Командировочные расходы в 2019 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Командировочные расходы в 2019 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Трудовое право: Командировка дистанционного работника
(КонсультантПлюс, 2026)"...Т. обратился в суд с иском к ООО... об установлении факта нахождения в служебной командировке с 19 августа 2019 г. по 15 января 2020 г., взыскании командировочных расходов...
(КонсультантПлюс, 2026)"...Т. обратился в суд с иском к ООО... об установлении факта нахождения в служебной командировке с 19 августа 2019 г. по 15 января 2020 г., взыскании командировочных расходов...
Позиции судов по спорным вопросам. Трудовое право: Возмещение расходов на проживание и питание в командировке
(КонсультантПлюс, 2026)Определение Девятого кассационного суда общей юрисдикции от 06.08.2020 N 88-5203/2020 по делу N 2-635/2019
(КонсультантПлюс, 2026)Определение Девятого кассационного суда общей юрисдикции от 06.08.2020 N 88-5203/2020 по делу N 2-635/2019
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ командировочные выплаты
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы на оплату услуг по выбору места в салоне самолета не облагаются НДФЛ, если отнесены к расходам, связанным со служебной командировкой, и документально подтверждены (Письмо Минфина России от 27.12.2019 N 03-04-00/102629).
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы на оплату услуг по выбору места в салоне самолета не облагаются НДФЛ, если отнесены к расходам, связанным со служебной командировкой, и документально подтверждены (Письмо Минфина России от 27.12.2019 N 03-04-00/102629).
Готовое решение: Как облагаются страховыми взносами командировочные расходы, суточные, полевое довольствие
(КонсультантПлюс, 2026)Помимо этого, не облагаются страховыми взносами на ОПС, ОМС и по ВНиМ оплата услуг авиакомпаний по выбору места в самолете. Для этого в локальном нормативном акте отнесите эти расходы на расходы, связанные со служебными командировками, и подтвердите их документально (Письмо Минфина России от 27.12.2019 N 03-04-00/102629).
(КонсультантПлюс, 2026)Помимо этого, не облагаются страховыми взносами на ОПС, ОМС и по ВНиМ оплата услуг авиакомпаний по выбору места в самолете. Для этого в локальном нормативном акте отнесите эти расходы на расходы, связанные со служебными командировками, и подтвердите их документально (Письмо Минфина России от 27.12.2019 N 03-04-00/102629).
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 18.04.2020 N 553
"О порядке и размерах выплат на командировочные расходы, связанные со служебными командировками на территории Российской Федерации, военнослужащим, сотрудникам некоторых федеральных органов исполнительной власти, лицам, проходящим службу в войсках национальной гвардии Российской Федерации и имеющим специальные звания полиции, внесении изменения в пункт 1 постановления Правительства Российской Федерации от 20 апреля 2000 г. N 354 и признании утратившими силу некоторых актов и отдельных положений некоторых актов Правительства Российской Федерации"
(вместе с "Положением о порядке и размерах выплат на командировочные расходы, связанные со служебными командировками на территории Российской Федерации, военнослужащим, сотрудникам некоторых федеральных органов исполнительной власти, лицам, проходящим службу в войсках национальной гвардии Российской Федерации и имеющим специальные звания полиции")2. В абзаце втором пункта 1 постановления Правительства Российской Федерации от 20 апреля 2000 г. N 354 "О порядке возмещения расходов, связанных с перевозкой военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, и членов их семей, а также их личного имущества" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 17, ст. 1883; 2004, N 51, ст. 5189; 2008, N 49, ст. 5842; 2011, N 21, ст. 2975; 2012, N 17, ст. 1966; 2015, N 1, ст. 262; 2016, N 38, ст. 5566; 2017, N 2, ст. 368; 2019, N 46, ст. 6488) слова "в служебные командировки" заменить словами "к месту служебной командировки и обратно к месту прохождения военной службы, включая оплату услуг по оформлению проездных документов, а также на проезд из одного населенного пункта в другой в случае, если военнослужащий направлен в несколько пунктов командировки, расположенных в разных населенных пунктах".
"О порядке и размерах выплат на командировочные расходы, связанные со служебными командировками на территории Российской Федерации, военнослужащим, сотрудникам некоторых федеральных органов исполнительной власти, лицам, проходящим службу в войсках национальной гвардии Российской Федерации и имеющим специальные звания полиции, внесении изменения в пункт 1 постановления Правительства Российской Федерации от 20 апреля 2000 г. N 354 и признании утратившими силу некоторых актов и отдельных положений некоторых актов Правительства Российской Федерации"
(вместе с "Положением о порядке и размерах выплат на командировочные расходы, связанные со служебными командировками на территории Российской Федерации, военнослужащим, сотрудникам некоторых федеральных органов исполнительной власти, лицам, проходящим службу в войсках национальной гвардии Российской Федерации и имеющим специальные звания полиции")2. В абзаце втором пункта 1 постановления Правительства Российской Федерации от 20 апреля 2000 г. N 354 "О порядке возмещения расходов, связанных с перевозкой военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, и членов их семей, а также их личного имущества" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 17, ст. 1883; 2004, N 51, ст. 5189; 2008, N 49, ст. 5842; 2011, N 21, ст. 2975; 2012, N 17, ст. 1966; 2015, N 1, ст. 262; 2016, N 38, ст. 5566; 2017, N 2, ст. 368; 2019, N 46, ст. 6488) слова "в служебные командировки" заменить словами "к месту служебной командировки и обратно к месту прохождения военной службы, включая оплату услуг по оформлению проездных документов, а также на проезд из одного населенного пункта в другой в случае, если военнослужащий направлен в несколько пунктов командировки, расположенных в разных населенных пунктах".
Постановление Правительства РФ от 28.10.2022 N 1915
"Об отдельных вопросах, связанных с командированием на территории Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области"2. В постановлении Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2005 г. N 812 "О размере и порядке выплаты суточных и надбавок к суточным при служебных командировках на территории иностранных государств работников, заключивших трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работников государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральных государственных учреждений, военнослужащих, проходящих военную службу по контракту в Вооруженных Силах Российской Федерации, федеральных органах исполнительной власти и федеральных государственных органах, в которых федеральным законом предусмотрена военная служба, а также о размере и порядке возмещения указанным военнослужащим дополнительных расходов при служебных командировках на территории иностранных государств" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2006, N 2, ст. 187; 2008, N 14, ст. 1413; 2014, N 50, ст. 7095; 2015, N 33, ст. 4842; 2017, N 2, ст. 364; 2019, N 30, ст. 4319; 2022, N 21, ст. 3442, 3455):
"Об отдельных вопросах, связанных с командированием на территории Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области"2. В постановлении Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2005 г. N 812 "О размере и порядке выплаты суточных и надбавок к суточным при служебных командировках на территории иностранных государств работников, заключивших трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работников государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральных государственных учреждений, военнослужащих, проходящих военную службу по контракту в Вооруженных Силах Российской Федерации, федеральных органах исполнительной власти и федеральных государственных органах, в которых федеральным законом предусмотрена военная служба, а также о размере и порядке возмещения указанным военнослужащим дополнительных расходов при служебных командировках на территории иностранных государств" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2006, N 2, ст. 187; 2008, N 14, ст. 1413; 2014, N 50, ст. 7095; 2015, N 33, ст. 4842; 2017, N 2, ст. 364; 2019, N 30, ст. 4319; 2022, N 21, ст. 3442, 3455):
Путеводитель. Как учитывать расходы на командировки, на служебные поездки разъездных работников
(КонсультантПлюс, 2026)1 Государственная инспекция труда в г. Москве считает, что выплаты работникам при однодневной командировке не следует называть суточными (п. 2 Письма от 19.08.2019 N 77/10-27100-ОБ/18-1299).
(КонсультантПлюс, 2026)1 Государственная инспекция труда в г. Москве считает, что выплаты работникам при однодневной командировке не следует называть суточными (п. 2 Письма от 19.08.2019 N 77/10-27100-ОБ/18-1299).
Готовое решение: Что делать, если ежегодный оплачиваемый отпуск попадает на время командировки
(КонсультантПлюс, 2026)В этом случае табель учета рабочего времени заполняйте в целом в стандартном порядке, поскольку особенности нормативно не предусмотрены. Так, период командировки со дня ее начала до первого дня ежегодного оплачиваемого отпуска отметьте, как обычные дни командировки. Если работник в этот период привлекался к работе в выходной для него по основному месту работы день, то в такой день в табеле проставьте двойной код - для командировки и для работы в выходной. В таком же порядке действуйте и в том случае, если у работника продолжится командировка сразу после окончания отпуска. Период ежегодного оплачиваемого отпуска обозначьте соответствующими кодами в зависимости от его вида - основной или дополнительный. Проставлять двойной код, обозначая и ежегодный оплачиваемый отпуск, и командировку, не нужно. Работник не может быть в командировке и в отпуске одновременно (Письмо Минтруда России от 10.09.2019 N 14-2/В-726).
(КонсультантПлюс, 2026)В этом случае табель учета рабочего времени заполняйте в целом в стандартном порядке, поскольку особенности нормативно не предусмотрены. Так, период командировки со дня ее начала до первого дня ежегодного оплачиваемого отпуска отметьте, как обычные дни командировки. Если работник в этот период привлекался к работе в выходной для него по основному месту работы день, то в такой день в табеле проставьте двойной код - для командировки и для работы в выходной. В таком же порядке действуйте и в том случае, если у работника продолжится командировка сразу после окончания отпуска. Период ежегодного оплачиваемого отпуска обозначьте соответствующими кодами в зависимости от его вида - основной или дополнительный. Проставлять двойной код, обозначая и ежегодный оплачиваемый отпуск, и командировку, не нужно. Работник не может быть в командировке и в отпуске одновременно (Письмо Минтруда России от 10.09.2019 N 14-2/В-726).
Готовое решение: Как облагаются страховыми взносами различные виды выплат
(КонсультантПлюс, 2026)Оплата аренды квартиры для сотрудника в командировке не облагается страховыми взносами. Исключение - ситуация, когда вы компенсируете сотруднику расходы на проживание в командировке без подтверждающих документов. В этом случае начислите взносы на всю сумму компенсации (ст. 168 ТК РФ, Письмо Минфина России от 28.03.2019 N 03-15-06/21254).
(КонсультантПлюс, 2026)Оплата аренды квартиры для сотрудника в командировке не облагается страховыми взносами. Исключение - ситуация, когда вы компенсируете сотруднику расходы на проживание в командировке без подтверждающих документов. В этом случае начислите взносы на всю сумму компенсации (ст. 168 ТК РФ, Письмо Минфина России от 28.03.2019 N 03-15-06/21254).
Вопрос: Работник не отчитался за командировку, и работодатель принял решение простить подотчетную сумму. С суммы прощенного долга удержан НДФЛ. Вправе ли работник в данном случае с суммы прощенного долга получить имущественный вычет на приобретение квартиры?
(Консультация эксперта, 2025)Если работник, направленный в командировку, не представил работодателю авансовый отчет об израсходованных суммах денежных средств, выданных работнику под отчет, то такая выплата не может рассматриваться как выплата, произведенная в возмещение командировочных расходов, соответственно, оснований для применения к полученным доходам норм п. 1 ст. 217 НК РФ об освобождении от налогообложения сумм возмещения командировочных расходов не имеется (Письмо Минфина России от 16.12.2019 N 03-04-06/98341).
(Консультация эксперта, 2025)Если работник, направленный в командировку, не представил работодателю авансовый отчет об израсходованных суммах денежных средств, выданных работнику под отчет, то такая выплата не может рассматриваться как выплата, произведенная в возмещение командировочных расходов, соответственно, оснований для применения к полученным доходам норм п. 1 ст. 217 НК РФ об освобождении от налогообложения сумм возмещения командировочных расходов не имеется (Письмо Минфина России от 16.12.2019 N 03-04-06/98341).
Статья: Комментарий к Письму Федеральной службы по труду и занятости от 27.03.2025 N ПГ/04657-6-1 <Работа ночью в командировке повышенной оплате не подлежит>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 9)Сроки выплаты среднего заработка при командировках Трудовым кодексом РФ не установлены и должны быть закреплены в локальном нормативном акте работодателя, например в Положении о командировках - аналогично датам выдачи заработной платы (Письмо Минтруда России от 27.06.2019 N 14-1/ООГ-4422).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 9)Сроки выплаты среднего заработка при командировках Трудовым кодексом РФ не установлены и должны быть закреплены в локальном нормативном акте работодателя, например в Положении о командировках - аналогично датам выдачи заработной платы (Письмо Минтруда России от 27.06.2019 N 14-1/ООГ-4422).
Вопрос: При направлении работника в загранкомандировку ему выдан аванс в рублях. При возвращении остаток неизрасходованной валюты он обменял на рубли. Курс на дату обмена в рубли снизился. Можно ли учесть курсовую разницу, возникшую при продаже валюты, в расходах по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)По мнению Минфина России, при направлении работника в служебную командировку и выдаче аванса в рублях затраты организации на командировочные расходы следует определять исходя из истраченной суммы согласно первичным документам на приобретение валюты. Курс обмена определяется по справке о покупке командированным лицом иностранной валюты. В этом случае при наличии первичных документов, подтверждающих курс обмена валюты, сумма командировочных расходов определяется исходя из фактически истраченной суммы валюты по курсу, указанному в справке о приобретении валюты (Письмо Минфина России от 24.09.2019 N 03-03-06/1/73293).
(Консультация эксперта, 2024)По мнению Минфина России, при направлении работника в служебную командировку и выдаче аванса в рублях затраты организации на командировочные расходы следует определять исходя из истраченной суммы согласно первичным документам на приобретение валюты. Курс обмена определяется по справке о покупке командированным лицом иностранной валюты. В этом случае при наличии первичных документов, подтверждающих курс обмена валюты, сумма командировочных расходов определяется исходя из фактически истраченной суммы валюты по курсу, указанному в справке о приобретении валюты (Письмо Минфина России от 24.09.2019 N 03-03-06/1/73293).
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете организации расходы по загранкомандировке?..
(Консультация эксперта, 2026)Если же командировка связана с приобретением (созданием) запасов, то командировочные расходы и начисленные страховые взносы формируют фактическую себестоимость этих запасов (п. 9, пп. "б" п. 11 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н).
(Консультация эксперта, 2026)Если же командировка связана с приобретением (созданием) запасов, то командировочные расходы и начисленные страховые взносы формируют фактическую себестоимость этих запасов (п. 9, пп. "б" п. 11 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н).
Статья: Комментарий к Письму Роструда от 16.12.2025 N ТЗ/9787-6-1 <О сроках выплаты работнику аванса на командировочные расходы>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 3)Отметим Письмо Минтруда России от 27.06.2019 N 14-1/ООГ-4422. В нем сказано, что сроки осуществления выплаты среднего заработка во время служебной командировки должны быть аналогичны срокам выплаты заработной платы, предусмотренной ст. 136 ТК РФ.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 3)Отметим Письмо Минтруда России от 27.06.2019 N 14-1/ООГ-4422. В нем сказано, что сроки осуществления выплаты среднего заработка во время служебной командировки должны быть аналогичны срокам выплаты заработной платы, предусмотренной ст. 136 ТК РФ.
Вопрос: Можно ли за период командировки выплатить работнику заработную плату вместо среднего заработка?
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, за время командировки сохраняется средний заработок, а не производится оплата за фактически отработанное время (Определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 14.11.2019 по делу N 88-299/2019).
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, за время командировки сохраняется средний заработок, а не производится оплата за фактически отработанное время (Определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 14.11.2019 по делу N 88-299/2019).
Готовое решение: Как при УСН учесть командировочные расходы
(КонсультантПлюс, 2026)расходы ИП на его командировки, например, расходы на оплату жилья, проезда, суточные и пр. (ст. 166 ТК РФ, Письма Минфина России от 16.08.2019 N 03-11-11/62269, от 26.02.2018 N 03-11-11/11722). Финансовое ведомство исходит из того, что отправить в командировку можно только работников. Поскольку ИП не работник, то его поездки нельзя считать командировками по ТК РФ, а значит, нельзя и учесть расходы на них. Разъяснения даны до появления в п. 1 ст. 346.16 НК РФ пп. 45, по которому можно учесть иные расходы, определяемые в установленном гл. 25 НК РФ порядке. Для целей налогообложения прибыли допустимо признать любые не указанные в ст. 270 НК РФ расходы, если они обоснованны и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ). Считаем, что если расходы ИП на командировки соответствуют условиям п. 1 ст. 252 НК РФ, то их возможно учесть в расходах. Однако мнение налоговых органов может быть иным. Чтобы избежать рисков, рекомендуем обратиться к ним за разъяснениями;
(КонсультантПлюс, 2026)расходы ИП на его командировки, например, расходы на оплату жилья, проезда, суточные и пр. (ст. 166 ТК РФ, Письма Минфина России от 16.08.2019 N 03-11-11/62269, от 26.02.2018 N 03-11-11/11722). Финансовое ведомство исходит из того, что отправить в командировку можно только работников. Поскольку ИП не работник, то его поездки нельзя считать командировками по ТК РФ, а значит, нельзя и учесть расходы на них. Разъяснения даны до появления в п. 1 ст. 346.16 НК РФ пп. 45, по которому можно учесть иные расходы, определяемые в установленном гл. 25 НК РФ порядке. Для целей налогообложения прибыли допустимо признать любые не указанные в ст. 270 НК РФ расходы, если они обоснованны и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ). Считаем, что если расходы ИП на командировки соответствуют условиям п. 1 ст. 252 НК РФ, то их возможно учесть в расходах. Однако мнение налоговых органов может быть иным. Чтобы избежать рисков, рекомендуем обратиться к ним за разъяснениями;