Командировка в 6-НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Командировка в 6-НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Тест: заполнение и сдача расчета 6-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)Минфин разъяснял, что выплата суточных за разъездной характер работы не связана с нахождением таких работников в служебной командировке. Поэтому дата получения дохода в виде сверхнормативных суточных - день выплаты "разъездному" работнику, а не как при командировках - последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет <7>. Даже если суточные при разъездном характере работы выплачиваются авансом (до поездки), работник все равно получает доход в этот день.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)Минфин разъяснял, что выплата суточных за разъездной характер работы не связана с нахождением таких работников в служебной командировке. Поэтому дата получения дохода в виде сверхнормативных суточных - день выплаты "разъездному" работнику, а не как при командировках - последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет <7>. Даже если суточные при разъездном характере работы выплачиваются авансом (до поездки), работник все равно получает доход в этот день.
Статья: Как облагаются НДФЛ доходы работников ЕАЭС-обособок
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 7)Трудовые доходы работников ЕАЭС-обособки, не являющихся резидентами РФ, российским НДФЛ не облагаются, поскольку это доходы от источников за пределами России <23>. В частности, это относится к зарплате, премиям за трудовые результаты, отпускным и среднему заработку на время командировки <24>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 7)Трудовые доходы работников ЕАЭС-обособки, не являющихся резидентами РФ, российским НДФЛ не облагаются, поскольку это доходы от источников за пределами России <23>. В частности, это относится к зарплате, премиям за трудовые результаты, отпускным и среднему заработку на время командировки <24>.
Статья: НДФЛ и взносы с декабрьских доходов работников
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2026, N 1)Внимание! Для сверхнормативных суточных при разъездной работе/вахтовой надбавке (свыше 700 руб./2 500 руб. за день работы (нахождения в пути) в России/за границей) дата получения дохода - день выплаты работнику (а не дата утверждения авансового отчета, как при обычных командировках). Как разъяснял Минфин, для этих суточных НДФЛ-особенностей нет. Поэтому если их выплатили в декабре 2025 г., то сверхлимитная сумма, исчисленный и удержанный из нее НДФЛ попадут в годовой 6-НДФЛ <20>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2026, N 1)Внимание! Для сверхнормативных суточных при разъездной работе/вахтовой надбавке (свыше 700 руб./2 500 руб. за день работы (нахождения в пути) в России/за границей) дата получения дохода - день выплаты работнику (а не дата утверждения авансового отчета, как при обычных командировках). Как разъяснял Минфин, для этих суточных НДФЛ-особенностей нет. Поэтому если их выплатили в декабре 2025 г., то сверхлимитная сумма, исчисленный и удержанный из нее НДФЛ попадут в годовой 6-НДФЛ <20>.
Вопрос: Каков порядок удержания НДФЛ и заполнения разд. 1 расчета 6-НДФЛ с сумм сверхнормативных суточных?
(Консультация эксперта, 2026)Пример. Заполнение разд. 1 расчета 6-НДФЛ с сумм сверхнормативных суточных
(Консультация эксперта, 2026)Пример. Заполнение разд. 1 расчета 6-НДФЛ с сумм сверхнормативных суточных
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Таким образом, если, например, вернувшийся из командировки работник представил авансовый отчет, в котором отражены сверхнормативные суточные, в декабре 2025 г, то дата получения дохода - 31 декабря (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Таким образом, налоговый агент с указанного дохода (сверхнормативных суточных) исчислит НДФЛ в 2025 году (соответствующая сумма будет включена в строку 140 "Сумма налога исчисленная" разд. 2 формы 6-НДФЛ за 2025 год), а удержит его при выплате денежных средств, например заработной платы в январе 2026 г.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Таким образом, если, например, вернувшийся из командировки работник представил авансовый отчет, в котором отражены сверхнормативные суточные, в декабре 2025 г, то дата получения дохода - 31 декабря (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Таким образом, налоговый агент с указанного дохода (сверхнормативных суточных) исчислит НДФЛ в 2025 году (соответствующая сумма будет включена в строку 140 "Сумма налога исчисленная" разд. 2 формы 6-НДФЛ за 2025 год), а удержит его при выплате денежных средств, например заработной платы в январе 2026 г.
Статья: Расчет 6-НДФЛ: о чем нужно помнить, заполняя строки 140 и 160
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 10)Например, если сотруднику произвели излишнюю выплату, с которой удержали НДФЛ, но до сдачи отчета скорректировали доход. В таком случае сумма исчисленного налога будет меньше суммы удержанного налога. Кроме того, в таком случае излишне удержанная сумма НДФЛ будет отражена по строке 180 раздела 2 расчета 6-НДФЛ.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 10)Например, если сотруднику произвели излишнюю выплату, с которой удержали НДФЛ, но до сдачи отчета скорректировали доход. В таком случае сумма исчисленного налога будет меньше суммы удержанного налога. Кроме того, в таком случае излишне удержанная сумма НДФЛ будет отражена по строке 180 раздела 2 расчета 6-НДФЛ.
Статья: НДФЛ-2025: прогрессивная шкала ставок, разные базы, новые вычеты (комментарий к Закону от 12.07.2024 N 176-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)С 2025 г. период не будет ограничен календарным годом. Налоговый агент должен будет сообщать о неудержанном НДФЛ, только если он не смог удержать его до 31 января следующего года <13>. То есть в расчет 6-НДФЛ и в справки о доходах работников будет реже попадать неудержанный прошлогодний налог. Это удобно для НДФЛ, исчисленного 31 декабря со сверхнормативных суточных при командировках либо со стоимости подарков работникам и их детям без выплаты денежных доходов работникам до конца года. Тогда этот налог можно удержать из выплачиваемой в январе зарплаты. Что некоторые работодатели и делают, о чем свидетельствуют разъяснения ФНС по заполнению 6-НДФЛ, когда подарок выдан в одном году, а налог с него удержан в другом <14>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)С 2025 г. период не будет ограничен календарным годом. Налоговый агент должен будет сообщать о неудержанном НДФЛ, только если он не смог удержать его до 31 января следующего года <13>. То есть в расчет 6-НДФЛ и в справки о доходах работников будет реже попадать неудержанный прошлогодний налог. Это удобно для НДФЛ, исчисленного 31 декабря со сверхнормативных суточных при командировках либо со стоимости подарков работникам и их детям без выплаты денежных доходов работникам до конца года. Тогда этот налог можно удержать из выплачиваемой в январе зарплаты. Что некоторые работодатели и делают, о чем свидетельствуют разъяснения ФНС по заполнению 6-НДФЛ, когда подарок выдан в одном году, а налог с него удержан в другом <14>.
Статья: Зарубежные командировки сегодня в период санкций
(Царькова Д.)
("Трудовое право", 2022, N 8)Напоминаем, что с суточных удерживается НДФЛ.
(Царькова Д.)
("Трудовое право", 2022, N 8)Напоминаем, что с суточных удерживается НДФЛ.
Статья: Работник стал нерезидентом: доудерживаем налог и отражаем в 6-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Пример. Заполнение расчета 6-НДФЛ при смене статуса работника с резидента на нерезидента
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Пример. Заполнение расчета 6-НДФЛ при смене статуса работника с резидента на нерезидента
Вопрос: В ЛНА организации суточные установлены в размере 1 000 руб., а срок выплаты заработной платы за июнь - 02.07.2024. В каком периоде в расчете 6-НДФЛ отражается НДФЛ со сверхнормативных суточных по командировке с 03.06.2024 по 07.06.2024, если авансовый отчет по ней утвержден 10.06.2024?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: В ЛНА организации суточные установлены в размере 1 000 руб., а срок выплаты заработной платы за июнь - 02.07.2024. В каком периоде в расчете 6-НДФЛ отражается НДФЛ со сверхнормативных суточных по командировке с 03.06.2024 по 07.06.2024, если авансовый отчет по ней утвержден 10.06.2024?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: В ЛНА организации суточные установлены в размере 1 000 руб., а срок выплаты заработной платы за июнь - 02.07.2024. В каком периоде в расчете 6-НДФЛ отражается НДФЛ со сверхнормативных суточных по командировке с 03.06.2024 по 07.06.2024, если авансовый отчет по ней утвержден 10.06.2024?
Готовое решение: Как отразить в расчете 6-НДФЛ заработную плату
(КонсультантПлюс, 2026)Отражайте выплату среднего заработка физлицу на время командировки в расчете 6-НДФЛ в том же порядке, изложенном в разд. 1 данного материала, что и выплату зарплаты, за тот отчетный (налоговый) период, на который приходится дата выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, п. 26 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ). Связано это с тем, что в целях обложения НДФЛ средний заработок на период командировки относится к оплате труда. Такой вывод следует из Писем Минфина России от 09.04.2018 N 03-04-07/23964 (направлено Письмом ФНС России от 17.04.2018 N БС-4-11/7320@), ФНС России от 08.06.2018 N БС-4-11/11115@.
(КонсультантПлюс, 2026)Отражайте выплату среднего заработка физлицу на время командировки в расчете 6-НДФЛ в том же порядке, изложенном в разд. 1 данного материала, что и выплату зарплаты, за тот отчетный (налоговый) период, на который приходится дата выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, п. 26 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ). Связано это с тем, что в целях обложения НДФЛ средний заработок на период командировки относится к оплате труда. Такой вывод следует из Писем Минфина России от 09.04.2018 N 03-04-07/23964 (направлено Письмом ФНС России от 17.04.2018 N БС-4-11/7320@), ФНС России от 08.06.2018 N БС-4-11/11115@.
Статья: 6-НДФЛ и справки о доходах физлиц за 2024 год: как сдать без претензий от ИФНС
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 4)Внимание! Датой получения дохода в виде сверхнормативных суточных при разъездной работе/вахтовой надбавки (свыше 700 руб./2 500 руб. за день работы (нахождения в пути) в РФ/за границей) признается день выплаты работнику. А не дата утверждения авансового отчета, как при командировках. Так что у дохода в виде этих суточных никаких особенностей нет. Если их выплатили в 2024 г., то сверхлимитную сумму, исчисленный и удержанный из нее НДФЛ надо показать в годовом расчете 6-НДФЛ <11>;
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 4)Внимание! Датой получения дохода в виде сверхнормативных суточных при разъездной работе/вахтовой надбавки (свыше 700 руб./2 500 руб. за день работы (нахождения в пути) в РФ/за границей) признается день выплаты работнику. А не дата утверждения авансового отчета, как при командировках. Так что у дохода в виде этих суточных никаких особенностей нет. Если их выплатили в 2024 г., то сверхлимитную сумму, исчисленный и удержанный из нее НДФЛ надо показать в годовом расчете 6-НДФЛ <11>;