Комбайн транспортный налог
Подборка наиболее важных документов по запросу Комбайн транспортный налог (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 358 "Объект налогообложения" главы 28 "Транспортный налог" НК РФ"С учетом изложенного, бремя доказывания наличия у лица объекта обложения транспортным налогом возлагается на налоговый орган. Лицо, за которым зарегистрировано право на тракторы, самоходные комбайны и специальные автомашины, заявляя о налоговой льготе, предусмотренной пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ, должно доказать наличие условий для ее применения."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Некоторые проблемы стимулирования предпринимательской активности субъектов агробизнеса
(Глеба О.В., Чудакова К.А.)
("Хозяйство и право", 2022, N 11)Следует отметить, что на доходность аграриев огромное влияние оказывает действующая система налоговых льгот и преференций. К ним относятся, например: нулевая ставка по налогу на прибыль (п. 1.3 ст. 284 Налогового кодекса Российской Федерации, далее - НК РФ), применение которой позволило сохранить в распоряжении сельскохозяйственных товаропроизводителей финансовые ресурсы в 2018 г. в объеме 68,9 млрд руб., в 2019 г. - 68,3 млрд руб., за 9 месяцев 2020 г. - 62,9 млрд руб., пониженная ставка налога на добавленную стоимость - 10% вместо 18% (хотя в отношении не всех видов продукции), специальные налоговые режимы, налоговые каникулы, льготы по транспортному налогу в отношении некоторых видов сельскохозяйственной техники, включая комбайны, трактора (подп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ) и др.
(Глеба О.В., Чудакова К.А.)
("Хозяйство и право", 2022, N 11)Следует отметить, что на доходность аграриев огромное влияние оказывает действующая система налоговых льгот и преференций. К ним относятся, например: нулевая ставка по налогу на прибыль (п. 1.3 ст. 284 Налогового кодекса Российской Федерации, далее - НК РФ), применение которой позволило сохранить в распоряжении сельскохозяйственных товаропроизводителей финансовые ресурсы в 2018 г. в объеме 68,9 млрд руб., в 2019 г. - 68,3 млрд руб., за 9 месяцев 2020 г. - 62,9 млрд руб., пониженная ставка налога на добавленную стоимость - 10% вместо 18% (хотя в отношении не всех видов продукции), специальные налоговые режимы, налоговые каникулы, льготы по транспортному налогу в отношении некоторых видов сельскохозяйственной техники, включая комбайны, трактора (подп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ) и др.
Вопрос: О транспортном налоге в отношении транспортных средств, зарегистрированных на физлиц - сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемых при сельскохозяйственных работах.
(Письмо ФНС России от 13.06.2023 N БС-4-21/7413@)Согласно подпункту 5 пункта 2 статьи 358 Кодекса не являются объектом налогообложения по транспортному налогу тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.
(Письмо ФНС России от 13.06.2023 N БС-4-21/7413@)Согласно подпункту 5 пункта 2 статьи 358 Кодекса не являются объектом налогообложения по транспортному налогу тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 16.01.2023 N БС-4-21/282@
"Об определении понятия "специальные автомашины" в целях применения подпункта 5 пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 16.01.2023 N 03-05-04-04/1954)В соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса не являются объектом налогообложения по транспортному налогу тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.
"Об определении понятия "специальные автомашины" в целях применения подпункта 5 пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 16.01.2023 N 03-05-04-04/1954)В соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса не являются объектом налогообложения по транспортному налогу тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.
<Письмо> ФНС РФ от 04.08.2008 N ШС-6-3/548@
"О направлении информации"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 28.07.2008 N 03-05-04-04/07)Налогоплательщиками транспортного налога согласно статье 357 Кодекса признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.
"О направлении информации"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 28.07.2008 N 03-05-04-04/07)Налогоплательщиками транспортного налога согласно статье 357 Кодекса признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.
Ситуация: Кто является плательщиком транспортного налога?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)К транспортным средствам, которые облагаются транспортным налогом, относятся (п. 1 ст. 358 НК РФ):
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)К транспортным средствам, которые облагаются транспортным налогом, относятся (п. 1 ст. 358 НК РФ):
Вопрос: ИП - сельскохозяйственный товаропроизводитель (овцевод) периодически перевозит овец, используя автомобиль марки "Газель", в кузове которого оборудованы специальные клетки. Является ли автомобиль объектом налогообложения по транспортному налогу? Применим ли пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Обоснование: Объекты налогообложения по транспортному налогу закреплены в ст. 358 Налогового кодекса РФ. В части случаев того, что не является объектом налогообложения, необходимо обратиться к п. 2 этой нормы. Так, к ним не относятся тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Обоснование: Объекты налогообложения по транспортному налогу закреплены в ст. 358 Налогового кодекса РФ. В части случаев того, что не является объектом налогообложения, необходимо обратиться к п. 2 этой нормы. Так, к ним не относятся тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.
Вопрос: ИП - сельскохозяйственный товаропроизводитель оказывает ветеринарные услуги (имеет соответствующее образование). Для выезда на собственные фермы и к клиентам для оказания этих услуг использует автомобиль ВАЗ ("Нива"). Является ли автомобиль объектом обложения транспортным налогом? Применим ли пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Объекты налогообложения по транспортному налогу установлены ст. 358 НК РФ. В части частных случаев того, что не является объектом налогообложения, необходимо обратиться к п. 2 этой нормы. Так, к ним не относятся тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции. Соответственно, исходя из этой нормы помимо того, что транспортное средство должно относиться к специальным автомашинам (что подтверждается технической документацией на транспортное средство), техника должна использоваться для сельскохозяйственных работ.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Объекты налогообложения по транспортному налогу установлены ст. 358 НК РФ. В части частных случаев того, что не является объектом налогообложения, необходимо обратиться к п. 2 этой нормы. Так, к ним не относятся тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции. Соответственно, исходя из этой нормы помимо того, что транспортное средство должно относиться к специальным автомашинам (что подтверждается технической документацией на транспортное средство), техника должна использоваться для сельскохозяйственных работ.
Готовое решение: Налогообложение сельхозпроизводителей
(КонсультантПлюс, 2025)исключение из объектов обложения транспортным налогом спецтехники, которая используется при сельскохозяйственных работах для производства сельхозпродукции. Так, не нужно платить транспортный налог (пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)исключение из объектов обложения транспортным налогом спецтехники, которая используется при сельскохозяйственных работах для производства сельхозпродукции. Так, не нужно платить транспортный налог (пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ):
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Также от уплаты транспортного налога освобождены организации и граждане - в отношении автомобилей, оснащенных исключительно электрическими двигателями мощностью до 150 лошадиных сил включительно (подп. 4 п. 3 ст. 356.1 НК РФ). Это очень "слабые" авто. Все электромобили из перечня облагаемых налогом транспортных средств не исключены, указал Минфин в письме от 25 апреля 2024 г. N 03-05-06-04/39015.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Также от уплаты транспортного налога освобождены организации и граждане - в отношении автомобилей, оснащенных исключительно электрическими двигателями мощностью до 150 лошадиных сил включительно (подп. 4 п. 3 ст. 356.1 НК РФ). Это очень "слабые" авто. Все электромобили из перечня облагаемых налогом транспортных средств не исключены, указал Минфин в письме от 25 апреля 2024 г. N 03-05-06-04/39015.
Готовое решение: Какая спецтехника облагается транспортным налогом
(КонсультантПлюс, 2025)То, что такая техника отличается от привычных нам видов транспорта и в большинстве случаев не предназначена для движения по дорогам, не влияет на ее обложение транспортным налогом.
(КонсультантПлюс, 2025)То, что такая техника отличается от привычных нам видов транспорта и в большинстве случаев не предназначена для движения по дорогам, не влияет на ее обложение транспортным налогом.
Вопрос: Об определении транспортных средств организаций, не облагаемых транспортным налогом.
(Письмо ФНС России от 30.01.2023 N БС-3-21/1094@)Федеральная налоговая служба рассмотрела Ваше обращение от 20.01.2023 вх. N 003627/ЗГ по вопросу об определении транспортных средств организаций, не являющихся объектами налогообложения по транспортному налогу (далее - налог), и сообщает.
(Письмо ФНС России от 30.01.2023 N БС-3-21/1094@)Федеральная налоговая служба рассмотрела Ваше обращение от 20.01.2023 вх. N 003627/ЗГ по вопросу об определении транспортных средств организаций, не являющихся объектами налогообложения по транспортному налогу (далее - налог), и сообщает.
Статья: Применение льготы по транспортному налогу в отношении специальных машин
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 1)В 2021 г. из налоговой инспекции поступило сообщение об исчисленной сумме транспортного налога за 2020 г. При исчислении налога инспекторы включили в объект налогообложения вышеуказанные специальные машины. В ответ на сообщение компания выразила несогласие с исчисленной суммой транспортного налога и описала транспортные средства, по ее мнению, не подлежащие налогообложению. Инспекция исключила из списка объектов налогообложения только одну спецмашину (комбайн).
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 1)В 2021 г. из налоговой инспекции поступило сообщение об исчисленной сумме транспортного налога за 2020 г. При исчислении налога инспекторы включили в объект налогообложения вышеуказанные специальные машины. В ответ на сообщение компания выразила несогласие с исчисленной суммой транспортного налога и описала транспортные средства, по ее мнению, не подлежащие налогообложению. Инспекция исключила из списка объектов налогообложения только одну спецмашину (комбайн).
Статья: Специальные автомашины и транспортный налог
(Данченко С.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2023, N 2)Из приведенной нормы следует, что условия отнесения транспортных средств к объектам, которые не облагаются транспортным налогом, следующие:
(Данченко С.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2023, N 2)Из приведенной нормы следует, что условия отнесения транспортных средств к объектам, которые не облагаются транспортным налогом, следующие: