Командировочные расходы на проживание в 2019 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Командировочные расходы на проживание в 2019 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Трудовое право: Возмещение расходов на проживание и питание в командировке
(КонсультантПлюс, 2025)Определение Девятого кассационного суда общей юрисдикции от 06.08.2020 N 88-5203/2020 по делу N 2-635/2019
(КонсультантПлюс, 2025)Определение Девятого кассационного суда общей юрисдикции от 06.08.2020 N 88-5203/2020 по делу N 2-635/2019
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Командировка муниципальных служащих
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.07.2020 N 12АП-4556/2020 по делу N А57-4019/2019
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.07.2020 N 12АП-4556/2020 по делу N А57-4019/2019
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются страховыми взносами различные виды выплат
(КонсультантПлюс, 2025)Оплата аренды квартиры для сотрудника в командировке не облагается страховыми взносами. Исключение - ситуация, когда вы компенсируете сотруднику расходы на проживание в командировке без подтверждающих документов. В этом случае начислите взносы на всю сумму компенсации (ст. 168 ТК РФ, Письмо Минфина России от 28.03.2019 N 03-15-06/21254).
(КонсультантПлюс, 2025)Оплата аренды квартиры для сотрудника в командировке не облагается страховыми взносами. Исключение - ситуация, когда вы компенсируете сотруднику расходы на проживание в командировке без подтверждающих документов. В этом случае начислите взносы на всю сумму компенсации (ст. 168 ТК РФ, Письмо Минфина России от 28.03.2019 N 03-15-06/21254).
Вопрос: Работник организации был направлен в командировку в другой город. В командировке он арендовал апартаменты для проживания. Организация возместила работнику стоимость аренды апартаментов. Вправе ли организация учесть такие расходы при исчислении налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2023)При этом, например, затраты на проживание командированного работника в гостинице также могут быть учтены в составе расходов при исчислении налога на прибыль при их документальном подтверждении (Письма Минфина России от 16.08.2019 N 03-03-07/62263, от 21.04.2014 N 03-03-06/1/18202).
(Консультация эксперта, 2023)При этом, например, затраты на проживание командированного работника в гостинице также могут быть учтены в составе расходов при исчислении налога на прибыль при их документальном подтверждении (Письма Минфина России от 16.08.2019 N 03-03-07/62263, от 21.04.2014 N 03-03-06/1/18202).
Нормативные акты
<Письмо> Минфина России от 29.06.2018 N 02-05-10/45153
<О направлении методических указаний по применению Порядка применения классификации операций сектора государственного управления, утв. Приказом Минфина России от 29.11.2017 N 209н>
(вместе с "Методическими рекомендациями к порядку применения классификации операций сектора государственного управления")В результате из подстатьи 212 "Прочие выплаты" (2018 год) в статью 220 "Оплата работ, услуг" (2019 год) перенесены следующие операции: <3>
<О направлении методических указаний по применению Порядка применения классификации операций сектора государственного управления, утв. Приказом Минфина России от 29.11.2017 N 209н>
(вместе с "Методическими рекомендациями к порядку применения классификации операций сектора государственного управления")В результате из подстатьи 212 "Прочие выплаты" (2018 год) в статью 220 "Оплата работ, услуг" (2019 год) перенесены следующие операции: <3>
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)НДФЛ, удержанный из доходов такого работника, подлежит уплате в бюджет по месту учета того подразделения (головной организации, обособленного подразделения), в штат которого включен данный работник, независимо от других условий. Например, если из условий трудового договора можно сделать вывод, что дистанционный работник включен в штат головной организации, то НДФЛ уплачивают по месту учета головной организации, даже если место выполнения работ (место проживания работника) совпадает с местонахождением обособленного подразделения и т.д. (письма Минфина России от 08.07.2019 N 03-04-06/50319, от 24.12.2018 N 03-04-06/94010 и др.; письмо ФНС России от 14.10.2020 N СД-4-3/16830@).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)НДФЛ, удержанный из доходов такого работника, подлежит уплате в бюджет по месту учета того подразделения (головной организации, обособленного подразделения), в штат которого включен данный работник, независимо от других условий. Например, если из условий трудового договора можно сделать вывод, что дистанционный работник включен в штат головной организации, то НДФЛ уплачивают по месту учета головной организации, даже если место выполнения работ (место проживания работника) совпадает с местонахождением обособленного подразделения и т.д. (письма Минфина России от 08.07.2019 N 03-04-06/50319, от 24.12.2018 N 03-04-06/94010 и др.; письмо ФНС России от 14.10.2020 N СД-4-3/16830@).
Вопрос: Можно ли принять к вычету НДС на основании кассового чека, когда речь идет: о приобретении сотрудником продуктов питания, используемых в представительских целях; расходах на проживание в гостинице командированного сотрудника (помимо чека ККТ, гостиница выдала работнику ваучер)?
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 3)В письме от 25.02.2015 N 03-07-11/9440 Минфин России отметил, что основанием для вычета налога, уплаченного за услуги гостиниц, является оформленный на командированного сотрудника бланк строгой отчетности, в котором указана сумма НДС.
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 3)В письме от 25.02.2015 N 03-07-11/9440 Минфин России отметил, что основанием для вычета налога, уплаченного за услуги гостиниц, является оформленный на командированного сотрудника бланк строгой отчетности, в котором указана сумма НДС.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В некоторых организациях в соответствии с коллективным договором (иными внутренними локальными нормативными документами) практикуется выплата сотрудникам компенсаций за проживание в период командировки и при отсутствии подтверждающих документов.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В некоторых организациях в соответствии с коллективным договором (иными внутренними локальными нормативными документами) практикуется выплата сотрудникам компенсаций за проживание в период командировки и при отсутствии подтверждающих документов.
Статья: Налоговые риски выездного мероприятия для партнеров и своего персонала
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 5)Ранее мы отметили, что участие в выездном мероприятии достаточно сомнительно считать направлением в служебную командировку. Соответственно, приобретение виз, билетов, услуг проживания, оплата суточных и т.п. в указанной ситуации не могут считаться командировочными расходами, которые не облагаются НДФЛ. А значит, должны облагаться этим налогом (письма ФНС России от 15.05.2019 N БС-4-11/9002, Минфина России от 09.09.2021 N 03-04-05/73114).
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 5)Ранее мы отметили, что участие в выездном мероприятии достаточно сомнительно считать направлением в служебную командировку. Соответственно, приобретение виз, билетов, услуг проживания, оплата суточных и т.п. в указанной ситуации не могут считаться командировочными расходами, которые не облагаются НДФЛ. А значит, должны облагаться этим налогом (письма ФНС России от 15.05.2019 N БС-4-11/9002, Минфина России от 09.09.2021 N 03-04-05/73114).
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В некоторых организациях в соответствии с коллективным договором (иными внутренними локальными нормативными документами) практикуется выплата сотрудникам компенсаций за проживание в период командировки и при отсутствии подтверждающих документов.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В некоторых организациях в соответствии с коллективным договором (иными внутренними локальными нормативными документами) практикуется выплата сотрудникам компенсаций за проживание в период командировки и при отсутствии подтверждающих документов.
"Казенные учреждения: бюджетный учет и отчетность: Учебник"
(Маслова Т.С., Журавлева Т.А.)
(под ред. Т.С. Масловой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)Сумма аванса определяется исходя из приблизительной стоимости проезда в командировку и обратно и расходов на проживание там; общей суммы суточных за все дни командировки и других планируемых командировочных расходов работника.
(Маслова Т.С., Журавлева Т.А.)
(под ред. Т.С. Масловой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)Сумма аванса определяется исходя из приблизительной стоимости проезда в командировку и обратно и расходов на проживание там; общей суммы суточных за все дни командировки и других планируемых командировочных расходов работника.
Типовая ситуация: Как оплатить и учесть командировочные расходы (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Стоимость проезда (в том числе на такси и аэроэкспрессе) и проживания в командировке не облагается НДФЛ и взносами полностью, если эти расходы подтверждены документами (п. 1 ст. 217, п. 2 ст. 422 НК РФ, п. 2 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, Письма Минфина от 14.08.2023 N 03-04-05/76231, от 07.08.2017 N 03-04-06/50386, от 28.06.2016 N 03-04-06/37671, УФНС по г. Москве от 28.01.2019 N 13-11/011687@, Минтруда от 13.05.2016 N 17-3/ООГ-764). Ограничений по виду транспорта нет.
(Издательство "Главная книга", 2025)Стоимость проезда (в том числе на такси и аэроэкспрессе) и проживания в командировке не облагается НДФЛ и взносами полностью, если эти расходы подтверждены документами (п. 1 ст. 217, п. 2 ст. 422 НК РФ, п. 2 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, Письма Минфина от 14.08.2023 N 03-04-05/76231, от 07.08.2017 N 03-04-06/50386, от 28.06.2016 N 03-04-06/37671, УФНС по г. Москве от 28.01.2019 N 13-11/011687@, Минтруда от 13.05.2016 N 17-3/ООГ-764). Ограничений по виду транспорта нет.
Готовое решение: Как при УСН учесть командировочные расходы
(КонсультантПлюс, 2025)расходы на продукты питания, бытовую технику и одежду. Позиция налоговых органов может состоять в том, что такие расходы покрываются за счет суточных. Ведь именно к суточным относятся дополнительные расходы, которые связаны с проживанием работника в командировке (ст. 168 ТК РФ). Следовательно, такие расходы не могут быть учтены.
(КонсультантПлюс, 2025)расходы на продукты питания, бытовую технику и одежду. Позиция налоговых органов может состоять в том, что такие расходы покрываются за счет суточных. Ведь именно к суточным относятся дополнительные расходы, которые связаны с проживанием работника в командировке (ст. 168 ТК РФ). Следовательно, такие расходы не могут быть учтены.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ командировочные выплаты работникам учреждения
(КонсультантПлюс, 2025)суточные, выплаченные в общем порядке сверх норм (в части превышения), отразите, используя код дохода 2015 либо код дохода 2017. Суточные, выплаченные в пределах норм, НДФЛ не облагаются. Не облагаемые НДФЛ доходы в справке не отражаются (Письмо Минфина России от 02.04.2019 N 03-04-05/22860). Считаем, что разъяснения Минфина России, данные в отношении заполнения недействующей формы 2-НДФЛ, применимы и при заполнении справки о доходах и суммах налога физического лица;
(КонсультантПлюс, 2025)суточные, выплаченные в общем порядке сверх норм (в части превышения), отразите, используя код дохода 2015 либо код дохода 2017. Суточные, выплаченные в пределах норм, НДФЛ не облагаются. Не облагаемые НДФЛ доходы в справке не отражаются (Письмо Минфина России от 02.04.2019 N 03-04-05/22860). Считаем, что разъяснения Минфина России, данные в отношении заполнения недействующей формы 2-НДФЛ, применимы и при заполнении справки о доходах и суммах налога физического лица;