Комбайн транспортный налог
Подборка наиболее важных документов по запросу Комбайн транспортный налог (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 358 "Объект налогообложения" главы 28 "Транспортный налог" НК РФ"С учетом изложенного, бремя доказывания наличия у лица объекта обложения транспортным налогом возлагается на налоговый орган. Лицо, за которым зарегистрировано право на тракторы, самоходные комбайны и специальные автомашины, заявляя о налоговой льготе, предусмотренной пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ, должно доказать наличие условий для ее применения."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие льготы по транспортному налогу предусмотрены для организаций (ИП)
(КонсультантПлюс, 2026)Сельхозтоваропроизводители освобождены от уплаты транспортного налога. Льгота применяется к зарегистрированным на них тракторам, самоходным комбайнам, самоходным машинам для перевозки и внесения минеральных удобрений, специальным или специализированным автотранспортным средствам, используемым в течение налогового периода (независимо от срока фактического использования в этом периоде) при сельхозработах для производства сельхозпродукции (пп. 3 п. 2.1 ст. 361.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Сельхозтоваропроизводители освобождены от уплаты транспортного налога. Льгота применяется к зарегистрированным на них тракторам, самоходным комбайнам, самоходным машинам для перевозки и внесения минеральных удобрений, специальным или специализированным автотранспортным средствам, используемым в течение налогового периода (независимо от срока фактического использования в этом периоде) при сельхозработах для производства сельхозпродукции (пп. 3 п. 2.1 ст. 361.1 НК РФ).
Статья: Некоторые проблемы стимулирования предпринимательской активности субъектов агробизнеса
(Глеба О.В., Чудакова К.А.)
("Хозяйство и право", 2022, N 11)Следует отметить, что на доходность аграриев огромное влияние оказывает действующая система налоговых льгот и преференций. К ним относятся, например: нулевая ставка по налогу на прибыль (п. 1.3 ст. 284 Налогового кодекса Российской Федерации, далее - НК РФ), применение которой позволило сохранить в распоряжении сельскохозяйственных товаропроизводителей финансовые ресурсы в 2018 г. в объеме 68,9 млрд руб., в 2019 г. - 68,3 млрд руб., за 9 месяцев 2020 г. - 62,9 млрд руб., пониженная ставка налога на добавленную стоимость - 10% вместо 18% (хотя в отношении не всех видов продукции), специальные налоговые режимы, налоговые каникулы, льготы по транспортному налогу в отношении некоторых видов сельскохозяйственной техники, включая комбайны, трактора (подп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ) и др.
(Глеба О.В., Чудакова К.А.)
("Хозяйство и право", 2022, N 11)Следует отметить, что на доходность аграриев огромное влияние оказывает действующая система налоговых льгот и преференций. К ним относятся, например: нулевая ставка по налогу на прибыль (п. 1.3 ст. 284 Налогового кодекса Российской Федерации, далее - НК РФ), применение которой позволило сохранить в распоряжении сельскохозяйственных товаропроизводителей финансовые ресурсы в 2018 г. в объеме 68,9 млрд руб., в 2019 г. - 68,3 млрд руб., за 9 месяцев 2020 г. - 62,9 млрд руб., пониженная ставка налога на добавленную стоимость - 10% вместо 18% (хотя в отношении не всех видов продукции), специальные налоговые режимы, налоговые каникулы, льготы по транспортному налогу в отношении некоторых видов сельскохозяйственной техники, включая комбайны, трактора (подп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ) и др.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2026 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Также от транспортного налога освобождаются с/х товаропроизводители в отношении зарегистрированных на них тракторов, самоходных комбайнов, самоходных машин для перевозки и внесения минеральных удобрений, специальных или специализированных автотранспортных средств, используемых в течение налогового периода (независимо от срока фактического использования в течение налогового периода) при с/х работах для производства с/х продукции.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Также от транспортного налога освобождаются с/х товаропроизводители в отношении зарегистрированных на них тракторов, самоходных комбайнов, самоходных машин для перевозки и внесения минеральных удобрений, специальных или специализированных автотранспортных средств, используемых в течение налогового периода (независимо от срока фактического использования в течение налогового периода) при с/х работах для производства с/х продукции.
Статья: Новости от 06.02.2026
("Главная книга", 2026, N 4)В частности, появился новый код 40400 - освобождение от уплаты транспортного налога сельскохозяйственных товаропроизводителей в отношении зарегистрированных на них тракторов, самоходных комбайнов, самоходных машин для перевозки и внесения минеральных удобрений, специальных или специализированных автотранспортных средств, используемых в течение налогового периода (независимо от срока фактического использования в течение налогового периода) для производства сельскохозяйственной продукции.
("Главная книга", 2026, N 4)В частности, появился новый код 40400 - освобождение от уплаты транспортного налога сельскохозяйственных товаропроизводителей в отношении зарегистрированных на них тракторов, самоходных комбайнов, самоходных машин для перевозки и внесения минеральных удобрений, специальных или специализированных автотранспортных средств, используемых в течение налогового периода (независимо от срока фактического использования в течение налогового периода) для производства сельскохозяйственной продукции.
Статья: Налоговый кодекс: какие изменения вступили в силу с 1 января 2026 г.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 1)Глава 28 "Транспортный налог"
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 1)Глава 28 "Транспортный налог"
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Также от уплаты транспортного налога освобождены организации и граждане - в отношении автомобилей, оснащенных исключительно электрическими двигателями мощностью до 150 лошадиных сил включительно (подп. 4 п. 3 ст. 356.1 НК РФ). Это очень "слабые" авто. Все электромобили из перечня облагаемых налогом транспортных средств не исключены, указал Минфин в письме от 25 апреля 2024 г. N 03-05-06-04/39015.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Также от уплаты транспортного налога освобождены организации и граждане - в отношении автомобилей, оснащенных исключительно электрическими двигателями мощностью до 150 лошадиных сил включительно (подп. 4 п. 3 ст. 356.1 НК РФ). Это очень "слабые" авто. Все электромобили из перечня облагаемых налогом транспортных средств не исключены, указал Минфин в письме от 25 апреля 2024 г. N 03-05-06-04/39015.
Вопрос: ИП - сельскохозяйственный товаропроизводитель (овцевод) периодически перевозит овец, используя автомобиль марки "Газель", в кузове которого оборудованы специальные клетки. Является ли автомобиль объектом налогообложения по транспортному налогу? Применим ли пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Обоснование: Объекты налогообложения по транспортному налогу закреплены в ст. 358 Налогового кодекса РФ. В части случаев того, что не является объектом налогообложения, необходимо обратиться к п. 2 этой нормы. Так, к ним не относятся тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Обоснование: Объекты налогообложения по транспортному налогу закреплены в ст. 358 Налогового кодекса РФ. В части случаев того, что не является объектом налогообложения, необходимо обратиться к п. 2 этой нормы. Так, к ним не относятся тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.
Статья: Специальные автомашины и транспортный налог
(Данченко С.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2023, N 2)Из приведенной нормы следует, что условия отнесения транспортных средств к объектам, которые не облагаются транспортным налогом, следующие:
(Данченко С.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2023, N 2)Из приведенной нормы следует, что условия отнесения транспортных средств к объектам, которые не облагаются транспортным налогом, следующие:
Вопрос: О транспортном налоге в отношении транспортных средств, зарегистрированных на физлиц - сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемых при сельскохозяйственных работах.
(Письмо ФНС России от 13.06.2023 N БС-4-21/7413@)Согласно подпункту 5 пункта 2 статьи 358 Кодекса не являются объектом налогообложения по транспортному налогу тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.
(Письмо ФНС России от 13.06.2023 N БС-4-21/7413@)Согласно подпункту 5 пункта 2 статьи 358 Кодекса не являются объектом налогообложения по транспортному налогу тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.
Вопрос: ИП - сельскохозяйственный товаропроизводитель оказывает ветеринарные услуги (имеет соответствующее образование). Для выезда на собственные фермы и к клиентам для оказания этих услуг использует автомобиль ВАЗ ("Нива"). Является ли автомобиль объектом обложения транспортным налогом? Применим ли пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Объекты налогообложения по транспортному налогу установлены ст. 358 НК РФ. В части частных случаев того, что не является объектом налогообложения, необходимо обратиться к п. 2 этой нормы. Так, к ним не относятся тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции. Соответственно, исходя из этой нормы помимо того, что транспортное средство должно относиться к специальным автомашинам (что подтверждается технической документацией на транспортное средство), техника должна использоваться для сельскохозяйственных работ.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Объекты налогообложения по транспортному налогу установлены ст. 358 НК РФ. В части частных случаев того, что не является объектом налогообложения, необходимо обратиться к п. 2 этой нормы. Так, к ним не относятся тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции. Соответственно, исходя из этой нормы помимо того, что транспортное средство должно относиться к специальным автомашинам (что подтверждается технической документацией на транспортное средство), техника должна использоваться для сельскохозяйственных работ.
Готовое решение: Налогообложение сельхозпроизводителей
(КонсультантПлюс, 2026)освобождение от обложения транспортным налогом определенной спецтехники, которая зарегистрирована на сельхозтоваропроизводителей и используется ими в течение налогового периода (независимо от срока фактического использования) при сельскохозяйственных работах для производства сельхозпродукции. Так, данная льгота распространятся (пп. 3 п. 2.1 ст. 361.1 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)освобождение от обложения транспортным налогом определенной спецтехники, которая зарегистрирована на сельхозтоваропроизводителей и используется ими в течение налогового периода (независимо от срока фактического использования) при сельскохозяйственных работах для производства сельхозпродукции. Так, данная льгота распространятся (пп. 3 п. 2.1 ст. 361.1 НК РФ):
Готовое решение: Налоговые льготы
(КонсультантПлюс, 2026)По транспортному налогу предусмотрены:
(КонсультантПлюс, 2026)По транспортному налогу предусмотрены: