(Консультация эксперта, 2025)Исходя из такой позиции у исполнителя при погашении векселя, полученного от заказчика при оформлении коммерческого кредита по оплате оказанных услуг, не возникает обязанности определять налоговую базу по операциям с векселями в соответствии со ст. 280 НК РФ. Однако в этом случае высока вероятность возможных налоговых претензий и необходимости отстаивать свои интересы в суде.
(Консультация эксперта, 2025)Исходя из такой позиции у исполнителя при погашении векселя, полученного от заказчика при оформлении коммерческого кредита по оплате оказанных услуг, не возникает обязанности определять налоговую базу по операциям с векселями в соответствии со ст. 280 НК РФ. Однако в этом случае высока вероятность возможных налоговых претензий и необходимости отстаивать свои интересы в суде.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за декабрь 2021 - январь 2022 года
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 3)Не противоречит Конституции РФ невозможность учета в целях налога на прибыль расходов по договорам комплексного страхования коммерческих кредитов.
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 3)Не противоречит Конституции РФ невозможность учета в целях налога на прибыль расходов по договорам комплексного страхования коммерческих кредитов.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Выручку от продажи товаров отражают в налоговом учете в размере 26 000 руб.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Выручку от продажи товаров отражают в налоговом учете в размере 26 000 руб.
Готовое решение: Как учесть расходы на страхование при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если же страхование предпринимательских рисков не относится к видам страхования, описанным выше, то расходы на него учесть при расчете налога на прибыль нельзя (п. 6 ст. 270 НК РФ). Так, например, страхование коммерческих кредитов не названо в п. 1 ст. 263 НК РФ и не является условием для ведения деятельности, поэтому не относится к видам добровольного страхования, расходы на которые можно учесть при расчете налога на прибыль (п. 4 Приложения к Письму ФНС России от 02.03.2022 N БВ-4-7/2500@, Определение Конституционного Суда РФ от 14.12.2021 N 2643-О).
(КонсультантПлюс, 2025)Если же страхование предпринимательских рисков не относится к видам страхования, описанным выше, то расходы на него учесть при расчете налога на прибыль нельзя (п. 6 ст. 270 НК РФ). Так, например, страхование коммерческих кредитов не названо в п. 1 ст. 263 НК РФ и не является условием для ведения деятельности, поэтому не относится к видам добровольного страхования, расходы на которые можно учесть при расчете налога на прибыль (п. 4 Приложения к Письму ФНС России от 02.03.2022 N БВ-4-7/2500@, Определение Конституционного Суда РФ от 14.12.2021 N 2643-О).
Вопрос: Банк включил в расходы по налогу на прибыль проценты, уплаченные по своему процентному валютному векселю взаимозависимому лицу. Процентная ставка ниже максимального значения интервала предельных значений. Необходимо ли наличие экономического обоснования на соответствие уплаченных процентов ст. ст. 54.1, 252 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2024)Статьей 269 НК РФ определены особенности учета в целях налогообложения прибыли организаций процентов по долговым обязательствам, под которыми понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от способа их оформления, а также денежные обязательства, возникающие из соглашения о финансировании участия в кредите (займе) (п. 1 ст. 269 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Статьей 269 НК РФ определены особенности учета в целях налогообложения прибыли организаций процентов по долговым обязательствам, под которыми понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от способа их оформления, а также денежные обязательства, возникающие из соглашения о финансировании участия в кредите (займе) (п. 1 ст. 269 НК РФ).