Командировочные расходы добровольное страхование
Подборка наиболее важных документов по запросу Командировочные расходы добровольное страхование (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 213 НК РФРазъяснения неоднозначны по вопросу о том, облагаются ли НДФЛ возмещенные работодателем взносы на добровольное страхование от несчастных случаев, уплаченные при покупке билетов в командировку
Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.04.2023 N 20АП-1851/2023 по делу N А68-944/2021
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за неуплату НДС и налога на прибыль организаций, доначислении НДС и налога на прибыль организаций, начислении пеней по налогам.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Данное обстоятельство свидетельствует о том, что ООО "Тизарт" не несло никаких издержек по оплате труда, расходов на обязательное и добровольное страхование, расходов, связанных с реализацией: суммы налогов и сборов, расходы на сертификацию, взносов СРО, арендные платежи, расходы на командировки, на юридические, информационные и консультационные услуги.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за неуплату НДС и налога на прибыль организаций, доначислении НДС и налога на прибыль организаций, начислении пеней по налогам.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Данное обстоятельство свидетельствует о том, что ООО "Тизарт" не несло никаких издержек по оплате труда, расходов на обязательное и добровольное страхование, расходов, связанных с реализацией: суммы налогов и сборов, расходы на сертификацию, взносов СРО, арендные платежи, расходы на командировки, на юридические, информационные и консультационные услуги.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Командировки: разбираем вопросы о разном
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 19)Как учесть расходы на добровольное страхование
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 19)Как учесть расходы на добровольное страхование
Нормативные акты
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"
(разработаны Минфином России)21. Дополнение перечня расходов, связанных со служебной командировкой, освобождаемых от налогообложения, расходами по оформлению полиса добровольного медицинского страхования, требуемого для въезда и пребывания на территориях иностранных государств в период служебной командировки.
(разработаны Минфином России)21. Дополнение перечня расходов, связанных со служебной командировкой, освобождаемых от налогообложения, расходами по оформлению полиса добровольного медицинского страхования, требуемого для въезда и пребывания на территориях иностранных государств в период служебной командировки.
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов"
(разработаны Минфином России)25. Предлагается дополнить перечень расходов, связанных со служебной командировкой, оплачиваемых в пользу налогоплательщика (компенсируемых налогоплательщику) и освобождаемых от обложения НДФЛ, страховых взносов по программе добровольного медицинского страхования, необходимой для отправления сотрудника в такую командировку.
(разработаны Минфином России)25. Предлагается дополнить перечень расходов, связанных со служебной командировкой, оплачиваемых в пользу налогоплательщика (компенсируемых налогоплательщику) и освобождаемых от обложения НДФЛ, страховых взносов по программе добровольного медицинского страхования, необходимой для отправления сотрудника в такую командировку.
Вопрос: Как отразить в бухгалтерском учете расходы работника на добровольное страхование на время авиаперелета?
(Консультация эксперта, 2025)Учитывая, что добровольное страхование на время перелета может осуществляться по инициативе пассажира, организация-работодатель вправе не возмещать работнику стоимость такой страховки. Однако возмещение указанных затрат может быть предусмотрено коллективным договором, локальными нормативными актами например, положением о командировках и т.д., трудовым договором (ст. ст. 168, 168.1 ТК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Учитывая, что добровольное страхование на время перелета может осуществляться по инициативе пассажира, организация-работодатель вправе не возмещать работнику стоимость такой страховки. Однако возмещение указанных затрат может быть предусмотрено коллективным договором, локальными нормативными актами например, положением о командировках и т.д., трудовым договором (ст. ст. 168, 168.1 ТК РФ).
Статья: Новые правила игры - 2026
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 5)Перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, в части служебных командировок будет дополнен расходами на оформление полиса добровольного медицинского страхования, требуемого для въезда на территории иностранных государств и пребывания на таких территориях в период служебной командировки (поправки планируется внести в п. 1 ст. 217 НК РФ).
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 5)Перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, в части служебных командировок будет дополнен расходами на оформление полиса добровольного медицинского страхования, требуемого для въезда на территории иностранных государств и пребывания на таких территориях в период служебной командировки (поправки планируется внести в п. 1 ст. 217 НК РФ).
Вопрос: Каков порядок налогообложения оплаты полиса добровольного страхования командированного работника, приобретенного при покупке авиа- или железнодорожного билета?
(Консультация эксперта, 2025)Однако следует учесть, что существует судебная практика, согласно которой отнесение в состав командировочных расходов сумм взносов на добровольное страхование пассажиров от несчастных случаев на транспорте законодательством не предусмотрено (Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 31.10.2007 N 17АП-7393/07-АК по делу N А71-4433/2007-А25 (Постановлением ФАС Уральского округа от 05.03.2008 N Ф09-401/08-С3 данное Постановление оставлено без изменения)).
(Консультация эксперта, 2025)Однако следует учесть, что существует судебная практика, согласно которой отнесение в состав командировочных расходов сумм взносов на добровольное страхование пассажиров от несчастных случаев на транспорте законодательством не предусмотрено (Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 31.10.2007 N 17АП-7393/07-АК по делу N А71-4433/2007-А25 (Постановлением ФАС Уральского округа от 05.03.2008 N Ф09-401/08-С3 данное Постановление оставлено без изменения)).
Вопрос: Как отразить в бухгалтерском учете приобретение авиабилета для командированного работника?
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в бухгалтерском учете расходы работника на добровольное страхование на время авиаперелета?
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в бухгалтерском учете расходы работника на добровольное страхование на время авиаперелета?
Статья: Положение о командировках: вопросы практики
(Матвейчук Т.И.)
("Кадровик-практик", 2025, N 3)Другой пример. В ЛНА о командировках работодатель предусмотрел возмещение работнику затрат на добровольное страхование на время авиаперелета, проезда железнодорожным транспортом и др. Данное положение не было установлено в коллективном договоре и соглашениях. Однако поскольку оно не ухудшает, а улучшает положение работника, оно является законным.
(Матвейчук Т.И.)
("Кадровик-практик", 2025, N 3)Другой пример. В ЛНА о командировках работодатель предусмотрел возмещение работнику затрат на добровольное страхование на время авиаперелета, проезда железнодорожным транспортом и др. Данное положение не было установлено в коллективном договоре и соглашениях. Однако поскольку оно не ухудшает, а улучшает положение работника, оно является законным.
"Налогообложение в области спорта: Учебное пособие для магистратуры"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)- выплаты на питание в пределах суточных (700 руб. за каждый день нахождения в служебной командировке на территории России и не более 2 500 руб. за каждый день нахождения в служебной командировке за пределами Российской Федерации);
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)- выплаты на питание в пределах суточных (700 руб. за каждый день нахождения в служебной командировке на территории России и не более 2 500 руб. за каждый день нахождения в служебной командировке за пределами Российской Федерации);
Статья: Новости от 03.02.2023
("Главная книга", 2023, N 4)Так, в частности, появились коды для различных доходов и расходов по операциям с цифровыми финансовыми активами. Помимо этого, добавлен новый код дохода 2016 - для безотчетных сумм, предусмотренных актом Президента РФ и/или Правительства РФ, в целях возмещения допрасходов, связанных с командировками в новые регионы, в размерах, превышающих 700 руб. за каждый день командировки.
("Главная книга", 2023, N 4)Так, в частности, появились коды для различных доходов и расходов по операциям с цифровыми финансовыми активами. Помимо этого, добавлен новый код дохода 2016 - для безотчетных сумм, предусмотренных актом Президента РФ и/или Правительства РФ, в целях возмещения допрасходов, связанных с командировками в новые регионы, в размерах, превышающих 700 руб. за каждый день командировки.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- лиц, выполняющих работы (оказывающих услуги) на общественных началах (добровольцев, волонтеров). Исключение: не подлежат обложению НДФЛ и не образуют объект обложения страховыми взносами доходы, полученные добровольцами (волонтерами) в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является безвозмездное выполнение работ, оказание услуг в соответствии с Федеральным законом от 11.08.1995 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)" и иными федеральными законами, которыми установлены особенности привлечения добровольцев (волонтеров), в виде выплат на возмещение расходов на приобретение форменной и специальной одежды, оборудования, средств индивидуальной защиты, на предоставление помещения во временное пользование, на проезд к месту осуществления благотворительной, добровольческой (волонтерской) деятельности и обратно, на питание (в сумме, не превышающей размеры суточных, выплачиваемых в командировках и освобожденных от налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 217 НК РФ), на оплату медицинских услуг, необходимых в соответствии с требованиями к состоянию здоровья добровольца (волонтера) при осуществлении им добровольческой (волонтерской) деятельности, на оплату обучения по дополнительным образовательным программам, основным программам профессионального обучения, если обучение является обязательным условием выполнения добровольцем (волонтером) определенных видов добровольческой (волонтерской) деятельности, на оплату услуг связи, на уплату страховых взносов на добровольное медицинское страхование либо на страхование их жизни или здоровья добровольцев (волонтеров), связанные с рисками для жизни или здоровья добровольцев (волонтеров) при осуществлении ими благотворительной, добровольческой (волонтерской) деятельности (п. 3.1 ст. 217, п. 6 ст. 420 НК РФ). При этом наличие налоговых льгот не делает поездки добровольцев (волонтеров) командировками.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- лиц, выполняющих работы (оказывающих услуги) на общественных началах (добровольцев, волонтеров). Исключение: не подлежат обложению НДФЛ и не образуют объект обложения страховыми взносами доходы, полученные добровольцами (волонтерами) в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является безвозмездное выполнение работ, оказание услуг в соответствии с Федеральным законом от 11.08.1995 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)" и иными федеральными законами, которыми установлены особенности привлечения добровольцев (волонтеров), в виде выплат на возмещение расходов на приобретение форменной и специальной одежды, оборудования, средств индивидуальной защиты, на предоставление помещения во временное пользование, на проезд к месту осуществления благотворительной, добровольческой (волонтерской) деятельности и обратно, на питание (в сумме, не превышающей размеры суточных, выплачиваемых в командировках и освобожденных от налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 217 НК РФ), на оплату медицинских услуг, необходимых в соответствии с требованиями к состоянию здоровья добровольца (волонтера) при осуществлении им добровольческой (волонтерской) деятельности, на оплату обучения по дополнительным образовательным программам, основным программам профессионального обучения, если обучение является обязательным условием выполнения добровольцем (волонтером) определенных видов добровольческой (волонтерской) деятельности, на оплату услуг связи, на уплату страховых взносов на добровольное медицинское страхование либо на страхование их жизни или здоровья добровольцев (волонтеров), связанные с рисками для жизни или здоровья добровольцев (волонтеров) при осуществлении ими благотворительной, добровольческой (волонтерской) деятельности (п. 3.1 ст. 217, п. 6 ст. 420 НК РФ). При этом наличие налоговых льгот не делает поездки добровольцев (волонтеров) командировками.
Статья: Досрочный выкуп предмета лизинга, невозврат аванса, оплата аренды работнику: налоговый учет расходов
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 12)Затраты работодателя на оплату работнику, направленному в командировку, расходов на добровольное страхование не учитываются при исчислении налога на прибыль.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 12)Затраты работодателя на оплату работнику, направленному в командировку, расходов на добровольное страхование не учитываются при исчислении налога на прибыль.
Статья: Какие изменения по налогам планируются на 2025 - 2027 гг.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 38)Запланированы положительные для налогоплательщиков изменения. Так, хотят скорректировать порядок освобождения от НДФЛ компенсации работодателем проезда в отпуск и обратно своим работникам и членам их семей, работающим (проживающим) в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Сейчас согласно п. 1 ст. 217 НК РФ для освобождения от налогообложения компенсации стоимости проезда неработающих членов семьи работника необходимо, чтобы они фактически проживали с работником. Это условие о совместном проживании членов семьи хотят снять. Еще одно положительное изменение - в перечень не облагаемых НДФЛ командировочных расходов планируется включить страховые взносы по программе добровольного медицинского страхования, необходимой для отправления сотрудника в командировку.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 38)Запланированы положительные для налогоплательщиков изменения. Так, хотят скорректировать порядок освобождения от НДФЛ компенсации работодателем проезда в отпуск и обратно своим работникам и членам их семей, работающим (проживающим) в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Сейчас согласно п. 1 ст. 217 НК РФ для освобождения от налогообложения компенсации стоимости проезда неработающих членов семьи работника необходимо, чтобы они фактически проживали с работником. Это условие о совместном проживании членов семьи хотят снять. Еще одно положительное изменение - в перечень не облагаемых НДФЛ командировочных расходов планируется включить страховые взносы по программе добровольного медицинского страхования, необходимой для отправления сотрудника в командировку.