Комиссионные доходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Комиссионные доходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Увольнение госслужащего из-за непредставления (представления недостоверных) сведений о доходах, расходах, об имуществе и т.д.
(КонсультантПлюс, 2026)...комиссия признала причину непредоставления сведений о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера Б. неуважительной...
(КонсультантПлюс, 2026)...комиссия признала причину непредоставления сведений о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера Б. неуважительной...
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу о доказанности налоговым органом обстоятельств, подтверждающих создание формального документооборота со спорным контрагентом по договору комиссии в целях перераспределения дохода в части, превышающей допустимое значение для применения ПСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу о доказанности налоговым органом обстоятельств, подтверждающих создание формального документооборота со спорным контрагентом по договору комиссии в целях перераспределения дохода в части, превышающей допустимое значение для применения ПСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация заключила договор с платежным агентом (нерезидентом), которому выплачивает доход за оказанные услуги - комиссию за организацию оплаты по экспортным/импортным контрактам клиентов организации. Должна ли организация отражать эти доходы в разд. 4 налогового расчета?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Организация заключила договор с платежным агентом (нерезидентом), которому выплачивает доход за оказанные услуги - комиссию за организацию оплаты по экспортным/импортным контрактам клиентов организации. Должна ли организация отражать эти доходы в разд. 4 налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Организация заключила договор с платежным агентом (нерезидентом), которому выплачивает доход за оказанные услуги - комиссию за организацию оплаты по экспортным/импортным контрактам клиентов организации. Должна ли организация отражать эти доходы в разд. 4 налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов?
Вопрос: ИП применяет АУСН с объектом "доходы". Банк вернул ему сумму комиссии в связи с неправомерным ее удержанием. Должен ли ИП учесть данную сумму в составе доходов в рамках применения АУСН?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: ИП применяет АУСН с объектом "доходы". Банк вернул ему сумму комиссии в связи с неправомерным ее удержанием. Должен ли ИП учесть данную сумму в составе доходов в рамках применения АУСН?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: ИП применяет АУСН с объектом "доходы". Банк вернул ему сумму комиссии в связи с неправомерным ее удержанием. Должен ли ИП учесть данную сумму в составе доходов в рамках применения АУСН?
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Статья 156. Особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, получающими доход на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Статья 156. Особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, получающими доход на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров
Формы
Вопрос: О формировании кредитными организациями резервов на возможные потери в части прочих доходов по финансовым активам (комиссий и субсидий).
(Письмо Банка России от 08.04.2024 N 23-20/348)Вопрос: У кредитных организаций возникают вопросы по применению новой редакции <1> Положения Банка России от 23.10.2017 N 611-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери" (далее - Положение N 611-П).
(Письмо Банка России от 08.04.2024 N 23-20/348)Вопрос: У кредитных организаций возникают вопросы по применению новой редакции <1> Положения Банка России от 23.10.2017 N 611-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери" (далее - Положение N 611-П).
Вопрос: О налоге на прибыль в отношении доходов иностранного банка в виде комиссий за выпуск и обслуживание банковской гарантии, получаемой взаимозависимой российской организацией.
(Письмо Минфина России от 25.03.2024 N 03-08-05/26658)Вопрос: Являются ли комиссии за выпуск и обслуживание банковской гарантии, получаемой российской организацией от взаимозависимого с ней иностранного банка, доходами от выполнения работ (оказания услуг), подлежащими налогообложению налогом на доходы от источника в Российской Федерации в соответствии с требованиями пп. 9.4 п. 1 ст. 309 НК РФ?
(Письмо Минфина России от 25.03.2024 N 03-08-05/26658)Вопрос: Являются ли комиссии за выпуск и обслуживание банковской гарантии, получаемой российской организацией от взаимозависимого с ней иностранного банка, доходами от выполнения работ (оказания услуг), подлежащими налогообложению налогом на доходы от источника в Российской Федерации в соответствии с требованиями пп. 9.4 п. 1 ст. 309 НК РФ?
Готовое решение: Как работает комиссия по соблюдению требований к служебному поведению и урегулированию конфликта интересов
(КонсультантПлюс, 2026)Когда рассматривается заявление госслужащего о невозможности представить сведения о доходах (расходах, имуществе) его родственников, председатель комиссии может пригласить на заседание иных лиц (например, представителя организации, в которой работает супруга (супруг) госслужащего) (п. 19 Обзора правоприменительной практики).
(КонсультантПлюс, 2026)Когда рассматривается заявление госслужащего о невозможности представить сведения о доходах (расходах, имуществе) его родственников, председатель комиссии может пригласить на заседание иных лиц (например, представителя организации, в которой работает супруга (супруг) госслужащего) (п. 19 Обзора правоприменительной практики).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В зависимости от особенностей реализации товаров (работ, услуг) налоговая база определяется в соответствии со ст. 155 - 162 НК РФ. В частности, НК РФ устанавливает особенности определения налоговой базы при договорах финансирования под уступку денежного требования или уступки требования (цессии) (ст. 155); особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, получающими доход на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров (ст. 156); особенности определения налоговой базы и особенности уплаты налога при осуществлении транспортных перевозок и реализации услуг международной связи (ст. 157); особенности определения налоговой базы при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса (ст. 158); особенности порядка определения налоговой базы при совершении операций по передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственных нужд и выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления (ст. 159): порядок определения налоговой базы при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (ст. 160), и т.д.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В зависимости от особенностей реализации товаров (работ, услуг) налоговая база определяется в соответствии со ст. 155 - 162 НК РФ. В частности, НК РФ устанавливает особенности определения налоговой базы при договорах финансирования под уступку денежного требования или уступки требования (цессии) (ст. 155); особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, получающими доход на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров (ст. 156); особенности определения налоговой базы и особенности уплаты налога при осуществлении транспортных перевозок и реализации услуг международной связи (ст. 157); особенности определения налоговой базы при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса (ст. 158); особенности порядка определения налоговой базы при совершении операций по передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственных нужд и выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления (ст. 159): порядок определения налоговой базы при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (ст. 160), и т.д.
Готовое решение: Как при УСН учесть операции по эквайрингу
(КонсультантПлюс, 2026)Если у вас объект "доходы", то комиссию за эквайринг вы в расходах учесть не сможете.
(КонсультантПлюс, 2026)Если у вас объект "доходы", то комиссию за эквайринг вы в расходах учесть не сможете.
Статья: Биржевой товар в системе объектов гражданских прав
(Петров Д.А.)
("Юрист", 2023, N 6)4) ликвидность биржевого товара - способность быть быстро проданным за справедливую стоимость. В Российской Федерации биржи представляют собой акционерные общества (ч. 2 ст. 9 Закона об ОТ), получающие в том числе комиссионный доход за счет массово совершаемых в процессе организованных торгов сделок. Неликвидный товар не интересен бирже;
(Петров Д.А.)
("Юрист", 2023, N 6)4) ликвидность биржевого товара - способность быть быстро проданным за справедливую стоимость. В Российской Федерации биржи представляют собой акционерные общества (ч. 2 ст. 9 Закона об ОТ), получающие в том числе комиссионный доход за счет массово совершаемых в процессе организованных торгов сделок. Неликвидный товар не интересен бирже;
Готовое решение: Как уплачивают налог на прибыль отдельные категории налогоплательщиков
(КонсультантПлюс, 2026)Но если деятельность ТСЖ является посреднической (то есть коммунальные услуги закупаются по поручению собственников помещений в многоквартирном доме), то плата за коммунальные услуги, поступившая на расчетный счет, налогом на прибыль не облагается. Расходы, связанные с перечислением ТСЖ этих платежей ресурсоснабжающим организациям, также не учитываются. В данном случае доходом ТСЖ будет являться комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение (пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ, Письма Минфина России от 16.03.2021 N 03-03-07/18485, от 25.05.2018 N 03-01-15/35605, от 04.08.2017 N 03-03-06/3/50062, от 28.07.2017 N 03-03-07/48254).
(КонсультантПлюс, 2026)Но если деятельность ТСЖ является посреднической (то есть коммунальные услуги закупаются по поручению собственников помещений в многоквартирном доме), то плата за коммунальные услуги, поступившая на расчетный счет, налогом на прибыль не облагается. Расходы, связанные с перечислением ТСЖ этих платежей ресурсоснабжающим организациям, также не учитываются. В данном случае доходом ТСЖ будет являться комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение (пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ, Письма Минфина России от 16.03.2021 N 03-03-07/18485, от 25.05.2018 N 03-01-15/35605, от 04.08.2017 N 03-03-06/3/50062, от 28.07.2017 N 03-03-07/48254).
Вопрос: Физлицо продало акции, размещенные в иностранном банке. Денежные средства от продажи акций были переведены в валюте на счет в российском банке. За хранение денежных средств на валютном счете свыше определенной суммы банк взимает комиссию. Можно ли в целях НДФЛ на сумму комиссии уменьшить доход от продажи акций?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Физическое лицо продало акции, которые были размещены в иностранном банке. Денежные средства от продажи акций были переведены в валюте на счет в российском банке. За хранение денежных средств на валютном счете свыше определенной суммы банк взимает комиссию. Можно ли в целях НДФЛ на сумму взимаемой банком комиссии уменьшить доход от продажи акций?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Физическое лицо продало акции, которые были размещены в иностранном банке. Денежные средства от продажи акций были переведены в валюте на счет в российском банке. За хранение денежных средств на валютном счете свыше определенной суммы банк взимает комиссию. Можно ли в целях НДФЛ на сумму взимаемой банком комиссии уменьшить доход от продажи акций?
Готовое решение: Учет дистанционной торговли через интернет-магазин
(КонсультантПлюс, 2026)При получении оплаты с помощью эквайринга уменьшать сумму дохода на комиссию банка по эквайрингу не надо, даже если выручка поступает к вам уже с учетом удержанной комиссии.
(КонсультантПлюс, 2026)При получении оплаты с помощью эквайринга уменьшать сумму дохода на комиссию банка по эквайрингу не надо, даже если выручка поступает к вам уже с учетом удержанной комиссии.