Комиссия банка расходы по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Комиссия банка расходы по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль3.1. Учитываются ли особенности налогового учета процентов по долговым обязательствам при признании в расходах комиссионного вознаграждения банка по договору кредита?
Вопрос: С расчетного счета ООО в банке сняты наличные денежные средства, потрачены на цели, не связанные с осуществлением хозяйственной деятельности ООО (личные расходы некоторых руководителей ООО для собственных нужд). ООО применяет ОСН. Включаются ли в расходы для целей налога на прибыль затраты ООО на уплату комиссии банку?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: С расчетного счета ООО в банке сняты наличные денежные средства, потрачены на цели, не связанные с осуществлением хозяйственной деятельности ООО (личные расходы некоторых руководителей ООО для собственных нужд). ООО применяет ОСН. Включаются ли в расходы для целей налога на прибыль затраты ООО на уплату комиссии банку?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: С расчетного счета ООО в банке сняты наличные денежные средства, потрачены на цели, не связанные с осуществлением хозяйственной деятельности ООО (личные расходы некоторых руководителей ООО для собственных нужд). ООО применяет ОСН. Включаются ли в расходы для целей налога на прибыль затраты ООО на уплату комиссии банку?
Нормативные акты
Письмо Минфина РФ от 13.07.2005 N 03-03-04/1/74
<О признании в целях налогообложения расходов в виде комиссионного вознаграждения банку за перечисление заработной платы на лицевые счета работников организации, открытые в системе банковских карт>Также не признаются для целей налогообложения прибыли расходы в виде комиссионного вознаграждения, уплачиваемые организацией банку-эмитенту пластиковых карт за проведение операций по счетам ее работников с использованием банковских карт. Это вознаграждение должно взиматься банком со своих клиентов, т.е. с самих работников.
<О признании в целях налогообложения расходов в виде комиссионного вознаграждения банку за перечисление заработной платы на лицевые счета работников организации, открытые в системе банковских карт>Также не признаются для целей налогообложения прибыли расходы в виде комиссионного вознаграждения, уплачиваемые организацией банку-эмитенту пластиковых карт за проведение операций по счетам ее работников с использованием банковских карт. Это вознаграждение должно взиматься банком со своих клиентов, т.е. с самих работников.
Письмо Минфина РФ от 10.05.2006 N 03-03-04/1/427
<О вопросе учета в целях налогообложения прибыли комиссии в виде процента от суммы непогашенного кредита, уплаченного банку за обслуживание открытой кредитной линии>В составе расходов на оплату услуг банков может быть учтена, в частности, сумма комиссии, взимаемой банком за совершение операций.
<О вопросе учета в целях налогообложения прибыли комиссии в виде процента от суммы непогашенного кредита, уплаченного банку за обслуживание открытой кредитной линии>В составе расходов на оплату услуг банков может быть учтена, в частности, сумма комиссии, взимаемой банком за совершение операций.
Готовое решение: Как продавцу и покупателю отражать операции по аккредитивам в бухгалтерском и налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание: если банк взимает комиссию за открытие аккредитива в процентах от суммы, то такую комиссию безопаснее учитывать при налогообложении прибыли равномерно в течение срока аккредитива во внереализационных расходах как проценты по долговому обязательству (Письма Минфина России от 25.06.2018 N 03-03-06/1/43503, от 18.06.2009 N 03-03-06/1/408, УФНС России по г. Москве от 13.10.2009 N 16-15/107278).
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание: если банк взимает комиссию за открытие аккредитива в процентах от суммы, то такую комиссию безопаснее учитывать при налогообложении прибыли равномерно в течение срока аккредитива во внереализационных расходах как проценты по долговому обязательству (Письма Минфина России от 25.06.2018 N 03-03-06/1/43503, от 18.06.2009 N 03-03-06/1/408, УФНС России по г. Москве от 13.10.2009 N 16-15/107278).
Готовое решение: Как отразить в учете учреждения независимую (в том числе банковскую) гарантию
(КонсультантПлюс, 2026)2.2. Как в налоговом учете принципала отразить расходы на оплату комиссии за независимую (в том числе банковскую) гарантию
(КонсультантПлюс, 2026)2.2. Как в налоговом учете принципала отразить расходы на оплату комиссии за независимую (в том числе банковскую) гарантию
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Можно ли при этом уменьшить базу по налогу на прибыль на расходы, связанные с исполнением контракта: расходы на уплату комиссии за банковскую гарантию (обеспечение исполнения контракта), расходы на оплату труда сотрудников, участвующих в исполнении контракта, и обязательные страховые взносы на данные выплаты, расходы на оплату услуг подрядчиков (соисполнителей), сумму, уплаченную заказчику за право оказания услуг?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Можно ли при этом уменьшить базу по налогу на прибыль на расходы, связанные с исполнением контракта: расходы на уплату комиссии за банковскую гарантию (обеспечение исполнения контракта), расходы на оплату труда сотрудников, участвующих в исполнении контракта, и обязательные страховые взносы на данные выплаты, расходы на оплату услуг подрядчиков (соисполнителей), сумму, уплаченную заказчику за право оказания услуг?
Вопрос: Как отражается в налоговом учете возврат комиссии банком?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Если комиссия была удержана банком ошибочно (например, если комиссия не соответствует банковским тарифам на обслуживание или договору с банком), то, по нашему мнению, учет такой комиссии в составе расходов для целей налога на прибыль является неправомерным (п. 1 ст. 252 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Если комиссия была удержана банком ошибочно (например, если комиссия не соответствует банковским тарифам на обслуживание или договору с банком), то, по нашему мнению, учет такой комиссии в составе расходов для целей налога на прибыль является неправомерным (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации расходы в виде выраженной в процентах платы за неиспользованный лимит кредитной линии?..
(Консультация эксперта, 2025)Комиссия банка за неиспользованный лимит задолженности представляет собой дополнительный расход, связанный с привлечением заемных средств, и отражается в составе прочих расходов (абз. 3 п. 3, п. 7 ПБУ 15/2008). По общему правилу расходы по займам отражаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому они относятся (п. 6 ПБУ 15/2008). Дополнительные расходы могут признаваться в составе прочих расходов равномерно в течение срока действия кредитного договора (п. 8 ПБУ 15/2008). В рассматриваемой ситуации согласно учетной политике организации банковская комиссия признается в составе прочих расходов ежемесячно, исходя из фактически начисленной суммы.
(Консультация эксперта, 2025)Комиссия банка за неиспользованный лимит задолженности представляет собой дополнительный расход, связанный с привлечением заемных средств, и отражается в составе прочих расходов (абз. 3 п. 3, п. 7 ПБУ 15/2008). По общему правилу расходы по займам отражаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому они относятся (п. 6 ПБУ 15/2008). Дополнительные расходы могут признаваться в составе прочих расходов равномерно в течение срока действия кредитного договора (п. 8 ПБУ 15/2008). В рассматриваемой ситуации согласно учетной политике организации банковская комиссия признается в составе прочих расходов ежемесячно, исходя из фактически начисленной суммы.
Вопрос: Как отразить в налоговом учете расходы на участие в тендере?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Таким образом, затраты на электронную подпись, на плату оператору ЭП за участие в электронной процедуре, услуги банка по обслуживанию счета (комиссия банка за блокировку денежных средств), оплату банку выдачи гарантии могут быть включены в расходы при исчислении налога на прибыль независимо от результатов тендера при их обоснованности и документальном подтверждении.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Таким образом, затраты на электронную подпись, на плату оператору ЭП за участие в электронной процедуре, услуги банка по обслуживанию счета (комиссия банка за блокировку денежных средств), оплату банку выдачи гарантии могут быть включены в расходы при исчислении налога на прибыль независимо от результатов тендера при их обоснованности и документальном подтверждении.