Командировочные расходы в 2019 году суточные
Подборка наиболее важных документов по запросу Командировочные расходы в 2019 году суточные (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Командировка муниципальных служащих
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.07.2020 N 12АП-4556/2020 по делу N А57-4019/2019
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.07.2020 N 12АП-4556/2020 по делу N А57-4019/2019
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданский процесс: Онлайн-заседание в суде общей юрисдикции по гражданскому делу
(КонсультантПлюс, 2025)Определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации от 06.07.2021 N 1-КГ21-8-К3, 2-2664/2019
(КонсультантПлюс, 2025)Определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации от 06.07.2021 N 1-КГ21-8-К3, 2-2664/2019
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как при УСН учесть командировочные расходы
(КонсультантПлюс, 2025)расходы ИП на его командировки, например, расходы на оплату жилья, проезда, суточные и пр. (ст. 166 ТК РФ, Письма Минфина России от 16.08.2019 N 03-11-11/62269, от 26.02.2018 N 03-11-11/11722). Финансовое ведомство исходит из того, что отправить в командировку можно только работников. Поскольку ИП не работник, то его поездки нельзя считать командировками по ТК РФ, а значит, нельзя и учесть расходы на них. Разъяснения даны до появления в п. 1 ст. 346.16 НК РФ пп. 45, по которому можно учесть иные расходы, определяемые в установленном гл. 25 НК РФ порядке. Для целей налогообложения прибыли допустимо признать любые не указанные в ст. 270 НК РФ расходы, если они обоснованны и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ). Считаем, что если расходы ИП на командировки соответствуют условиям п. 1 ст. 252 НК РФ, то их возможно учесть в расходах. Однако мнение налоговых органов может быть иным. Чтобы избежать рисков, рекомендуем обратиться к ним за разъяснениями;
(КонсультантПлюс, 2025)расходы ИП на его командировки, например, расходы на оплату жилья, проезда, суточные и пр. (ст. 166 ТК РФ, Письма Минфина России от 16.08.2019 N 03-11-11/62269, от 26.02.2018 N 03-11-11/11722). Финансовое ведомство исходит из того, что отправить в командировку можно только работников. Поскольку ИП не работник, то его поездки нельзя считать командировками по ТК РФ, а значит, нельзя и учесть расходы на них. Разъяснения даны до появления в п. 1 ст. 346.16 НК РФ пп. 45, по которому можно учесть иные расходы, определяемые в установленном гл. 25 НК РФ порядке. Для целей налогообложения прибыли допустимо признать любые не указанные в ст. 270 НК РФ расходы, если они обоснованны и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ). Считаем, что если расходы ИП на командировки соответствуют условиям п. 1 ст. 252 НК РФ, то их возможно учесть в расходах. Однако мнение налоговых органов может быть иным. Чтобы избежать рисков, рекомендуем обратиться к ним за разъяснениями;
Путеводитель. Как учитывать расходы на командировки, на служебные поездки разъездных работников
(КонсультантПлюс, 2025)1 Государственная инспекция труда в г. Москве считает, что выплаты работникам при однодневной командировке не следует называть суточными (п. 2 Письма от 19.08.2019 N 77/10-27100-ОБ/18-1299).
(КонсультантПлюс, 2025)1 Государственная инспекция труда в г. Москве считает, что выплаты работникам при однодневной командировке не следует называть суточными (п. 2 Письма от 19.08.2019 N 77/10-27100-ОБ/18-1299).
Нормативные акты
Приказ Минстроя России от 02.06.2020 N 297/пр
(ред. от 15.01.2024)
"Об утверждении Методики определения затрат на осуществление функций технического заказчика"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.07.2020 N 58980)а) командировочные расходы, а также расходы, связанные со служебными поездками работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, - по расчету на основании численности работников технического заказчика в соответствии со статьями 168, 168.1 Трудового кодекса Российской Федерации, постановлением Правительства Российской Федерации от 2 октября 2002 г. N 729 "О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам, заключившим трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работникам государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральных государственных учреждений" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 40, ст. 3939; 2016, N 12, ст. 1656), постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2005 г. N 812 "О размере и порядке выплаты суточных в иностранной валюте и надбавок к суточным в иностранной валюте при служебных командировках на территории иностранных государств работников, заключивших трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работников государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральных государственных учреждений" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2006, N 2, ст. 187; 2019, N 30, ст. 4319), постановлением Правительства Российской Федерации от 13 октября 2008 г. N 749 "Об особенностях направления работников в служебные командировки" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2008, N 42, ст. 4821; 2015, N 31, ст. 4701).
(ред. от 15.01.2024)
"Об утверждении Методики определения затрат на осуществление функций технического заказчика"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.07.2020 N 58980)а) командировочные расходы, а также расходы, связанные со служебными поездками работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, - по расчету на основании численности работников технического заказчика в соответствии со статьями 168, 168.1 Трудового кодекса Российской Федерации, постановлением Правительства Российской Федерации от 2 октября 2002 г. N 729 "О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам, заключившим трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работникам государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральных государственных учреждений" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 40, ст. 3939; 2016, N 12, ст. 1656), постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2005 г. N 812 "О размере и порядке выплаты суточных в иностранной валюте и надбавок к суточным в иностранной валюте при служебных командировках на территории иностранных государств работников, заключивших трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работников государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральных государственных учреждений" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2006, N 2, ст. 187; 2019, N 30, ст. 4319), постановлением Правительства Российской Федерации от 13 октября 2008 г. N 749 "Об особенностях направления работников в служебные командировки" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2008, N 42, ст. 4821; 2015, N 31, ст. 4701).
Вопрос: Каков порядок налогообложения компенсации работнику стоимости аренды автомобиля в командировке?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Ранее в ведомственных разъяснениях также отмечалось, что освобождается от налогообложения компенсация работнику стоимости аренды автомобиля в командировке для проезда до места назначения и обратно, в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок. При этом необходимым является документальное подтверждение использования работником арендованного автомобиля в служебных целях (Письмо Минфина России от 14.08.2023 N 03-04-05/76231, п. 2 Письма УФНС России по г. Москве от 28.01.2019 N 13-11/011687@).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Ранее в ведомственных разъяснениях также отмечалось, что освобождается от налогообложения компенсация работнику стоимости аренды автомобиля в командировке для проезда до места назначения и обратно, в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок. При этом необходимым является документальное подтверждение использования работником арендованного автомобиля в служебных целях (Письмо Минфина России от 14.08.2023 N 03-04-05/76231, п. 2 Письма УФНС России по г. Москве от 28.01.2019 N 13-11/011687@).
Вопрос: Вправе ли организация удержать из заработной платы работника ошибочно выплаченные дважды суточные? Как взыскать излишне выплаченную сумму? Если решено ее не взыскивать, то надо ли начислять страховые взносы и удерживать НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2024)Суточные не облагаются НДФЛ и на них не начисляются страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ по общему правилу, если их размеры не превышают 700 руб. для командировок по России и 2 500 руб. для командировок за рубеж. Если суточные выплачиваются работникам при направлении их в служебные командировки на территории, нуждающиеся в обеспечении жизнедеятельности населения и восстановлении объектов инфраструктуры, то они не облагаются НДФЛ и страховыми взносами на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ в размерах, установленных актом Президента РФ и (или) актом Правительства РФ (п. 1 ст. 217, п. 2 ст. 422 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Суточные не облагаются НДФЛ и на них не начисляются страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ по общему правилу, если их размеры не превышают 700 руб. для командировок по России и 2 500 руб. для командировок за рубеж. Если суточные выплачиваются работникам при направлении их в служебные командировки на территории, нуждающиеся в обеспечении жизнедеятельности населения и восстановлении объектов инфраструктуры, то они не облагаются НДФЛ и страховыми взносами на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ в размерах, установленных актом Президента РФ и (или) актом Правительства РФ (п. 1 ст. 217, п. 2 ст. 422 НК РФ).
Вопрос: Работник направляется в командировку на две недели без возможности ежедневно возвращаться домой. Вправе ли работодатель не выплачивать суточные при полном обеспечении работника на период командировки принимающей стороной (питание, проживание, проезд)?
(Консультация эксперта, 2025)Суточные не выплачиваются при командировках в местность, откуда работник исходя из условий транспортного сообщения и характера выполняемой в командировке работы имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства (Письма Минфина России от 03.11.2020 N 03-03-06/1/95840, Государственной инспекции труда в г. Москве от 19.08.2019 N 77/10-27100-ОБ/18-1299).
(Консультация эксперта, 2025)Суточные не выплачиваются при командировках в местность, откуда работник исходя из условий транспортного сообщения и характера выполняемой в командировке работы имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства (Письма Минфина России от 03.11.2020 N 03-03-06/1/95840, Государственной инспекции труда в г. Москве от 19.08.2019 N 77/10-27100-ОБ/18-1299).
Статья: О налогообложении командировочных расходов
(Новикова С.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)<10> Данная норма применяется также в отношении суточных, выплачиваемых по командировкам в новые субъекты РФ.
(Новикова С.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)<10> Данная норма применяется также в отношении суточных, выплачиваемых по командировкам в новые субъекты РФ.
Статья: Налоговые риски выездного мероприятия для партнеров и своего персонала
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 5)Ранее мы отметили, что участие в выездном мероприятии достаточно сомнительно считать направлением в служебную командировку. Соответственно, приобретение виз, билетов, услуг проживания, оплата суточных и т.п. в указанной ситуации не могут считаться командировочными расходами, которые не облагаются НДФЛ. А значит, должны облагаться этим налогом (письма ФНС России от 15.05.2019 N БС-4-11/9002, Минфина России от 09.09.2021 N 03-04-05/73114).
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 5)Ранее мы отметили, что участие в выездном мероприятии достаточно сомнительно считать направлением в служебную командировку. Соответственно, приобретение виз, билетов, услуг проживания, оплата суточных и т.п. в указанной ситуации не могут считаться командировочными расходами, которые не облагаются НДФЛ. А значит, должны облагаться этим налогом (письма ФНС России от 15.05.2019 N БС-4-11/9002, Минфина России от 09.09.2021 N 03-04-05/73114).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ командировочные выплаты
(КонсультантПлюс, 2025)Когда работник направляется для участия в таком мероприятии, обложение НДФЛ расходов зависит от того, признается ли поездка командировкой. Если не признается, оплата расходов работника производится в его интересах. Следовательно, это его доход в натуральной форме и он облагается НДФЛ (Письма Минфина России от 07.05.2021 N 03-04-06/35363, ФНС России от 15.05.2019 N БС-4-11/9002).
(КонсультантПлюс, 2025)Когда работник направляется для участия в таком мероприятии, обложение НДФЛ расходов зависит от того, признается ли поездка командировкой. Если не признается, оплата расходов работника производится в его интересах. Следовательно, это его доход в натуральной форме и он облагается НДФЛ (Письма Минфина России от 07.05.2021 N 03-04-06/35363, ФНС России от 15.05.2019 N БС-4-11/9002).
Вопрос: Какими документами для целей налога на прибыль подтверждаются командировочные расходы в связи с отменой командировочных удостоверений и служебных заданий?
(Консультация эксперта, 2025)Датой признания расходов на командировки признается дата утверждения авансового отчета (пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ). Для утверждения авансового отчета, в свою очередь, необходимы первичные документы о расходах, которые были понесены работником во время командировки (на наем жилого помещения, на проезд и пр.): счета, квитанции, кассовые чеки, путевые листы. НК РФ не устанавливает конкретный перечень документов, которые подтверждают произведенные расходы, тем самым не ограничивает налогоплательщика в вопросе подтверждения правомерности учета соответствующих расходов. Таким образом, затраты на командировки в целях налогообложения прибыли организаций могут быть обоснованы любыми документами, подтверждающими факт произведенных расходов и оформленными в соответствии с требованиями действующего законодательства (Письмо Минфина России от 02.12.2019 N 03-03-06/1/93518).
(Консультация эксперта, 2025)Датой признания расходов на командировки признается дата утверждения авансового отчета (пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ). Для утверждения авансового отчета, в свою очередь, необходимы первичные документы о расходах, которые были понесены работником во время командировки (на наем жилого помещения, на проезд и пр.): счета, квитанции, кассовые чеки, путевые листы. НК РФ не устанавливает конкретный перечень документов, которые подтверждают произведенные расходы, тем самым не ограничивает налогоплательщика в вопросе подтверждения правомерности учета соответствующих расходов. Таким образом, затраты на командировки в целях налогообложения прибыли организаций могут быть обоснованы любыми документами, подтверждающими факт произведенных расходов и оформленными в соответствии с требованиями действующего законодательства (Письмо Минфина России от 02.12.2019 N 03-03-06/1/93518).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Облагаются ли НДФЛ командировочные расходы (оплата проезда, проживания, суточные) при направлении работников на семинар
(КонсультантПлюс, 2025)Пунктом 1 ст. 217 НК РФ (до 31.12.2019 включительно - п. 3 ст. 217 НК РФ) предусмотрено, что при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в облагаемый НДФЛ доход не включаются в том числе суточные, расходы на проезд, наем жилого помещения.
Облагаются ли НДФЛ командировочные расходы (оплата проезда, проживания, суточные) при направлении работников на семинар
(КонсультантПлюс, 2025)Пунктом 1 ст. 217 НК РФ (до 31.12.2019 включительно - п. 3 ст. 217 НК РФ) предусмотрено, что при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в облагаемый НДФЛ доход не включаются в том числе суточные, расходы на проезд, наем жилого помещения.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Нормируются ли выплаты суточных работнику, который направляется в однодневную командировку в РФ или может ежедневно возвращаться из командировки домой, в целях обложения НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Позиция 2. Выплаты (суточные) работнику, направленному в однодневную командировку, освобождаются от НДФЛ в пределах нормы, установленной п. 1 ст. 217 НК РФ (до 31.12.2019 включительно - п. 3 ст. 217 НК РФ) (не более 700 руб.)
Нормируются ли выплаты суточных работнику, который направляется в однодневную командировку в РФ или может ежедневно возвращаться из командировки домой, в целях обложения НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Позиция 2. Выплаты (суточные) работнику, направленному в однодневную командировку, освобождаются от НДФЛ в пределах нормы, установленной п. 1 ст. 217 НК РФ (до 31.12.2019 включительно - п. 3 ст. 217 НК РФ) (не более 700 руб.)
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Таким образом, выплаты, направленные на возмещение работодателем документально подтвержденных расходов работника, связанных с его служебными поездками, не облагаются страховыми взносами. Суточные не облагаются взносами в размере, установленном локальным нормативным актом, для них документального подтверждения не требуется (Письмо Минфина России от 17.01.2019 N 03-15-05/1909).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Таким образом, выплаты, направленные на возмещение работодателем документально подтвержденных расходов работника, связанных с его служебными поездками, не облагаются страховыми взносами. Суточные не облагаются взносами в размере, установленном локальным нормативным актом, для них документального подтверждения не требуется (Письмо Минфина России от 17.01.2019 N 03-15-05/1909).