Командировочные расходы в 2019 году суточные
Подборка наиболее важных документов по запросу Командировочные расходы в 2019 году суточные (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Таким образом, выплаты, направленные на возмещение работодателем документально подтвержденных расходов работника, связанных с его служебными поездками, не облагаются страховыми взносами. Суточные не облагаются взносами в размере, установленном локальным нормативным актом, для них документального подтверждения не требуется (Письмо Минфина России от 17.01.2019 N 03-15-05/1909).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Таким образом, выплаты, направленные на возмещение работодателем документально подтвержденных расходов работника, связанных с его служебными поездками, не облагаются страховыми взносами. Суточные не облагаются взносами в размере, установленном локальным нормативным актом, для них документального подтверждения не требуется (Письмо Минфина России от 17.01.2019 N 03-15-05/1909).
Статья: Несостоявшаяся командировка: учет и налогообложение
(Антонов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 12)Когда работник не вернул выделенные для командировки под отчет средства, работодатель вправе удержать из его заработной платы невозвращенную сумму. Для этого необходимо составить приказ в произвольной форме об удержании и получить согласие сотрудника, который должен в письменной форме подтвердить, что не оспаривает оснований и размеров удержания (Письмо Роструда от 07.10.2019 N ПГ/25778-6-1). Максимальный размер удержаний из заработной платы работника - 20% от начисленной суммы за минусом НДФЛ.
(Антонов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 12)Когда работник не вернул выделенные для командировки под отчет средства, работодатель вправе удержать из его заработной платы невозвращенную сумму. Для этого необходимо составить приказ в произвольной форме об удержании и получить согласие сотрудника, который должен в письменной форме подтвердить, что не оспаривает оснований и размеров удержания (Письмо Роструда от 07.10.2019 N ПГ/25778-6-1). Максимальный размер удержаний из заработной платы работника - 20% от начисленной суммы за минусом НДФЛ.
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Взносы на страхование от несчастных случаев: СФР (ФСС РФ) доначислил взносы на выплаты командированному работнику
(КонсультантПлюс, 2026)Судебная практика в пользу Страхователя по выплатам (суточным) за однодневную командировку
(КонсультантПлюс, 2026)Судебная практика в пользу Страхователя по выплатам (суточным) за однодневную командировку
Позиции судов по спорным вопросам. Трудовое право: Загранкомандировка
(КонсультантПлюс, 2026)...установив факт нахождения истца в спорный период в командировке по поручению ответчика, суды обоснованно пришли к выводу, что за весь период времени нахождения в командировке в Японии истец имеет право на получение от ответчика денежных средств на оплату дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места жительства (суточных), в связи с чем правомерно взыскали с Индивидуального предпринимателя М. ...суточные выплаты... независимо от произведенной оплаты за проделанную истцом работу..."
(КонсультантПлюс, 2026)...установив факт нахождения истца в спорный период в командировке по поручению ответчика, суды обоснованно пришли к выводу, что за весь период времени нахождения в командировке в Японии истец имеет право на получение от ответчика денежных средств на оплату дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места жительства (суточных), в связи с чем правомерно взыскали с Индивидуального предпринимателя М. ...суточные выплаты... независимо от произведенной оплаты за проделанную истцом работу..."
Нормативные акты
Приказ Минпромторга России от 11.11.2019 N 4189
"Об утверждении методики определения размера платы за оказание услуги по испытаниям стандартного образца или средства измерений в целях утверждения типа в области обеспечения единства измерений и предельного размера платы за оказание указанной услуги"
(Зарегистрировано в Минюсте России 14.02.2020 N 57505)постановления Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2005 г. N 812 "О размере и порядке выплаты суточных в иностранной валюте и надбавок к суточным в иностранной валюте при служебных командировках на территории иностранных государств работников, заключивших трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работников государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральных государственных учреждений" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2006, N 2, ст. 187; 2019, N 30, ст. 4319) (далее - постановление Правительства Российской Федерации N 812);
"Об утверждении методики определения размера платы за оказание услуги по испытаниям стандартного образца или средства измерений в целях утверждения типа в области обеспечения единства измерений и предельного размера платы за оказание указанной услуги"
(Зарегистрировано в Минюсте России 14.02.2020 N 57505)постановления Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2005 г. N 812 "О размере и порядке выплаты суточных в иностранной валюте и надбавок к суточным в иностранной валюте при служебных командировках на территории иностранных государств работников, заключивших трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работников государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральных государственных учреждений" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2006, N 2, ст. 187; 2019, N 30, ст. 4319) (далее - постановление Правительства Российской Федерации N 812);
Статья: Налоговые риски выездного мероприятия для партнеров и своего персонала
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 5)Ранее мы отметили, что участие в выездном мероприятии достаточно сомнительно считать направлением в служебную командировку. Соответственно, приобретение виз, билетов, услуг проживания, оплата суточных и т.п. в указанной ситуации не могут считаться командировочными расходами, которые не облагаются НДФЛ. А значит, должны облагаться этим налогом (письма ФНС России от 15.05.2019 N БС-4-11/9002, Минфина России от 09.09.2021 N 03-04-05/73114).
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 5)Ранее мы отметили, что участие в выездном мероприятии достаточно сомнительно считать направлением в служебную командировку. Соответственно, приобретение виз, билетов, услуг проживания, оплата суточных и т.п. в указанной ситуации не могут считаться командировочными расходами, которые не облагаются НДФЛ. А значит, должны облагаться этим налогом (письма ФНС России от 15.05.2019 N БС-4-11/9002, Минфина России от 09.09.2021 N 03-04-05/73114).
"Заработная плата"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)В РСВ указывают все выплаты, признаваемые объектом обложения страховыми взносами, в том числе полностью освобожденные от обложения на основании ст. 422 НК РФ: суточные в пределах установленных норм, пособия по нетрудоспособности, начисляемые работодателем за первые три дня, материальную помощь в связи со смертью членов семьи работника и др. (см., например, письмо Минфина России от 28.03.2019 N 03-15-06/21254, письмо ФНС России от 24.11.2017 N ГД-4-11/23829@).
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)В РСВ указывают все выплаты, признаваемые объектом обложения страховыми взносами, в том числе полностью освобожденные от обложения на основании ст. 422 НК РФ: суточные в пределах установленных норм, пособия по нетрудоспособности, начисляемые работодателем за первые три дня, материальную помощь в связи со смертью членов семьи работника и др. (см., например, письмо Минфина России от 28.03.2019 N 03-15-06/21254, письмо ФНС России от 24.11.2017 N ГД-4-11/23829@).
Вопрос: Какими документами для целей налога на прибыль подтверждаются командировочные расходы в связи с отменой командировочных удостоверений и служебных заданий?
(Консультация эксперта, 2026)Датой признания расходов на командировки признается дата утверждения авансового отчета (пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ). Для утверждения авансового отчета, в свою очередь, необходимы первичные документы о расходах, которые были понесены работником во время командировки (на наем жилого помещения, на проезд и пр.): счета, квитанции, кассовые чеки, путевые листы. НК РФ не устанавливает конкретный перечень документов, которые подтверждают произведенные расходы, тем самым не ограничивает налогоплательщика в вопросе подтверждения правомерности учета соответствующих расходов. Таким образом, затраты на командировки в целях налогообложения прибыли организаций могут быть обоснованы любыми документами, подтверждающими факт произведенных расходов и оформленными в соответствии с требованиями действующего законодательства (Письмо Минфина России от 02.12.2019 N 03-03-06/1/93518).
(Консультация эксперта, 2026)Датой признания расходов на командировки признается дата утверждения авансового отчета (пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ). Для утверждения авансового отчета, в свою очередь, необходимы первичные документы о расходах, которые были понесены работником во время командировки (на наем жилого помещения, на проезд и пр.): счета, квитанции, кассовые чеки, путевые листы. НК РФ не устанавливает конкретный перечень документов, которые подтверждают произведенные расходы, тем самым не ограничивает налогоплательщика в вопросе подтверждения правомерности учета соответствующих расходов. Таким образом, затраты на командировки в целях налогообложения прибыли организаций могут быть обоснованы любыми документами, подтверждающими факт произведенных расходов и оформленными в соответствии с требованиями действующего законодательства (Письмо Минфина России от 02.12.2019 N 03-03-06/1/93518).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Облагаются ли НДФЛ командировочные расходы (оплата проезда, проживания, суточные) при направлении работников на семинар
(КонсультантПлюс, 2026)Пунктом 1 ст. 217 НК РФ (до 31.12.2019 включительно - п. 3 ст. 217 НК РФ) предусмотрено, что при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в облагаемый НДФЛ доход не включаются в том числе суточные, расходы на проезд, наем жилого помещения.
Облагаются ли НДФЛ командировочные расходы (оплата проезда, проживания, суточные) при направлении работников на семинар
(КонсультантПлюс, 2026)Пунктом 1 ст. 217 НК РФ (до 31.12.2019 включительно - п. 3 ст. 217 НК РФ) предусмотрено, что при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в облагаемый НДФЛ доход не включаются в том числе суточные, расходы на проезд, наем жилого помещения.
Готовое решение: Как отразить различные выплаты в расчете 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)6. Как отразить в расчете 6-НДФЛ командировочные выплаты в виде сверхнормативных суточных
(КонсультантПлюс, 2026)6. Как отразить в расчете 6-НДФЛ командировочные выплаты в виде сверхнормативных суточных
Готовое решение: Как при УСН учесть командировочные расходы
(КонсультантПлюс, 2026)расходы ИП на его командировки, например, расходы на оплату жилья, проезда, суточные и пр. (ст. 166 ТК РФ, Письма Минфина России от 16.08.2019 N 03-11-11/62269, от 26.02.2018 N 03-11-11/11722). Финансовое ведомство исходит из того, что отправить в командировку можно только работников. Поскольку ИП не работник, то его поездки нельзя считать командировками по ТК РФ, а значит, нельзя и учесть расходы на них. Разъяснения даны до появления в п. 1 ст. 346.16 НК РФ пп. 45, по которому можно учесть иные расходы, определяемые в установленном гл. 25 НК РФ порядке. Для целей налогообложения прибыли допустимо признать любые не указанные в ст. 270 НК РФ расходы, если они обоснованны и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ). Считаем, что если расходы ИП на командировки соответствуют условиям п. 1 ст. 252 НК РФ, то их возможно учесть в расходах. Однако мнение налоговых органов может быть иным. Чтобы избежать рисков, рекомендуем обратиться к ним за разъяснениями;
(КонсультантПлюс, 2026)расходы ИП на его командировки, например, расходы на оплату жилья, проезда, суточные и пр. (ст. 166 ТК РФ, Письма Минфина России от 16.08.2019 N 03-11-11/62269, от 26.02.2018 N 03-11-11/11722). Финансовое ведомство исходит из того, что отправить в командировку можно только работников. Поскольку ИП не работник, то его поездки нельзя считать командировками по ТК РФ, а значит, нельзя и учесть расходы на них. Разъяснения даны до появления в п. 1 ст. 346.16 НК РФ пп. 45, по которому можно учесть иные расходы, определяемые в установленном гл. 25 НК РФ порядке. Для целей налогообложения прибыли допустимо признать любые не указанные в ст. 270 НК РФ расходы, если они обоснованны и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ). Считаем, что если расходы ИП на командировки соответствуют условиям п. 1 ст. 252 НК РФ, то их возможно учесть в расходах. Однако мнение налоговых органов может быть иным. Чтобы избежать рисков, рекомендуем обратиться к ним за разъяснениями;
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ командировочные выплаты работникам учреждения
(КонсультантПлюс, 2026)суточные, выплаченные в общем порядке сверх норм (в части превышения), отразите, используя код дохода 2015 либо код дохода 2017. Суточные, выплаченные в пределах норм, НДФЛ не облагаются. Не облагаемые НДФЛ доходы в справке не отражаются (Письмо Минфина России от 02.04.2019 N 03-04-05/22860). Считаем, что разъяснения Минфина России, данные в отношении заполнения недействующей формы 2-НДФЛ, применимы и при заполнении справки о доходах и суммах налога физического лица;
(КонсультантПлюс, 2026)суточные, выплаченные в общем порядке сверх норм (в части превышения), отразите, используя код дохода 2015 либо код дохода 2017. Суточные, выплаченные в пределах норм, НДФЛ не облагаются. Не облагаемые НДФЛ доходы в справке не отражаются (Письмо Минфина России от 02.04.2019 N 03-04-05/22860). Считаем, что разъяснения Минфина России, данные в отношении заполнения недействующей формы 2-НДФЛ, применимы и при заполнении справки о доходах и суммах налога физического лица;
Вопрос: Работник направляется в командировку на две недели без возможности ежедневно возвращаться домой. Вправе ли работодатель не выплачивать суточные при полном обеспечении работника на период командировки принимающей стороной (питание, проживание, проезд)?
(Консультация эксперта, 2025)Суточные не выплачиваются при командировках в местность, откуда работник исходя из условий транспортного сообщения и характера выполняемой в командировке работы имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства (Письма Минфина России от 03.11.2020 N 03-03-06/1/95840, Государственной инспекции труда в г. Москве от 19.08.2019 N 77/10-27100-ОБ/18-1299).
(Консультация эксперта, 2025)Суточные не выплачиваются при командировках в местность, откуда работник исходя из условий транспортного сообщения и характера выполняемой в командировке работы имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства (Письма Минфина России от 03.11.2020 N 03-03-06/1/95840, Государственной инспекции труда в г. Москве от 19.08.2019 N 77/10-27100-ОБ/18-1299).
Статья: Заполняем табель учета рабочего времени в сложных ситуациях
(Славинская А.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2026, N 3)Не нужно выделять в табеле как сверхурочную работу и часы, проведенные во время нахождения в пути к месту командирования. Если период нахождения в командировке с учетом времени в пути превышает 8 рабочих часов, дополнительной оплате эти часы не подлежат <8>.
(Славинская А.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2026, N 3)Не нужно выделять в табеле как сверхурочную работу и часы, проведенные во время нахождения в пути к месту командирования. Если период нахождения в командировке с учетом времени в пути превышает 8 рабочих часов, дополнительной оплате эти часы не подлежат <8>.
Путеводитель. Как учитывать расходы на командировки, на служебные поездки разъездных работников
(КонсультантПлюс, 2026)1 Государственная инспекция труда в г. Москве считает, что выплаты работникам при однодневной командировке не следует называть суточными (п. 2 Письма от 19.08.2019 N 77/10-27100-ОБ/18-1299).
(КонсультантПлюс, 2026)1 Государственная инспекция труда в г. Москве считает, что выплаты работникам при однодневной командировке не следует называть суточными (п. 2 Письма от 19.08.2019 N 77/10-27100-ОБ/18-1299).