Командировочные расходы в 2019 году суточные
Подборка наиболее важных документов по запросу Командировочные расходы в 2019 году суточные (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Командировка муниципальных служащих
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.07.2020 N 12АП-4556/2020 по делу N А57-4019/2019
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.07.2020 N 12АП-4556/2020 по делу N А57-4019/2019
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданский процесс: Онлайн-заседание в суде общей юрисдикции по гражданскому делу
(КонсультантПлюс, 2025)Определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации от 06.07.2021 N 1-КГ21-8-К3, 2-2664/2019
(КонсультантПлюс, 2025)Определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации от 06.07.2021 N 1-КГ21-8-К3, 2-2664/2019
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как при УСН учесть командировочные расходы
(КонсультантПлюс, 2025)расходы ИП на его командировки, например, расходы на оплату жилья, проезда, суточные и пр. (ст. 166 ТК РФ, Письма Минфина России от 16.08.2019 N 03-11-11/62269, от 26.02.2018 N 03-11-11/11722). Финансовое ведомство исходит из того, что отправить в командировку можно только работников. Поскольку ИП не работник, то его поездки нельзя считать командировками по ТК РФ, а значит, нельзя и учесть расходы на них. Кроме того, расходы на командировки самого ИП не перечислены в закрытом перечне расходов, принимаемых на УСН;
(КонсультантПлюс, 2025)расходы ИП на его командировки, например, расходы на оплату жилья, проезда, суточные и пр. (ст. 166 ТК РФ, Письма Минфина России от 16.08.2019 N 03-11-11/62269, от 26.02.2018 N 03-11-11/11722). Финансовое ведомство исходит из того, что отправить в командировку можно только работников. Поскольку ИП не работник, то его поездки нельзя считать командировками по ТК РФ, а значит, нельзя и учесть расходы на них. Кроме того, расходы на командировки самого ИП не перечислены в закрытом перечне расходов, принимаемых на УСН;
Путеводитель. Как учитывать расходы на командировки, на служебные поездки разъездных работников
(КонсультантПлюс, 2025)1 Государственная инспекция труда в г. Москве считает, что выплаты работникам при однодневной командировке не следует называть суточными (п. 2 Письма от 19.08.2019 N 77/10-27100-ОБ/18-1299).
(КонсультантПлюс, 2025)1 Государственная инспекция труда в г. Москве считает, что выплаты работникам при однодневной командировке не следует называть суточными (п. 2 Письма от 19.08.2019 N 77/10-27100-ОБ/18-1299).
Нормативные акты
Приказ Минстроя России от 02.06.2020 N 297/пр
(ред. от 15.01.2024)
"Об утверждении Методики определения затрат на осуществление функций технического заказчика"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.07.2020 N 58980)а) командировочные расходы, а также расходы, связанные со служебными поездками работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, - по расчету на основании численности работников технического заказчика в соответствии со статьями 168, 168.1 Трудового кодекса Российской Федерации, постановлением Правительства Российской Федерации от 2 октября 2002 г. N 729 "О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам, заключившим трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работникам государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральных государственных учреждений" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 40, ст. 3939; 2016, N 12, ст. 1656), постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2005 г. N 812 "О размере и порядке выплаты суточных в иностранной валюте и надбавок к суточным в иностранной валюте при служебных командировках на территории иностранных государств работников, заключивших трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работников государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральных государственных учреждений" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2006, N 2, ст. 187; 2019, N 30, ст. 4319), постановлением Правительства Российской Федерации от 13 октября 2008 г. N 749 "Об особенностях направления работников в служебные командировки" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2008, N 42, ст. 4821; 2015, N 31, ст. 4701).
(ред. от 15.01.2024)
"Об утверждении Методики определения затрат на осуществление функций технического заказчика"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.07.2020 N 58980)а) командировочные расходы, а также расходы, связанные со служебными поездками работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, - по расчету на основании численности работников технического заказчика в соответствии со статьями 168, 168.1 Трудового кодекса Российской Федерации, постановлением Правительства Российской Федерации от 2 октября 2002 г. N 729 "О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам, заключившим трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работникам государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральных государственных учреждений" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 40, ст. 3939; 2016, N 12, ст. 1656), постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2005 г. N 812 "О размере и порядке выплаты суточных в иностранной валюте и надбавок к суточным в иностранной валюте при служебных командировках на территории иностранных государств работников, заключивших трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работников государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральных государственных учреждений" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2006, N 2, ст. 187; 2019, N 30, ст. 4319), постановлением Правительства Российской Федерации от 13 октября 2008 г. N 749 "Об особенностях направления работников в служебные командировки" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2008, N 42, ст. 4821; 2015, N 31, ст. 4701).
Вопрос: Какими документами для целей налога на прибыль подтверждаются командировочные расходы в связи с отменой командировочных удостоверений и служебных заданий?
(Консультация эксперта, 2025)Датой признания расходов на командировки признается дата утверждения авансового отчета (пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ). Для утверждения авансового отчета, в свою очередь, необходимы первичные документы о расходах, которые были понесены работником во время командировки (на наем жилого помещения, на проезд и пр.): счета, квитанции, кассовые чеки, путевые листы. НК РФ не устанавливает конкретный перечень документов, которые подтверждают произведенные расходы, тем самым не ограничивает налогоплательщика в вопросе подтверждения правомерности учета соответствующих расходов. Таким образом, затраты на командировки в целях налогообложения прибыли организаций могут быть обоснованы любыми документами, подтверждающими факт произведенных расходов и оформленными в соответствии с требованиями действующего законодательства (Письмо Минфина России от 02.12.2019 N 03-03-06/1/93518).
(Консультация эксперта, 2025)Датой признания расходов на командировки признается дата утверждения авансового отчета (пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ). Для утверждения авансового отчета, в свою очередь, необходимы первичные документы о расходах, которые были понесены работником во время командировки (на наем жилого помещения, на проезд и пр.): счета, квитанции, кассовые чеки, путевые листы. НК РФ не устанавливает конкретный перечень документов, которые подтверждают произведенные расходы, тем самым не ограничивает налогоплательщика в вопросе подтверждения правомерности учета соответствующих расходов. Таким образом, затраты на командировки в целях налогообложения прибыли организаций могут быть обоснованы любыми документами, подтверждающими факт произведенных расходов и оформленными в соответствии с требованиями действующего законодательства (Письмо Минфина России от 02.12.2019 N 03-03-06/1/93518).
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Суды приходят к выводу, что суточные при однодневных командировках не должны облагаться страховыми взносами независимо от наличия документов, подтверждающих понесенные расходы <*> (см., например, Определение ВС РФ от 25.08.2016 N 304-КГ16-10760; Постановления АС Волго-Вятского округа от 14.10.2020 N Ф01-13315/2020 по делу N А43-52572/2019, от 18.08.2020 N Ф01-12066/2020 по делу N А43-52573/2019, Западно-Сибирского округа от 31.08.2018 N Ф04-3962/2018 по делу N А27-1002/2018 и от 24.02.2016 N Ф04-29037/2015 по делу N А27-9659/2015, Дальневосточного округа от 05.05.2016 N Ф03-1355/2016 по делу N А51-18970/2015, Поволжского округа от 09.11.2018 N Ф06-38703/2018 по делу N А72-19111/2017, Северо-Кавказского округа от 05.03.2019 N Ф08-210/2019 по делу N А32-18763/2018, Уральского округа от 12.12.2018 N Ф09-7870/18 по делу N А07-5332/2018, Центрального округа от 05.03.2020 N Ф10-443/2020 по делу N А83-7564/2018).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Суды приходят к выводу, что суточные при однодневных командировках не должны облагаться страховыми взносами независимо от наличия документов, подтверждающих понесенные расходы <*> (см., например, Определение ВС РФ от 25.08.2016 N 304-КГ16-10760; Постановления АС Волго-Вятского округа от 14.10.2020 N Ф01-13315/2020 по делу N А43-52572/2019, от 18.08.2020 N Ф01-12066/2020 по делу N А43-52573/2019, Западно-Сибирского округа от 31.08.2018 N Ф04-3962/2018 по делу N А27-1002/2018 и от 24.02.2016 N Ф04-29037/2015 по делу N А27-9659/2015, Дальневосточного округа от 05.05.2016 N Ф03-1355/2016 по делу N А51-18970/2015, Поволжского округа от 09.11.2018 N Ф06-38703/2018 по делу N А72-19111/2017, Северо-Кавказского округа от 05.03.2019 N Ф08-210/2019 по делу N А32-18763/2018, Уральского округа от 12.12.2018 N Ф09-7870/18 по делу N А07-5332/2018, Центрального округа от 05.03.2020 N Ф10-443/2020 по делу N А83-7564/2018).
"Казенные учреждения: бюджетный учет и отчетность: Учебник"
(Маслова Т.С., Журавлева Т.А.)
(под ред. Т.С. Масловой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)Сумма аванса определяется исходя из приблизительной стоимости проезда в командировку и обратно и расходов на проживание там; общей суммы суточных за все дни командировки и других планируемых командировочных расходов работника.
(Маслова Т.С., Журавлева Т.А.)
(под ред. Т.С. Масловой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)Сумма аванса определяется исходя из приблизительной стоимости проезда в командировку и обратно и расходов на проживание там; общей суммы суточных за все дни командировки и других планируемых командировочных расходов работника.
Статья: Налоговые риски выездного мероприятия для партнеров и своего персонала
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 5)Ранее мы отметили, что участие в выездном мероприятии достаточно сомнительно считать направлением в служебную командировку. Соответственно, приобретение виз, билетов, услуг проживания, оплата суточных и т.п. в указанной ситуации не могут считаться командировочными расходами, которые не облагаются НДФЛ. А значит, должны облагаться этим налогом (письма ФНС России от 15.05.2019 N БС-4-11/9002, Минфина России от 09.09.2021 N 03-04-05/73114).
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 5)Ранее мы отметили, что участие в выездном мероприятии достаточно сомнительно считать направлением в служебную командировку. Соответственно, приобретение виз, билетов, услуг проживания, оплата суточных и т.п. в указанной ситуации не могут считаться командировочными расходами, которые не облагаются НДФЛ. А значит, должны облагаться этим налогом (письма ФНС России от 15.05.2019 N БС-4-11/9002, Минфина России от 09.09.2021 N 03-04-05/73114).
Статья: Направление работника учреждения культуры в служебную командировку на личном автомобиле
(Зотов Г.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)- дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
(Зотов Г.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)- дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
Готовое решение: По какому коду КОСГУ и КВР отразить выдачу денег под отчет
(КонсультантПлюс, 2025)Выдача денежных средств под отчет раздатчикам для выплаты:
(КонсультантПлюс, 2025)Выдача денежных средств под отчет раздатчикам для выплаты:
Вопрос: Вправе ли организация удержать из заработной платы работника ошибочно выплаченные дважды суточные? Как взыскать излишне выплаченную сумму? Если решено ее не взыскивать, то надо ли начислять страховые взносы и удерживать НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2024)Суточные не облагаются НДФЛ и на них не начисляются страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ по общему правилу, если их размеры не превышают 700 руб. для командировок по России и 2 500 руб. для командировок за рубеж. Если суточные выплачиваются работникам при направлении их в служебные командировки на территории, нуждающиеся в обеспечении жизнедеятельности населения и восстановлении объектов инфраструктуры, то они не облагаются НДФЛ и страховыми взносами на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ в размерах, установленных актом Президента РФ и (или) актом Правительства РФ (п. 1 ст. 217, п. 2 ст. 422 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Суточные не облагаются НДФЛ и на них не начисляются страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ по общему правилу, если их размеры не превышают 700 руб. для командировок по России и 2 500 руб. для командировок за рубеж. Если суточные выплачиваются работникам при направлении их в служебные командировки на территории, нуждающиеся в обеспечении жизнедеятельности населения и восстановлении объектов инфраструктуры, то они не облагаются НДФЛ и страховыми взносами на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ в размерах, установленных актом Президента РФ и (или) актом Правительства РФ (п. 1 ст. 217, п. 2 ст. 422 НК РФ).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Облагаются ли НДФЛ суточные работнику, который направляется в однодневную командировку или может ежедневно возвращаться из командировки домой
(КонсультантПлюс, 2025)В соответствии с п. 1 ст. 217 НК РФ (до 31.12.2019 включительно - п. 3 ст. 217 НК РФ) все виды установленных законодательством компенсационных выплат, связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (в частности, возмещение командировочных расходов), не облагаются НДФЛ. Такое освобождение от НДФЛ возможно в пределах норм, предусмотренных законодательством. При этом суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством, освобождаются от обложения НДФЛ в размере не более 700 руб. за каждый день командировки на территории РФ и 2 500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке.
Облагаются ли НДФЛ суточные работнику, который направляется в однодневную командировку или может ежедневно возвращаться из командировки домой
(КонсультантПлюс, 2025)В соответствии с п. 1 ст. 217 НК РФ (до 31.12.2019 включительно - п. 3 ст. 217 НК РФ) все виды установленных законодательством компенсационных выплат, связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (в частности, возмещение командировочных расходов), не облагаются НДФЛ. Такое освобождение от НДФЛ возможно в пределах норм, предусмотренных законодательством. При этом суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством, освобождаются от обложения НДФЛ в размере не более 700 руб. за каждый день командировки на территории РФ и 2 500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Нормируются ли выплаты суточных работнику, который направляется в однодневную командировку в РФ или может ежедневно возвращаться из командировки домой, в целях обложения НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Позиция 2. Выплаты (суточные) работнику, направленному в однодневную командировку, освобождаются от НДФЛ в пределах нормы, установленной п. 1 ст. 217 НК РФ (до 31.12.2019 включительно - п. 3 ст. 217 НК РФ) (не более 700 руб.)
Нормируются ли выплаты суточных работнику, который направляется в однодневную командировку в РФ или может ежедневно возвращаться из командировки домой, в целях обложения НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Позиция 2. Выплаты (суточные) работнику, направленному в однодневную командировку, освобождаются от НДФЛ в пределах нормы, установленной п. 1 ст. 217 НК РФ (до 31.12.2019 включительно - п. 3 ст. 217 НК РФ) (не более 700 руб.)
Статья: О налогообложении командировочных расходов
(Новикова С.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)<10> Данная норма применяется также в отношении суточных, выплачиваемых по командировкам в новые субъекты РФ.
(Новикова С.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)<10> Данная норма применяется также в отношении суточных, выплачиваемых по командировкам в новые субъекты РФ.