Командировочные расходы добровольное страхование
Подборка наиболее важных документов по запросу Командировочные расходы добровольное страхование (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 213 НК РФРазъяснения неоднозначны по вопросу о том, облагаются ли НДФЛ возмещенные работодателем взносы на добровольное страхование от несчастных случаев, уплаченные при покупке билетов в командировку
Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.04.2023 N 20АП-1851/2023 по делу N А68-944/2021
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за неуплату НДС и налога на прибыль организаций, доначислении НДС и налога на прибыль организаций, начислении пеней по налогам.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Данное обстоятельство свидетельствует о том, что ООО "Тизарт" не несло никаких издержек по оплате труда, расходов на обязательное и добровольное страхование, расходов, связанных с реализацией: суммы налогов и сборов, расходы на сертификацию, взносов СРО, арендные платежи, расходы на командировки, на юридические, информационные и консультационные услуги.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за неуплату НДС и налога на прибыль организаций, доначислении НДС и налога на прибыль организаций, начислении пеней по налогам.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Данное обстоятельство свидетельствует о том, что ООО "Тизарт" не несло никаких издержек по оплате труда, расходов на обязательное и добровольное страхование, расходов, связанных с реализацией: суммы налогов и сборов, расходы на сертификацию, взносов СРО, арендные платежи, расходы на командировки, на юридические, информационные и консультационные услуги.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Командировки: разбираем вопросы о разном
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 19)Как учесть расходы на добровольное страхование
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 19)Как учесть расходы на добровольное страхование
Нормативные акты
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"
(разработаны Минфином России)21. Дополнение перечня расходов, связанных со служебной командировкой, освобождаемых от налогообложения, расходами по оформлению полиса добровольного медицинского страхования, требуемого для въезда и пребывания на территориях иностранных государств в период служебной командировки.
(разработаны Минфином России)21. Дополнение перечня расходов, связанных со служебной командировкой, освобождаемых от налогообложения, расходами по оформлению полиса добровольного медицинского страхования, требуемого для въезда и пребывания на территориях иностранных государств в период служебной командировки.
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов"
(разработаны Минфином России)25. Предлагается дополнить перечень расходов, связанных со служебной командировкой, оплачиваемых в пользу налогоплательщика (компенсируемых налогоплательщику) и освобождаемых от обложения НДФЛ, страховых взносов по программе добровольного медицинского страхования, необходимой для отправления сотрудника в такую командировку.
(разработаны Минфином России)25. Предлагается дополнить перечень расходов, связанных со служебной командировкой, оплачиваемых в пользу налогоплательщика (компенсируемых налогоплательщику) и освобождаемых от обложения НДФЛ, страховых взносов по программе добровольного медицинского страхования, необходимой для отправления сотрудника в такую командировку.
Вопрос: Каков порядок налогообложения оплаты полиса добровольного страхования командированного работника, приобретенного при покупке авиа- или железнодорожного билета?
(Консультация эксперта, 2025)Однако следует учесть, что существует судебная практика, согласно которой отнесение в состав командировочных расходов сумм взносов на добровольное страхование пассажиров от несчастных случаев на транспорте законодательством не предусмотрено (Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 31.10.2007 N 17АП-7393/07-АК по делу N А71-4433/2007-А25 (Постановлением ФАС Уральского округа от 05.03.2008 N Ф09-401/08-С3 данное Постановление оставлено без изменения)).
(Консультация эксперта, 2025)Однако следует учесть, что существует судебная практика, согласно которой отнесение в состав командировочных расходов сумм взносов на добровольное страхование пассажиров от несчастных случаев на транспорте законодательством не предусмотрено (Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 31.10.2007 N 17АП-7393/07-АК по делу N А71-4433/2007-А25 (Постановлением ФАС Уральского округа от 05.03.2008 N Ф09-401/08-С3 данное Постановление оставлено без изменения)).
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- лиц, выполняющих работы (оказывающих услуги) на общественных началах (добровольцев, волонтеров). Исключение: не подлежат обложению НДФЛ и не образуют объект обложения страховыми взносами доходы, полученные добровольцами (волонтерами) в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является безвозмездное выполнение работ, оказание услуг в соответствии с Федеральным законом от 11.08.1995 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)" и иными федеральными законами, которыми установлены особенности привлечения добровольцев (волонтеров), в виде выплат на возмещение расходов на приобретение форменной и специальной одежды, оборудования, средств индивидуальной защиты, на предоставление помещения во временное пользование, на проезд к месту осуществления благотворительной, добровольческой (волонтерской) деятельности и обратно, на питание (в сумме, не превышающей размеры суточных, выплачиваемых в командировках и освобожденных от налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 217 НК РФ), на оплату медицинских услуг, необходимых в соответствии с требованиями к состоянию здоровья добровольца (волонтера) при осуществлении им добровольческой (волонтерской) деятельности, на оплату обучения по дополнительным образовательным программам, основным программам профессионального обучения, если обучение является обязательным условием выполнения добровольцем (волонтером) определенных видов добровольческой (волонтерской) деятельности, на оплату услуг связи, на уплату страховых взносов на добровольное медицинское страхование либо на страхование их жизни или здоровья добровольцев (волонтеров), связанные с рисками для жизни или здоровья добровольцев (волонтеров) при осуществлении ими благотворительной, добровольческой (волонтерской) деятельности (п. 3.1 ст. 217, п. 6 ст. 420 НК РФ). При этом наличие налоговых льгот не делает поездки добровольцев (волонтеров) командировками.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- лиц, выполняющих работы (оказывающих услуги) на общественных началах (добровольцев, волонтеров). Исключение: не подлежат обложению НДФЛ и не образуют объект обложения страховыми взносами доходы, полученные добровольцами (волонтерами) в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является безвозмездное выполнение работ, оказание услуг в соответствии с Федеральным законом от 11.08.1995 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)" и иными федеральными законами, которыми установлены особенности привлечения добровольцев (волонтеров), в виде выплат на возмещение расходов на приобретение форменной и специальной одежды, оборудования, средств индивидуальной защиты, на предоставление помещения во временное пользование, на проезд к месту осуществления благотворительной, добровольческой (волонтерской) деятельности и обратно, на питание (в сумме, не превышающей размеры суточных, выплачиваемых в командировках и освобожденных от налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 217 НК РФ), на оплату медицинских услуг, необходимых в соответствии с требованиями к состоянию здоровья добровольца (волонтера) при осуществлении им добровольческой (волонтерской) деятельности, на оплату обучения по дополнительным образовательным программам, основным программам профессионального обучения, если обучение является обязательным условием выполнения добровольцем (волонтером) определенных видов добровольческой (волонтерской) деятельности, на оплату услуг связи, на уплату страховых взносов на добровольное медицинское страхование либо на страхование их жизни или здоровья добровольцев (волонтеров), связанные с рисками для жизни или здоровья добровольцев (волонтеров) при осуществлении ими благотворительной, добровольческой (волонтерской) деятельности (п. 3.1 ст. 217, п. 6 ст. 420 НК РФ). При этом наличие налоговых льгот не делает поездки добровольцев (волонтеров) командировками.
Статья: Замена банкоматов, покупки у иностранных компаний, расходы на "удаленщиков": налогообложение прибыли
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 5)Из Постановления Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.12.2014 N 18АП-13144/2014 по делу N А07-2866/2014 следует, что общество компенсировало работникам расходы, связанные со служебными командировками, в том числе и расходы на добровольное страхование от несчастных случаев на транспорте на основании страховых полисов, являющихся приложением к проездным документам (билетам). Названные расходы отнесены обществом в состав затрат, учитываемых в целях налогообложения. Помимо страхового взноса, входящего в стоимость билетов, общество платило страховой взнос по договорам добровольного страхования от несчастных случаев, заключенным между работниками и страховыми организациями, с которыми у заявителя были заключены договоры страхования. Однако в полисах в качестве страхователей указывались физические лица, а не само общество. Налоговый орган сделал вывод о необоснованности таких расходов, который поддержан судом.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 5)Из Постановления Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.12.2014 N 18АП-13144/2014 по делу N А07-2866/2014 следует, что общество компенсировало работникам расходы, связанные со служебными командировками, в том числе и расходы на добровольное страхование от несчастных случаев на транспорте на основании страховых полисов, являющихся приложением к проездным документам (билетам). Названные расходы отнесены обществом в состав затрат, учитываемых в целях налогообложения. Помимо страхового взноса, входящего в стоимость билетов, общество платило страховой взнос по договорам добровольного страхования от несчастных случаев, заключенным между работниками и страховыми организациями, с которыми у заявителя были заключены договоры страхования. Однако в полисах в качестве страхователей указывались физические лица, а не само общество. Налоговый орган сделал вывод о необоснованности таких расходов, который поддержан судом.
Готовое решение: Как учреждению возместить и отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете командировочные расходы
(КонсультантПлюс, 2025)Как в бухгалтерском (бюджетном) учете отражаются расходы на добровольное страхование во время командировки
(КонсультантПлюс, 2025)Как в бухгалтерском (бюджетном) учете отражаются расходы на добровольное страхование во время командировки
Готовое решение: Что входит в фонд заработной платы учреждения и чем он отличается от фонда оплаты труда
(КонсультантПлюс, 2025)взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и добровольного пенсионного страхования;
(КонсультантПлюс, 2025)взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и добровольного пенсионного страхования;
"Налогообложение в области спорта: Учебное пособие для магистратуры"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)- выплаты на питание в пределах суточных (700 руб. за каждый день нахождения в служебной командировке на территории России и не более 2 500 руб. за каждый день нахождения в служебной командировке за пределами Российской Федерации);
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)- выплаты на питание в пределах суточных (700 руб. за каждый день нахождения в служебной командировке на территории России и не более 2 500 руб. за каждый день нахождения в служебной командировке за пределами Российской Федерации);
Вопрос: Вправе ли организация удержать из заработной платы работника ошибочно выплаченные дважды суточные? Как взыскать излишне выплаченную сумму? Если решено ее не взыскивать, то надо ли начислять страховые взносы и удерживать НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Работнику ошибочно выплачены дважды суточные - авансом перед командировкой и по авансовому отчету. Вправе ли организация удержать переплату из заработной платы работника? Если не вправе и работник откажется возвращать переплату, то в каком порядке организация может ее взыскать? Если решено не взыскивать переплату, то надо ли начислять страховые взносы и удерживать НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Работнику ошибочно выплачены дважды суточные - авансом перед командировкой и по авансовому отчету. Вправе ли организация удержать переплату из заработной платы работника? Если не вправе и работник откажется возвращать переплату, то в каком порядке организация может ее взыскать? Если решено не взыскивать переплату, то надо ли начислять страховые взносы и удерживать НДФЛ?
Статья: Досрочный выкуп предмета лизинга, невозврат аванса, оплата аренды работнику: налоговый учет расходов
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 12)Затраты работодателя на оплату работнику, направленному в командировку, расходов на добровольное страхование не учитываются при исчислении налога на прибыль.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 12)Затраты работодателя на оплату работнику, направленному в командировку, расходов на добровольное страхование не учитываются при исчислении налога на прибыль.
Готовое решение: Как учесть расходы на страхование при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если страховка оформляется в связи с загранкомандировкой и обязательна для оформления визы, то, полагаем, расходы на страхование выезжающих за рубеж работников можно учесть в составе командировочных расходов (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ, пп. "г" п. 20 Положения о служебных командировках).
(КонсультантПлюс, 2025)Если страховка оформляется в связи с загранкомандировкой и обязательна для оформления визы, то, полагаем, расходы на страхование выезжающих за рубеж работников можно учесть в составе командировочных расходов (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ, пп. "г" п. 20 Положения о служебных командировках).
Статья: Новости от 03.02.2023
("Главная книга", 2023, N 4)Так, в частности, появились коды для различных доходов и расходов по операциям с цифровыми финансовыми активами. Помимо этого, добавлен новый код дохода 2016 - для безотчетных сумм, предусмотренных актом Президента РФ и/или Правительства РФ, в целях возмещения допрасходов, связанных с командировками в новые регионы, в размерах, превышающих 700 руб. за каждый день командировки.
("Главная книга", 2023, N 4)Так, в частности, появились коды для различных доходов и расходов по операциям с цифровыми финансовыми активами. Помимо этого, добавлен новый код дохода 2016 - для безотчетных сумм, предусмотренных актом Президента РФ и/или Правительства РФ, в целях возмещения допрасходов, связанных с командировками в новые регионы, в размерах, превышающих 700 руб. за каждый день командировки.