Командировочные 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Командировочные 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Трудовое право: Командировка дистанционного работника
(КонсультантПлюс, 2025)"...Т. обратился в суд с иском к ООО... об установлении факта нахождения в служебной командировке с 19 августа 2019 г. по 15 января 2020 г., взыскании командировочных расходов...
(КонсультантПлюс, 2025)"...Т. обратился в суд с иском к ООО... об установлении факта нахождения в служебной командировке с 19 августа 2019 г. по 15 января 2020 г., взыскании командировочных расходов...
Позиции судов по спорным вопросам. Трудовое право: Возмещение расходов на проживание и питание в командировке
(КонсультантПлюс, 2025)Определение Девятого кассационного суда общей юрисдикции от 06.08.2020 N 88-5203/2020 по делу N 2-635/2019
(КонсультантПлюс, 2025)Определение Девятого кассационного суда общей юрисдикции от 06.08.2020 N 88-5203/2020 по делу N 2-635/2019
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ командировочные выплаты
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на оплату услуг по выбору места в салоне самолета не облагаются НДФЛ, если отнесены к расходам, связанным со служебной командировкой, и документально подтверждены (Письмо Минфина России от 27.12.2019 N 03-04-00/102629).
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на оплату услуг по выбору места в салоне самолета не облагаются НДФЛ, если отнесены к расходам, связанным со служебной командировкой, и документально подтверждены (Письмо Минфина России от 27.12.2019 N 03-04-00/102629).
Готовое решение: Как облагаются страховыми взносами командировочные расходы, суточные, полевое довольствие
(КонсультантПлюс, 2025)Помимо этого, не облагаются страховыми взносами на ОПС, ОМС и по ВНиМ оплата услуг авиакомпаний по выбору места в самолете. Для этого в локальном нормативном акте отнесите эти расходы на расходы, связанные со служебными командировками, и подтвердите их документально (Письмо Минфина России от 27.12.2019 N 03-04-00/102629).
(КонсультантПлюс, 2025)Помимо этого, не облагаются страховыми взносами на ОПС, ОМС и по ВНиМ оплата услуг авиакомпаний по выбору места в самолете. Для этого в локальном нормативном акте отнесите эти расходы на расходы, связанные со служебными командировками, и подтвердите их документально (Письмо Минфина России от 27.12.2019 N 03-04-00/102629).
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 18.04.2020 N 553
"О порядке и размерах выплат на командировочные расходы, связанные со служебными командировками на территории Российской Федерации, военнослужащим, сотрудникам некоторых федеральных органов исполнительной власти, лицам, проходящим службу в войсках национальной гвардии Российской Федерации и имеющим специальные звания полиции, внесении изменения в пункт 1 постановления Правительства Российской Федерации от 20 апреля 2000 г. N 354 и признании утратившими силу некоторых актов и отдельных положений некоторых актов Правительства Российской Федерации"
(вместе с "Положением о порядке и размерах выплат на командировочные расходы, связанные со служебными командировками на территории Российской Федерации, военнослужащим, сотрудникам некоторых федеральных органов исполнительной власти, лицам, проходящим службу в войсках национальной гвардии Российской Федерации и имеющим специальные звания полиции")2. В абзаце втором пункта 1 постановления Правительства Российской Федерации от 20 апреля 2000 г. N 354 "О порядке возмещения расходов, связанных с перевозкой военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, и членов их семей, а также их личного имущества" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 17, ст. 1883; 2004, N 51, ст. 5189; 2008, N 49, ст. 5842; 2011, N 21, ст. 2975; 2012, N 17, ст. 1966; 2015, N 1, ст. 262; 2016, N 38, ст. 5566; 2017, N 2, ст. 368; 2019, N 46, ст. 6488) слова "в служебные командировки" заменить словами "к месту служебной командировки и обратно к месту прохождения военной службы, включая оплату услуг по оформлению проездных документов, а также на проезд из одного населенного пункта в другой в случае, если военнослужащий направлен в несколько пунктов командировки, расположенных в разных населенных пунктах".
"О порядке и размерах выплат на командировочные расходы, связанные со служебными командировками на территории Российской Федерации, военнослужащим, сотрудникам некоторых федеральных органов исполнительной власти, лицам, проходящим службу в войсках национальной гвардии Российской Федерации и имеющим специальные звания полиции, внесении изменения в пункт 1 постановления Правительства Российской Федерации от 20 апреля 2000 г. N 354 и признании утратившими силу некоторых актов и отдельных положений некоторых актов Правительства Российской Федерации"
(вместе с "Положением о порядке и размерах выплат на командировочные расходы, связанные со служебными командировками на территории Российской Федерации, военнослужащим, сотрудникам некоторых федеральных органов исполнительной власти, лицам, проходящим службу в войсках национальной гвардии Российской Федерации и имеющим специальные звания полиции")2. В абзаце втором пункта 1 постановления Правительства Российской Федерации от 20 апреля 2000 г. N 354 "О порядке возмещения расходов, связанных с перевозкой военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, и членов их семей, а также их личного имущества" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 17, ст. 1883; 2004, N 51, ст. 5189; 2008, N 49, ст. 5842; 2011, N 21, ст. 2975; 2012, N 17, ст. 1966; 2015, N 1, ст. 262; 2016, N 38, ст. 5566; 2017, N 2, ст. 368; 2019, N 46, ст. 6488) слова "в служебные командировки" заменить словами "к месту служебной командировки и обратно к месту прохождения военной службы, включая оплату услуг по оформлению проездных документов, а также на проезд из одного населенного пункта в другой в случае, если военнослужащий направлен в несколько пунктов командировки, расположенных в разных населенных пунктах".
Постановление Правительства РФ от 28.10.2022 N 1915
"Об отдельных вопросах, связанных с командированием на территории Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области"2. В постановлении Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2005 г. N 812 "О размере и порядке выплаты суточных и надбавок к суточным при служебных командировках на территории иностранных государств работников, заключивших трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работников государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральных государственных учреждений, военнослужащих, проходящих военную службу по контракту в Вооруженных Силах Российской Федерации, федеральных органах исполнительной власти и федеральных государственных органах, в которых федеральным законом предусмотрена военная служба, а также о размере и порядке возмещения указанным военнослужащим дополнительных расходов при служебных командировках на территории иностранных государств" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2006, N 2, ст. 187; 2008, N 14, ст. 1413; 2014, N 50, ст. 7095; 2015, N 33, ст. 4842; 2017, N 2, ст. 364; 2019, N 30, ст. 4319; 2022, N 21, ст. 3442, 3455):
"Об отдельных вопросах, связанных с командированием на территории Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области"2. В постановлении Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2005 г. N 812 "О размере и порядке выплаты суточных и надбавок к суточным при служебных командировках на территории иностранных государств работников, заключивших трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работников государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральных государственных учреждений, военнослужащих, проходящих военную службу по контракту в Вооруженных Силах Российской Федерации, федеральных органах исполнительной власти и федеральных государственных органах, в которых федеральным законом предусмотрена военная служба, а также о размере и порядке возмещения указанным военнослужащим дополнительных расходов при служебных командировках на территории иностранных государств" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2006, N 2, ст. 187; 2008, N 14, ст. 1413; 2014, N 50, ст. 7095; 2015, N 33, ст. 4842; 2017, N 2, ст. 364; 2019, N 30, ст. 4319; 2022, N 21, ст. 3442, 3455):
Вопрос: Как облагаются НДФЛ и страховыми взносами невозвращенные подотчетные суммы, если работник не отчитался за командировку?
(Консультация эксперта, 2025)В случае непредставления работником работодателю авансового отчета об израсходованных в связи с командировкой суммах денежные средства, выданные работнику под отчет, не могут рассматриваться как выплаты, произведенные в возмещение командировочных расходов, соответственно, оснований для применения к полученным доходам норм п. 1 ст. 217 НК РФ об освобождении от налогообложения сумм возмещения командировочных расходов не имеется (Письмо Минфина России от 16.12.2019 N 03-04-06/98341).
(Консультация эксперта, 2025)В случае непредставления работником работодателю авансового отчета об израсходованных в связи с командировкой суммах денежные средства, выданные работнику под отчет, не могут рассматриваться как выплаты, произведенные в возмещение командировочных расходов, соответственно, оснований для применения к полученным доходам норм п. 1 ст. 217 НК РФ об освобождении от налогообложения сумм возмещения командировочных расходов не имеется (Письмо Минфина России от 16.12.2019 N 03-04-06/98341).
Вопрос: Как привлечь работника к сверхурочной работе в командировке?
(Консультация эксперта, Государственная инспекция труда в Челябинской обл., 2025)За время командировки сохраняется средний заработок, а не производится оплата за фактически отработанное время (Определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции по делу N 88-299/2019).
(Консультация эксперта, Государственная инспекция труда в Челябинской обл., 2025)За время командировки сохраняется средний заработок, а не производится оплата за фактически отработанное время (Определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции по делу N 88-299/2019).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Нужно ли удерживать НДФЛ с оплаты проезда, если работник до начала командировки или после ее окончания использовал отпуск в месте ее проведения
(КонсультантПлюс, 2025)В соответствии с п. 1 ст. 217 НК РФ (до 31.12.2019 включительно - п. 3 ст. 217 НК РФ) при оплате работодателем затрат работника на служебные командировки от обложения НДФЛ освобождаются расходы на проезд до места назначения и обратно, а также расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок.
Нужно ли удерживать НДФЛ с оплаты проезда, если работник до начала командировки или после ее окончания использовал отпуск в месте ее проведения
(КонсультантПлюс, 2025)В соответствии с п. 1 ст. 217 НК РФ (до 31.12.2019 включительно - п. 3 ст. 217 НК РФ) при оплате работодателем затрат работника на служебные командировки от обложения НДФЛ освобождаются расходы на проезд до места назначения и обратно, а также расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете расчеты с работником по оплате труда за время его нахождения в служебной командировке, если на период командировки приходятся выходные дни, в которые работник работал?..
(Консультация эксперта, 2025)Работа в выходные дни оплачивается по правилам ст. 153 ТК РФ (п. 5 Положения о командировках, Письма Минтруда России от 09.07.2019 N 14-2/В-527, от 13.08.2015 N 14-1/В-608). Из разъяснений Минтруда России следует, что средний заработок сохраняется за работником только за рабочие дни по графику пятидневной рабочей недели. В данной ситуации - за восемь рабочих дней со 2 по 5 и с 8 по 11 декабря 2025 г. (Письма Минтруда России от 18.12.2024 N 14-5/ООГ-7331, от 13.08.2015 N 14-1/В-608).
(Консультация эксперта, 2025)Работа в выходные дни оплачивается по правилам ст. 153 ТК РФ (п. 5 Положения о командировках, Письма Минтруда России от 09.07.2019 N 14-2/В-527, от 13.08.2015 N 14-1/В-608). Из разъяснений Минтруда России следует, что средний заработок сохраняется за работником только за рабочие дни по графику пятидневной рабочей недели. В данной ситуации - за восемь рабочих дней со 2 по 5 и с 8 по 11 декабря 2025 г. (Письма Минтруда России от 18.12.2024 N 14-5/ООГ-7331, от 13.08.2015 N 14-1/В-608).
Статья: Положение о командировках: вопросы практики
(Матвейчук Т.И.)
("Кадровик-практик", 2025, N 3)В ЛНА о командировках также принято определять сроки выплаты среднего заработка за время служебной командировки (напомним, средний заработок за период нахождения работника в командировке, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути, сохраняется за все дни работы по графику, установленному в командирующей организации). При этом Минтруд России рекомендует устанавливать сроки осуществления выплаты среднего заработка во время служебной командировки аналогично срокам выплаты заработной платы, предусмотренным ст. 136 ТК РФ (письмо Минтруда России от 27.06.2019 N 14-1/ООГ-4422).
(Матвейчук Т.И.)
("Кадровик-практик", 2025, N 3)В ЛНА о командировках также принято определять сроки выплаты среднего заработка за время служебной командировки (напомним, средний заработок за период нахождения работника в командировке, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути, сохраняется за все дни работы по графику, установленному в командирующей организации). При этом Минтруд России рекомендует устанавливать сроки осуществления выплаты среднего заработка во время служебной командировки аналогично срокам выплаты заработной платы, предусмотренным ст. 136 ТК РФ (письмо Минтруда России от 27.06.2019 N 14-1/ООГ-4422).
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете организации расходы по загранкомандировке?..
(Консультация эксперта, 2025)Если же командировка связана с приобретением (созданием) запасов, то командировочные расходы и начисленные страховые взносы формируют фактическую себестоимость этих запасов (п. 9, пп. "б" п. 11 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н).
(Консультация эксперта, 2025)Если же командировка связана с приобретением (созданием) запасов, то командировочные расходы и начисленные страховые взносы формируют фактическую себестоимость этих запасов (п. 9, пп. "б" п. 11 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н).
"Комментарий к Федеральному закону от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Данный абзац (как и следующий) введен со 2 декабря 2019 г. упомянутым выше Федеральным законом от 2 декабря 2019 г. N 398-ФЗ, разработчиками проекта которого отмечалось, что всем юридическим лицам - резидентам предоставляется право осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках операции с наличной иностранной валютой при оплате и (или) возмещении расходов физических лиц, связанных со служебными командировками за пределы территории России, а также операций при погашении неизрасходованных авансов, выданных в связи со служебными командировками за пределы территории России.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Данный абзац (как и следующий) введен со 2 декабря 2019 г. упомянутым выше Федеральным законом от 2 декабря 2019 г. N 398-ФЗ, разработчиками проекта которого отмечалось, что всем юридическим лицам - резидентам предоставляется право осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках операции с наличной иностранной валютой при оплате и (или) возмещении расходов физических лиц, связанных со служебными командировками за пределы территории России, а также операций при погашении неизрасходованных авансов, выданных в связи со служебными командировками за пределы территории России.
Статья: Взыскание убытков с бывшего директора
(Герасименко В.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2025, N 1)- перечисление бывшим руководителем необоснованно высокой зарплаты, премии, командировочных (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 19.09.2019 N Ф04-5899/2016 по делу N А27-19325/2014; Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 22.01.2019 N Ф04-4953/2017 по делу N А27-5297/2016);
(Герасименко В.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2025, N 1)- перечисление бывшим руководителем необоснованно высокой зарплаты, премии, командировочных (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 19.09.2019 N Ф04-5899/2016 по делу N А27-19325/2014; Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 22.01.2019 N Ф04-4953/2017 по делу N А27-5297/2016);
Готовое решение: Как облагаются страховыми взносами различные виды выплат
(КонсультантПлюс, 2025)Оплата аренды квартиры для сотрудника в командировке не облагается страховыми взносами. Исключение - ситуация, когда вы компенсируете сотруднику расходы на проживание в командировке без подтверждающих документов. В этом случае начислите взносы на всю сумму компенсации (ст. 168 ТК РФ, Письмо Минфина России от 28.03.2019 N 03-15-06/21254).
(КонсультантПлюс, 2025)Оплата аренды квартиры для сотрудника в командировке не облагается страховыми взносами. Исключение - ситуация, когда вы компенсируете сотруднику расходы на проживание в командировке без подтверждающих документов. В этом случае начислите взносы на всю сумму компенсации (ст. 168 ТК РФ, Письмо Минфина России от 28.03.2019 N 03-15-06/21254).