Комиссия банка за перечисление дивидендов
Подборка наиболее важных документов по запросу Комиссия банка за перечисление дивидендов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 312 "Специальные положения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием обязать налоговый орган вернуть излишне уплаченный им налог на доходы иностранной организации, удержанный им с доходов иностранной организации при выплате дивидендов, а также излишне уплаченный им налог на прибыль с доходов в виде процентов по договорам займа с иностранной организацией. Суд установил, что общество владеет акциями иностранной компании на 100 процентов, иностранная компания владеет незначительным процентом акций общества. Дочерняя иностранная компания приобрела акции общества на полученные от него заемные средства. С выплаченных иностранной компании дивидендов депозитарий как налоговый агент перечислил в бюджет налог на прибыль. Общество полагало, что налог является излишне уплаченным, поскольку именно общество является лицом, имеющим фактическое право на доход в виде дивидендов. Суд отказал в удовлетворении требований. Доказательств того, что общество обладает фактическим правом на выплаченные дивиденды, не представлено, общество не доказало наличие оснований для применения положений подп. 1 п. 3 ст. 284, ст. 312 НК РФ и ставки налога на прибыль 0 процентов к операции по выплате дивидендов дочерней иностранной компании. Суд отклонил довод общества о том, что под видом договоров займа в действительности им был внесен вклад в капитал иностранной дочерней компании, использовавшей полученные средства для приобретения части акций общества у других акционеров и перечислившей обществу дивиденды под видом выплат по договору займа (процентов). Суд отметил, что полученные обществом проценты не являются перечислением ему дивидендов, поскольку размер дивидендов зависит от наличия и размера чистой прибыли компании и не может быть определен заранее, а проценты перечислялись ему в заранее согласованном размере. Кроме того, суммы выплаченных иностранной компании дивидендов и суммы перечисленных ею обществу процентов не совпадают, договоры займа не носили целевого характера, заемные средства использовались не только на приобретение акций, а также и на оплату услуг и комиссий банков, регистраторов, депозитариев, следовательно, суммы, перечисленные обществу как проценты, не могут быть признаны его дивидендами. Операции по перечислению обществом дивидендов (исходящий поток) и получению от контролируемой иностранной компании процентов (входящий поток) следует рассматривать как две отдельные операции, которые облагаются налогом на прибыль по разным правилам. В удовлетворении требований общества суд отказал.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием обязать налоговый орган вернуть излишне уплаченный им налог на доходы иностранной организации, удержанный им с доходов иностранной организации при выплате дивидендов, а также излишне уплаченный им налог на прибыль с доходов в виде процентов по договорам займа с иностранной организацией. Суд установил, что общество владеет акциями иностранной компании на 100 процентов, иностранная компания владеет незначительным процентом акций общества. Дочерняя иностранная компания приобрела акции общества на полученные от него заемные средства. С выплаченных иностранной компании дивидендов депозитарий как налоговый агент перечислил в бюджет налог на прибыль. Общество полагало, что налог является излишне уплаченным, поскольку именно общество является лицом, имеющим фактическое право на доход в виде дивидендов. Суд отказал в удовлетворении требований. Доказательств того, что общество обладает фактическим правом на выплаченные дивиденды, не представлено, общество не доказало наличие оснований для применения положений подп. 1 п. 3 ст. 284, ст. 312 НК РФ и ставки налога на прибыль 0 процентов к операции по выплате дивидендов дочерней иностранной компании. Суд отклонил довод общества о том, что под видом договоров займа в действительности им был внесен вклад в капитал иностранной дочерней компании, использовавшей полученные средства для приобретения части акций общества у других акционеров и перечислившей обществу дивиденды под видом выплат по договору займа (процентов). Суд отметил, что полученные обществом проценты не являются перечислением ему дивидендов, поскольку размер дивидендов зависит от наличия и размера чистой прибыли компании и не может быть определен заранее, а проценты перечислялись ему в заранее согласованном размере. Кроме того, суммы выплаченных иностранной компании дивидендов и суммы перечисленных ею обществу процентов не совпадают, договоры займа не носили целевого характера, заемные средства использовались не только на приобретение акций, а также и на оплату услуг и комиссий банков, регистраторов, депозитариев, следовательно, суммы, перечисленные обществу как проценты, не могут быть признаны его дивидендами. Операции по перечислению обществом дивидендов (исходящий поток) и получению от контролируемой иностранной компании процентов (входящий поток) следует рассматривать как две отдельные операции, которые облагаются налогом на прибыль по разным правилам. В удовлетворении требований общества суд отказал.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как отражается оплата банковских услуг, в том числе комиссии, в Отчете о движении денежных средств?
(Консультация эксперта, 2025)Комиссию банка, например, за перечисление дивидендов, получение кредита следует классифицировать как денежные потоки от финансовых операций и отражать в составе показателя "Прочие платежи" раздела "Денежные потоки от финансовых операций" (п. 11 ПБУ 23/2011). При существенности комиссии ее надо обособленно показать по самостоятельно введенным детализирующим показателям. По всем вышеуказанным показателям ОДДС платежи за банковские услуги отражаются без НДС, если такие услуги не освобождены от обложения этим налогом.
(Консультация эксперта, 2025)Комиссию банка, например, за перечисление дивидендов, получение кредита следует классифицировать как денежные потоки от финансовых операций и отражать в составе показателя "Прочие платежи" раздела "Денежные потоки от финансовых операций" (п. 11 ПБУ 23/2011). При существенности комиссии ее надо обособленно показать по самостоятельно введенным детализирующим показателям. По всем вышеуказанным показателям ОДДС платежи за банковские услуги отражаются без НДС, если такие услуги не освобождены от обложения этим налогом.
Статья: Тест: распределяем годовую прибыль, не вызывая претензии у налоговиков
(Кравченко И.В.)
("Главная книга", 2022, N 5)Экономической выгоды в связи с уплатой комиссии банку за перечисление дивидендов у физлиц - получателей дивидендов не возникает. А потому облагаемым НДФЛ доходом "комиссионная" сумма являться не будет <11>.
(Кравченко И.В.)
("Главная книга", 2022, N 5)Экономической выгоды в связи с уплатой комиссии банку за перечисление дивидендов у физлиц - получателей дивидендов не возникает. А потому облагаемым НДФЛ доходом "комиссионная" сумма являться не будет <11>.
Нормативные акты
Постановление Госкомстата РФ от 29.06.2001 N 49
(ред. от 07.10.2004)
"Об утверждении статистического инструментария для организации статистического наблюдения за ценами и финансами на 2002 год"К ним относятся: комиссионное вознаграждение в пользу уполномоченного банка, средства по выплате процентов, дивидендов и иные выплаты по вкладам, инвестициям, другим текущим операциям (переводы, оплата командировочных расходов и пр.), возврат ранее переведенных средств, перечисления на депозитные счета, открытые на основании Свидетельств, выданных Банком России для отчислений со специальных транзитных счетов.
(ред. от 07.10.2004)
"Об утверждении статистического инструментария для организации статистического наблюдения за ценами и финансами на 2002 год"К ним относятся: комиссионное вознаграждение в пользу уполномоченного банка, средства по выплате процентов, дивидендов и иные выплаты по вкладам, инвестициям, другим текущим операциям (переводы, оплата командировочных расходов и пр.), возврат ранее переведенных средств, перечисления на депозитные счета, открытые на основании Свидетельств, выданных Банком России для отчислений со специальных транзитных счетов.
<Письмо> Банка России от 10.06.2021 N 59-4/29017
<О направлении Методических рекомендаций для предпринимателя 2.0 "Что делать, если банк ограничил операции по счету?">
(вместе с "Методическими рекомендациями для предпринимателя 2.0. Что делать, если банк ограничил операции по счету?")В МВК нельзя обжаловать решение Банка об ограничении ДБО, выпуска/перевыпуска банковских карт, расторжение договора банковского обслуживания, взимаемые банком комиссии. При этом Банк России в Методических рекомендациях от 12.02.2020 N 2-МР рекомендовал банкам воздержаться от применения мер повышенной тарификации в отношении максимально широкого спектра экономически обоснованных операций. К числу таких операций Банк России рекомендует относить, в частности, перечисления заработной платы и приравненных к ней платежей, в том числе ИП, лицам, занимающимся частной практикой (нотариусы, адвокаты), лицам, являющимся самозанятыми, а также перечисления дивидендов, алиментов, пенсий, стипендий, иных социальных выплат, страховых возмещений и других экономически обоснованных платежей.
<О направлении Методических рекомендаций для предпринимателя 2.0 "Что делать, если банк ограничил операции по счету?">
(вместе с "Методическими рекомендациями для предпринимателя 2.0. Что делать, если банк ограничил операции по счету?")В МВК нельзя обжаловать решение Банка об ограничении ДБО, выпуска/перевыпуска банковских карт, расторжение договора банковского обслуживания, взимаемые банком комиссии. При этом Банк России в Методических рекомендациях от 12.02.2020 N 2-МР рекомендовал банкам воздержаться от применения мер повышенной тарификации в отношении максимально широкого спектра экономически обоснованных операций. К числу таких операций Банк России рекомендует относить, в частности, перечисления заработной платы и приравненных к ней платежей, в том числе ИП, лицам, занимающимся частной практикой (нотариусы, адвокаты), лицам, являющимся самозанятыми, а также перечисления дивидендов, алиментов, пенсий, стипендий, иных социальных выплат, страховых возмещений и других экономически обоснованных платежей.
Вопрос: ООО приняло решение о выплате дивидендов своим участникам. При перечислении дивидендов участникам-физлицам организация дополнительно уплачивает комиссию банку за совершение указанной операции. Возникает ли обязанность по уплате НДФЛ с комиссии, которую организация уплатила банку?
(Консультация эксперта, 2022)Вопрос: ООО приняло решение о выплате дивидендов своим участникам. При перечислении дивидендов участникам-физлицам организация дополнительно уплачивает комиссию банку за совершение указанной операции. Возникает ли обязанность по уплате НДФЛ с комиссии, которую организация уплатила банку?
(Консультация эксперта, 2022)Вопрос: ООО приняло решение о выплате дивидендов своим участникам. При перечислении дивидендов участникам-физлицам организация дополнительно уплачивает комиссию банку за совершение указанной операции. Возникает ли обязанность по уплате НДФЛ с комиссии, которую организация уплатила банку?
Статья: Учет сопутствующих расходов при выплате дивидендов и другие вопросы: практика в примерах
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2019, N 10)Банк выплачивает акционерам дивиденды, переводя денежные средства на их электронные кошельки. Оператор электронных денежных средств взимает комиссию 1% от перечисляемой суммы. Вправе ли банк учитывать оплату комиссии в составе расходов при исчислении налога на прибыль?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2019, N 10)Банк выплачивает акционерам дивиденды, переводя денежные средства на их электронные кошельки. Оператор электронных денежных средств взимает комиссию 1% от перечисляемой суммы. Вправе ли банк учитывать оплату комиссии в составе расходов при исчислении налога на прибыль?
Статья: Учет операций по начислению и выплате дивидендов
(Дмитриева О.В.)
("Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии", 2010, N 12)Начисление комиссионных банку за операцию по перечислению дивидендов отражается записью:
(Дмитриева О.В.)
("Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии", 2010, N 12)Начисление комиссионных банку за операцию по перечислению дивидендов отражается записью:
Статья: Новое в составлении отчетности за первое полугодие 2004 года
("Главбух", 2004, N 13)За аналогичный период прошлого года ЗАО "Фобос" не брало в банке кредитов и не получало дивидендов. То есть операционных доходов не было. Сумма же начисленных налогов, которые платятся за счет финансовых результатов, а также величина комиссионного вознаграждения банку составили 89 000 руб.
("Главбух", 2004, N 13)За аналогичный период прошлого года ЗАО "Фобос" не брало в банке кредитов и не получало дивидендов. То есть операционных доходов не было. Сумма же начисленных налогов, которые платятся за счет финансовых результатов, а также величина комиссионного вознаграждения банку составили 89 000 руб.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 04.08.2022 N ШЮ-4-13/10104@ <О возврате излишне удержанного налога при выплате дивидендов резидентам недружественных стран>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 17)- уплаты комиссий уполномоченному банку, осуществляемому обслуживание по счету;
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 17)- уплаты комиссий уполномоченному банку, осуществляемому обслуживание по счету;
Статья: Новости от 16.04.2021
("Главная книга", 2021, N 9)Сумма полученных дивидендов - это доход физлица, являющегося участником ООО. А вот расходы, понесенные ООО при их выплате, в частности банковская комиссия за перечисление денег на счет получателя, не являются экономической выгодой получателя дивидендов. А значит, НДФЛ с этой "комиссионной" суммы начислять не нужно.
("Главная книга", 2021, N 9)Сумма полученных дивидендов - это доход физлица, являющегося участником ООО. А вот расходы, понесенные ООО при их выплате, в частности банковская комиссия за перечисление денег на счет получателя, не являются экономической выгодой получателя дивидендов. А значит, НДФЛ с этой "комиссионной" суммы начислять не нужно.
Статья: Изменения налоговой системы: поднимаем экономику или топим бизнес?
(Ступаков Ю.)
("Консультант", 2009, N 11)Одним из главных критериев определения налога является объект налогообложения (имущество, товар, работа, услуга, реализация этих товаров/работ/услуг, доход, дивиденды, проценты). А на чем основывается инициатива ФНС? Что следует считать объектом налогообложения? По смыслу предложенный налог напоминает банковскую комиссию. Однако кредитные организации берут плату за услугу - за то, что осуществили перевод денежных средств, приняли или выдали наличные средства, а в данном случае какую услугу оказывает государство?
(Ступаков Ю.)
("Консультант", 2009, N 11)Одним из главных критериев определения налога является объект налогообложения (имущество, товар, работа, услуга, реализация этих товаров/работ/услуг, доход, дивиденды, проценты). А на чем основывается инициатива ФНС? Что следует считать объектом налогообложения? По смыслу предложенный налог напоминает банковскую комиссию. Однако кредитные организации берут плату за услугу - за то, что осуществили перевод денежных средств, приняли или выдали наличные средства, а в данном случае какую услугу оказывает государство?
Статья: О праве на дивиденды и пределах его ограничения
(Микрюков В.А., Микрюкова Г.А.)
("Юрист", 2012, N 12)Содержание права акционерного общества на выплату дивидендов, порядок его реализации и ограничения этого права установлены в ст. 42, 43 ФЗ от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" <7>. Акционерное общество, во-первых, вправе принять решение (объявить) о выплате дивидендов. Такое правомочие возникает у общества при наличии чистой прибыли по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев или всего финансового года. Дивиденды по привилегированным акциям определенных типов могут выплачиваться также за счет ранее сформированных для этих целей специальных фондов общества. При этом акционерное общество именно вправе, но не обязано принимать решение о выплате дивидендов (в том числе по привилегированным акциям) даже при наличии предусмотренных в законе условий. Во-вторых, объявляя дивиденды, акционерное общество вправе определить их неденежную форму, а также установить срок и порядок выплаты. Однако для признания объявления дивидендов состоявшимся обязательной реализации второго правомочия не требуется: по умолчанию в решении о выплате дивидендов и уставе общества в отношении формы, срока и порядка будут действовать диспозитивные нормы закона. Отсутствие же в решении данных о размере дивиденда по акциям каждой категории (типа) означает, что решение об объявлении дивидендов не принято. Такой вывод подтверждается судебной практикой. Так, оценивая правомерность требований акционеров о взыскании дивидендов, суды в первую очередь устанавливают, принято ли акционерным обществом решение об их выплате и размере <8>. Во исполнение принятого решения об объявлении дивидендов общество, в-третьих, вправе фактически выплатить дивиденды. При реализации данного правомочия акционерное общество может столкнуться с проблемой нехватки свободных денежных средств. Это порождает вопрос о допустимости привлечения займа для выплаты дивидендов и правомерности последующего уменьшения налогооблагаемой прибыли общества на сумму процентов, уплачиваемых по такому займу. Налоговые органы в настоящее время придерживаются точки зрения, что эти и иные сопутствующие выплате дивидендов расходы (на рассылку извещений о выплате дивидендов, на оплату банковских услуг, комиссионных и почтовых сборов за перечисление дивидендов и др.) не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль, поскольку вопреки требованиям ст. 252 НК РФ не являются экономически оправданными <9>. Данное мнение мотивируется тем, что источником выплаты дивидендов является прибыль общества после налогообложения (чистая прибыль) и сама по себе выплата обществом дивидендов не является деятельностью, направленной на получение дохода. Думается, что законных оснований для подобного ограничения права на выплату дивидендов не имеется. Напротив, своевременная фактическая выплата дивидендов не только направлена на обеспечение прибыльности организации, но и является одним из необходимых условий осуществления деятельности, приносящей доход. Это подтверждается как общими разъяснениями Пленума ВАС РФ о том, что обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности <10>, так и частными суждениями судей в рамках рассмотрения конкретных дел <11>.
(Микрюков В.А., Микрюкова Г.А.)
("Юрист", 2012, N 12)Содержание права акционерного общества на выплату дивидендов, порядок его реализации и ограничения этого права установлены в ст. 42, 43 ФЗ от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" <7>. Акционерное общество, во-первых, вправе принять решение (объявить) о выплате дивидендов. Такое правомочие возникает у общества при наличии чистой прибыли по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев или всего финансового года. Дивиденды по привилегированным акциям определенных типов могут выплачиваться также за счет ранее сформированных для этих целей специальных фондов общества. При этом акционерное общество именно вправе, но не обязано принимать решение о выплате дивидендов (в том числе по привилегированным акциям) даже при наличии предусмотренных в законе условий. Во-вторых, объявляя дивиденды, акционерное общество вправе определить их неденежную форму, а также установить срок и порядок выплаты. Однако для признания объявления дивидендов состоявшимся обязательной реализации второго правомочия не требуется: по умолчанию в решении о выплате дивидендов и уставе общества в отношении формы, срока и порядка будут действовать диспозитивные нормы закона. Отсутствие же в решении данных о размере дивиденда по акциям каждой категории (типа) означает, что решение об объявлении дивидендов не принято. Такой вывод подтверждается судебной практикой. Так, оценивая правомерность требований акционеров о взыскании дивидендов, суды в первую очередь устанавливают, принято ли акционерным обществом решение об их выплате и размере <8>. Во исполнение принятого решения об объявлении дивидендов общество, в-третьих, вправе фактически выплатить дивиденды. При реализации данного правомочия акционерное общество может столкнуться с проблемой нехватки свободных денежных средств. Это порождает вопрос о допустимости привлечения займа для выплаты дивидендов и правомерности последующего уменьшения налогооблагаемой прибыли общества на сумму процентов, уплачиваемых по такому займу. Налоговые органы в настоящее время придерживаются точки зрения, что эти и иные сопутствующие выплате дивидендов расходы (на рассылку извещений о выплате дивидендов, на оплату банковских услуг, комиссионных и почтовых сборов за перечисление дивидендов и др.) не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль, поскольку вопреки требованиям ст. 252 НК РФ не являются экономически оправданными <9>. Данное мнение мотивируется тем, что источником выплаты дивидендов является прибыль общества после налогообложения (чистая прибыль) и сама по себе выплата обществом дивидендов не является деятельностью, направленной на получение дохода. Думается, что законных оснований для подобного ограничения права на выплату дивидендов не имеется. Напротив, своевременная фактическая выплата дивидендов не только направлена на обеспечение прибыльности организации, но и является одним из необходимых условий осуществления деятельности, приносящей доход. Это подтверждается как общими разъяснениями Пленума ВАС РФ о том, что обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности <10>, так и частными суждениями судей в рамках рассмотрения конкретных дел <11>.
Статья: Новости от 06.03.2020
("Главная книга", 2020, N 6)Брать повышенную комиссию банки не должны при перечислении, в частности:
("Главная книга", 2020, N 6)Брать повышенную комиссию банки не должны при перечислении, в частности:
Статья: Новости от 28.11.2010
(Кожина А.)
("Клуб главных бухгалтеров", 2010, N 12)Следует отметить, что при перечислении дивидендов на банковские карты участников оплата комиссии за обслуживание этих карт приводит к образованию облагаемого НДФЛ дохода. Такие разъяснения были даны Минфином России в Письме от 25.11.2008 N 03-04-06-01/351. По мнению ФНС, у физических лиц не возникает дохода только в том случае, если обязанность по выплате соответствующих платежей установлена трудовым законодательством. Это относится, например, к зарплате. Дивиденды же перечисляются в рамках гражданско-правовых отношений.
(Кожина А.)
("Клуб главных бухгалтеров", 2010, N 12)Следует отметить, что при перечислении дивидендов на банковские карты участников оплата комиссии за обслуживание этих карт приводит к образованию облагаемого НДФЛ дохода. Такие разъяснения были даны Минфином России в Письме от 25.11.2008 N 03-04-06-01/351. По мнению ФНС, у физических лиц не возникает дохода только в том случае, если обязанность по выплате соответствующих платежей установлена трудовым законодательством. Это относится, например, к зарплате. Дивиденды же перечисляются в рамках гражданско-правовых отношений.