Командировочные расходы суточные судебные расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Командировочные расходы суточные судебные расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 106 "Судебные издержки" АПК РФ"При этом из анализа вышеуказанных норм следует, что приведенный в статье 106 АПК РФ перечень судебных издержек не является исчерпывающим. По смыслу положений статей 106 и 110 АПК РФ в их взаимосвязи с принципом состязательности арбитражного процесса расходы, понесенные стороной вследствие проезда к месту заседания арбитражного суда, относятся к другим расходам, понесенным лицом, участвующим в деле, в связи с рассмотрением дела в арбитражном суде. Кроме того, с учетом того, что статья 106 АПК РФ не содержит исчерпывающего перечня расходов, а в силу статьи 168 Трудового кодекса Российской Федерации работнику при направлении в командировку уплачиваются суточные, следовательно, соответствующие расходы организации также могут относиться к судебным издержкам."
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган исключил из расходов суммы выплат взамен суточных при однодневных командировках
(КонсультантПлюс, 2025)К такому выводу суд придет с большой долей вероятности, если в совокупности выполняются следующие условия:
(КонсультантПлюс, 2025)К такому выводу суд придет с большой долей вероятности, если в совокупности выполняются следующие условия:
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Особенности взыскания судебных расходов в арбитражном процессе
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 3)Здесь нелишним будет напомнить, что судебные издержки могут быть взысканы не только в пользу истца и ответчика. Частью 5.1 ст. 110 АПК РФ предусмотрено, что право на компенсацию судебных издержек имеют и третьи лица по делу, но только в том случае, если суд посчитает их действия способствующими разрешению спора (например, представление важных документов, отсутствующих у других сторон). В связи с этим Арбитражный суд Северо-Западного округа в Постановлении от 06.07.2020 N Ф07-7401/2020 по делу N А44-9396/2018 поддержал УФНС, выступающее в деле в качестве третьего лица. Суд отметил, что УФНС активно выступало на стороне заинтересованного лица (ИФНС) и понесло расходы на покупку билетов в другой город для участия сотрудника в судебном заседании суда апелляционной инстанции, выплату суточных командированному работнику и оплату гостиницы. И потому в его пользу были взысканы соответствующие расходы.
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 3)Здесь нелишним будет напомнить, что судебные издержки могут быть взысканы не только в пользу истца и ответчика. Частью 5.1 ст. 110 АПК РФ предусмотрено, что право на компенсацию судебных издержек имеют и третьи лица по делу, но только в том случае, если суд посчитает их действия способствующими разрешению спора (например, представление важных документов, отсутствующих у других сторон). В связи с этим Арбитражный суд Северо-Западного округа в Постановлении от 06.07.2020 N Ф07-7401/2020 по делу N А44-9396/2018 поддержал УФНС, выступающее в деле в качестве третьего лица. Суд отметил, что УФНС активно выступало на стороне заинтересованного лица (ИФНС) и понесло расходы на покупку билетов в другой город для участия сотрудника в судебном заседании суда апелляционной инстанции, выплату суточных командированному работнику и оплату гостиницы. И потому в его пользу были взысканы соответствующие расходы.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации затраты, связанные с направлением работника в командировку (на территории РФ), если этот работник будет представлять интересы организации в суде?..
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что каких-либо ограничений по размеру суточных для целей учета их при определении налоговой базы по налогу на прибыль не установлено. То есть расходы в виде суточных признаются полностью в том размере, который в рассматриваемой ситуации определен в коллективном договоре организации.
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что каких-либо ограничений по размеру суточных для целей учета их при определении налоговой базы по налогу на прибыль не установлено. То есть расходы в виде суточных признаются полностью в том размере, который в рассматриваемой ситуации определен в коллективном договоре организации.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019)Отказывая в удовлетворении заявления общества о взыскании судебных расходов, суд первой инстанции исходил из того, что обществом не представлены доказательства, подтверждающие обоснованность и разумность несения затрат на проезд представителей данного общества в вагонах железнодорожного транспорта повышенной комфортности "СВ" и бизнес-класса. Также суд указал, что затраты общества на оплату представителям командировочных расходов (суточных) в силу положений ст. 94 ГПК РФ не относятся к издержкам, связанным с рассмотрением дела.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019)Отказывая в удовлетворении заявления общества о взыскании судебных расходов, суд первой инстанции исходил из того, что обществом не представлены доказательства, подтверждающие обоснованность и разумность несения затрат на проезд представителей данного общества в вагонах железнодорожного транспорта повышенной комфортности "СВ" и бизнес-класса. Также суд указал, что затраты общества на оплату представителям командировочных расходов (суточных) в силу положений ст. 94 ГПК РФ не относятся к издержкам, связанным с рассмотрением дела.
"Обзор практики рассмотрения судами дел о материальной ответственности работника"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 05.12.2018)20 февраля 2017 г. трудовой договор с П. был прекращен по пункту 3 части первой статьи 77 ТК РФ (по инициативе работника). 1 марта 2017 г. П. подала заявление об удержании из ее заработной платы расходов на обучение в размере 355 835 руб. 62 коп., из расчета фактически не отработанного у работодателя после окончания обучения времени (764 дня) и стоимости обучения 510 000 руб. Указанная сумма была удержана из заработной платы П. при ее увольнении. Помимо расходов на обучение общество потребовало у П. компенсировать командировочные расходы (стоимость проезда к месту обучения, суточные, стоимость проживания в гостинице) в размере 778 915 руб. 50 коп. Поскольку П. отказалась в добровольном порядке возместить работодателю названные расходы, общество обратилось в суд с иском.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 05.12.2018)20 февраля 2017 г. трудовой договор с П. был прекращен по пункту 3 части первой статьи 77 ТК РФ (по инициативе работника). 1 марта 2017 г. П. подала заявление об удержании из ее заработной платы расходов на обучение в размере 355 835 руб. 62 коп., из расчета фактически не отработанного у работодателя после окончания обучения времени (764 дня) и стоимости обучения 510 000 руб. Указанная сумма была удержана из заработной платы П. при ее увольнении. Помимо расходов на обучение общество потребовало у П. компенсировать командировочные расходы (стоимость проезда к месту обучения, суточные, стоимость проживания в гостинице) в размере 778 915 руб. 50 коп. Поскольку П. отказалась в добровольном порядке возместить работодателю названные расходы, общество обратилось в суд с иском.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Удерживается ли НДФЛ с выплат в иностранной валюте взамен суточных членам экипажей кораблей
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что выплаты иностранной валюты взамен суточных членам экипажей судов заграничного плавания российских судоходных компаний по своей правовой природе относятся к компенсационным выплатам, связанным с особыми условиями труда, которые на основании п. 3 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ. При этом компенсационные выплаты, указанные в п. 3 ст. 217 НК РФ, не ограничиваются только теми выплатами, о которых говорится в ст. 164 ТК РФ. Оснований для исключения из перечня, приведенного в п. 3 ст. 217 НК РФ, компенсационных выплат, предусмотренных ст. 129 ТК РФ, не имеется. Также суд отметил следующее: несмотря на то что выплаты иностранной валюты членам экипажей судов, произведенные взамен суточных, не являются суточными (суточные выплачиваются при направлении в служебные командировки, а нахождение экипажа на судне в заграничном плавании во время его эксплуатации не является командировкой), указанные выплаты по своей сути направлены на компенсацию расходов членов экипажей судов. Исходя из этого, с выплат в иностранной валюте взамен суточных членам экипажей судов НДФЛ удерживать не надо.
Удерживается ли НДФЛ с выплат в иностранной валюте взамен суточных членам экипажей кораблей
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что выплаты иностранной валюты взамен суточных членам экипажей судов заграничного плавания российских судоходных компаний по своей правовой природе относятся к компенсационным выплатам, связанным с особыми условиями труда, которые на основании п. 3 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ. При этом компенсационные выплаты, указанные в п. 3 ст. 217 НК РФ, не ограничиваются только теми выплатами, о которых говорится в ст. 164 ТК РФ. Оснований для исключения из перечня, приведенного в п. 3 ст. 217 НК РФ, компенсационных выплат, предусмотренных ст. 129 ТК РФ, не имеется. Также суд отметил следующее: несмотря на то что выплаты иностранной валюты членам экипажей судов, произведенные взамен суточных, не являются суточными (суточные выплачиваются при направлении в служебные командировки, а нахождение экипажа на судне в заграничном плавании во время его эксплуатации не является командировкой), указанные выплаты по своей сути направлены на компенсацию расходов членов экипажей судов. Исходя из этого, с выплат в иностранной валюте взамен суточных членам экипажей судов НДФЛ удерживать не надо.
Вопрос: Какие документы являются основанием для выплаты суточных, если работник направлен в загранкомандировку в то же место, где он находится в отпуске, и у него отсутствуют документы, подтверждающие пересечение границы в рамках командировки?
(Консультация эксперта, 2023)В указанном случае дни служебной зарубежной командировки определяются по документам, оформляемым работодателем в связи с командировкой. Таким документом в первую очередь является приказ о направлении в командировку. Также документами, подтверждающими факт командировки, являются служебное задание, документы, подтверждающие командировочные расходы, журнал учета командировок, табель учета рабочего времени. Выплата суточных осуществляется исходя из количества дней зарубежной командировки.
(Консультация эксперта, 2023)В указанном случае дни служебной зарубежной командировки определяются по документам, оформляемым работодателем в связи с командировкой. Таким документом в первую очередь является приказ о направлении в командировку. Также документами, подтверждающими факт командировки, являются служебное задание, документы, подтверждающие командировочные расходы, журнал учета командировок, табель учета рабочего времени. Выплата суточных осуществляется исходя из количества дней зарубежной командировки.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Начисляются ли страховые взносы на суточные работнику, который направляется в однодневную командировку или может ежедневно возвращаться из командировки домой
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России разъяснил, что выплаты при однодневных командировках, не являющиеся суточными, не могут освобождаться от уплаты страховых взносов как суточные. Однако если они признаются возмещением связанных с командировкой расходов, то не облагаются взносами. Подобную точку зрения высказывали Минтруд России, ПФР и ФСС РФ. Имеются также судебные акты с выводом о том, что суммы, выплаченные работнику в связи с направлением в однодневную командировку, взносами не облагаются.
Начисляются ли страховые взносы на суточные работнику, который направляется в однодневную командировку или может ежедневно возвращаться из командировки домой
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России разъяснил, что выплаты при однодневных командировках, не являющиеся суточными, не могут освобождаться от уплаты страховых взносов как суточные. Однако если они признаются возмещением связанных с командировкой расходов, то не облагаются взносами. Подобную точку зрения высказывали Минтруд России, ПФР и ФСС РФ. Имеются также судебные акты с выводом о том, что суммы, выплаченные работнику в связи с направлением в однодневную командировку, взносами не облагаются.
"Комментарий к Федеральному конституционному закону от 31 декабря 1996 г. N 1-ФКЗ "О судебной системе Российской Федерации"
(Жеребцов А.Н., Киреева Е.Ю., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Баранов И.В., Майборода В.А., Парфирьев Д.Н., Струков К.В., Чернусь Н.Ю.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)- выплата надбавок к норме суточных выплат при направлении судей Конституционного Суда РФ в служебные командировки за границу и др.
(Жеребцов А.Н., Киреева Е.Ю., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Баранов И.В., Майборода В.А., Парфирьев Д.Н., Струков К.В., Чернусь Н.Ю.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)- выплата надбавок к норме суточных выплат при направлении судей Конституционного Суда РФ в служебные командировки за границу и др.
Статья: Расчеты военкоматов с медучреждениями за услуги по медосвидетельствованию
(Зарипова М.)
("Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)- расходы на оплату найма (поднайма) жилья, а также командировочные расходы (суточные) в случае участия указанных лиц в проведении мероприятий, связанных с медицинским освидетельствованием.
(Зарипова М.)
("Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)- расходы на оплату найма (поднайма) жилья, а также командировочные расходы (суточные) в случае участия указанных лиц в проведении мероприятий, связанных с медицинским освидетельствованием.
Статья: Длительные командировки - анализ практик и споров
(Дружинина И.)
("Трудовое право", 2023, N 5)Работнику при направлении его в командировку выдается денежный аванс на оплату расходов по проезду, найму жилого помещения и дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточные) (п. 10 Положения N 749), а также аванс на затраты в командировке. По итогам командировки работником оформляются документы, закрывающие полученный аванс на командировку, в противном случае аванс может быть взыскан работодателем с работника в судебном порядке.
(Дружинина И.)
("Трудовое право", 2023, N 5)Работнику при направлении его в командировку выдается денежный аванс на оплату расходов по проезду, найму жилого помещения и дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточные) (п. 10 Положения N 749), а также аванс на затраты в командировке. По итогам командировки работником оформляются документы, закрывающие полученный аванс на командировку, в противном случае аванс может быть взыскан работодателем с работника в судебном порядке.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Облагаются ли НДФЛ командировочные расходы (оплата проезда, проживания, суточные) при направлении работников на семинар
(КонсультантПлюс, 2025)Есть судебные решения, в которых указано, что командировочные расходы, в частности, стоимость проезда, проживания и суточные, оплаченные работникам при направлении их на семинар, не облагаются НДФЛ.
Облагаются ли НДФЛ командировочные расходы (оплата проезда, проживания, суточные) при направлении работников на семинар
(КонсультантПлюс, 2025)Есть судебные решения, в которых указано, что командировочные расходы, в частности, стоимость проезда, проживания и суточные, оплаченные работникам при направлении их на семинар, не облагаются НДФЛ.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Облагаются ли страховыми взносами на травматизм суточные работнику, который направляется в однодневную командировку или может ежедневно возвращаться из командировки домой
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно позиции, выраженной Минтрудом России и ПФР (в совместном с ФСС РФ Письме), выплаты при однодневных командировках не признаются суточными и не могут освобождаться от обложения взносами на травматизм. Однако если такие выплаты признаются возмещением документально подтвержденных расходов, вызванных необходимостью выполнять трудовые функции, то они не облагаются взносами на травматизм. Есть судебные акты, согласно которым на суммы, выплачиваемые направленным в однодневную командировку работникам, взносы на травматизм не начисляются.
Облагаются ли страховыми взносами на травматизм суточные работнику, который направляется в однодневную командировку или может ежедневно возвращаться из командировки домой
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно позиции, выраженной Минтрудом России и ПФР (в совместном с ФСС РФ Письме), выплаты при однодневных командировках не признаются суточными и не могут освобождаться от обложения взносами на травматизм. Однако если такие выплаты признаются возмещением документально подтвержденных расходов, вызванных необходимостью выполнять трудовые функции, то они не облагаются взносами на травматизм. Есть судебные акты, согласно которым на суммы, выплачиваемые направленным в однодневную командировку работникам, взносы на травматизм не начисляются.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Вместе с тем нами обнаружено судебное постановление, в котором суд признал неправомерным исключение из состава расходов по налогу на прибыль командировочных расходов по причине отсутствия авансового отчета. Суд, в частности, отметил, что, поскольку никакие дополнительные расходы по командировке работнику не возмещались, а были начислены только суточные, которые начисляются по фиксированной ставке и никакими оправдательными документами не оформляются, оснований составлять авансовый отчет по данным командировкам у организации не имелось. Поэтому вывод налогового органа о том, что отсутствие авансовых отчетов об израсходованных в связи с командировкой суммах свидетельствует об отсутствии документального подтверждения затрат и препятствует их включению в состав прочих расходов, расценен судом как несостоятельный (Постановление четвертого арбитражного апелляционного суда от 03.04.2014 N А78-4284/2013).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Вместе с тем нами обнаружено судебное постановление, в котором суд признал неправомерным исключение из состава расходов по налогу на прибыль командировочных расходов по причине отсутствия авансового отчета. Суд, в частности, отметил, что, поскольку никакие дополнительные расходы по командировке работнику не возмещались, а были начислены только суточные, которые начисляются по фиксированной ставке и никакими оправдательными документами не оформляются, оснований составлять авансовый отчет по данным командировкам у организации не имелось. Поэтому вывод налогового органа о том, что отсутствие авансовых отчетов об израсходованных в связи с командировкой суммах свидетельствует об отсутствии документального подтверждения затрат и препятствует их включению в состав прочих расходов, расценен судом как несостоятельный (Постановление четвертого арбитражного апелляционного суда от 03.04.2014 N А78-4284/2013).
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Вместе с тем есть судебное Постановление, в котором суд признал неправомерным исключение из состава расходов по налогу на прибыль командировочных расходов по причине отсутствия авансового отчета. Суд, в частности, отметил, что, поскольку никакие дополнительные расходы по командировке работнику не возмещались, а были начислены только суточные, которые начисляются по фиксированной ставке и никакими оправдательными документами не оформляются, оснований составлять авансовый отчет по данным командировкам у организации не имелось. Поэтому вывод налогового органа о том, что отсутствие авансовых отчетов об израсходованных в связи с командировкой суммах свидетельствует об отсутствии документального подтверждения затрат и препятствует их включению в состав прочих расходов, расценен судом как несостоятельный (Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 03.04.2014 N А78-4284/2013).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Вместе с тем есть судебное Постановление, в котором суд признал неправомерным исключение из состава расходов по налогу на прибыль командировочных расходов по причине отсутствия авансового отчета. Суд, в частности, отметил, что, поскольку никакие дополнительные расходы по командировке работнику не возмещались, а были начислены только суточные, которые начисляются по фиксированной ставке и никакими оправдательными документами не оформляются, оснований составлять авансовый отчет по данным командировкам у организации не имелось. Поэтому вывод налогового органа о том, что отсутствие авансовых отчетов об израсходованных в связи с командировкой суммах свидетельствует об отсутствии документального подтверждения затрат и препятствует их включению в состав прочих расходов, расценен судом как несостоятельный (Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 03.04.2014 N А78-4284/2013).