Командировка билеты ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Командировка билеты ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 213 НК РФРазъяснения неоднозначны по вопросу о том, облагаются ли НДФЛ возмещенные работодателем взносы на добровольное страхование от несчастных случаев, уплаченные при покупке билетов в командировку
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам1.1. Облагается ли НДФЛ добровольная страховка, уплаченная при покупке билетов командированному работнику?
Нормативные акты
<Письмо> Минфина России от 05.10.2022 N 03-04-05/96040
<О налогообложении сумм возмещения организацией расходов работника по проезду до места командировки и обратно в случае, если дата, указанная в проездном документе, не совпадает с датой окончания командировки>В этом случае оплата организацией за сотрудника обратного билета со сроком приезда позднее окончания срока командировки, обозначенного в приказе о командировании, в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 211 Кодекса признается его доходом, полученным в натуральной форме. Стоимость указанного билета подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в полном объеме в соответствии с положениями статьи 211 Кодекса.
<О налогообложении сумм возмещения организацией расходов работника по проезду до места командировки и обратно в случае, если дата, указанная в проездном документе, не совпадает с датой окончания командировки>В этом случае оплата организацией за сотрудника обратного билета со сроком приезда позднее окончания срока командировки, обозначенного в приказе о командировании, в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 211 Кодекса признается его доходом, полученным в натуральной форме. Стоимость указанного билета подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в полном объеме в соответствии с положениями статьи 211 Кодекса.
Письмо МНС РФ от 04.12.2003 N 03-1-08/3527/13-АТ995
"О налоговых вычетах по НДС при командировках"В соответствии с пунктом 1 статьи 170 Кодекса суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, не включаются в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц), за исключением случаев, предусмотренных статьей 170 Кодекса.
"О налоговых вычетах по НДС при командировках"В соответствии с пунктом 1 статьи 170 Кодекса суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, не включаются в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц), за исключением случаев, предусмотренных статьей 170 Кодекса.
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение командировочных расходов
(КонсультантПлюс, 2026)НДФЛ. Если сразу после окончания командировки работнику предоставляется отпуск, который он проводит в месте командирования, то оплата обратного билета со сроком приезда позднее окончания командировки является доходом работника в натуральной форме. Стоимость билета облагается НДФЛ в полном объеме. Аналогичный подход используется, если работник выехал к месту командировки до даты ее начала.
(КонсультантПлюс, 2026)НДФЛ. Если сразу после окончания командировки работнику предоставляется отпуск, который он проводит в месте командирования, то оплата обратного билета со сроком приезда позднее окончания командировки является доходом работника в натуральной форме. Стоимость билета облагается НДФЛ в полном объеме. Аналогичный подход используется, если работник выехал к месту командировки до даты ее начала.
Статья: Свежая подборка вопросов-ответов на "прибыльную" тему
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 14)Но затраты на обратную дорогу нельзя учесть в "прибыльных" целях, поскольку по правилам НК в расходы можно включить проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы <21>. Кроме того, стоимость обратного билета облагается НДФЛ и страховыми взносами.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 14)Но затраты на обратную дорогу нельзя учесть в "прибыльных" целях, поскольку по правилам НК в расходы можно включить проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы <21>. Кроме того, стоимость обратного билета облагается НДФЛ и страховыми взносами.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Нужно ли удерживать НДФЛ с оплаты проезда, если работник до начала командировки или после ее окончания использовал отпуск в месте ее проведения
(КонсультантПлюс, 2026)По мнению налогового органа, если дата перелета, указанная в билете, не совпадает с датой, отраженной в командировочном удостоверении (когда работник воспользовался в месте командирования отпуском), то оплата работодателем стоимости билета является доходом сотрудника и облагается НДФЛ. Суд отклонил данный довод и указал: возмещение стоимости перелета работнику является компенсацией его расходов, а не получением им дохода (ст. 217 НК РФ). При этом законодательством не предусматривается обязательное совпадение рассматриваемых дат в качестве условия возмещения расходов работника на проезд к месту командировки и обратно.
Нужно ли удерживать НДФЛ с оплаты проезда, если работник до начала командировки или после ее окончания использовал отпуск в месте ее проведения
(КонсультантПлюс, 2026)По мнению налогового органа, если дата перелета, указанная в билете, не совпадает с датой, отраженной в командировочном удостоверении (когда работник воспользовался в месте командирования отпуском), то оплата работодателем стоимости билета является доходом сотрудника и облагается НДФЛ. Суд отклонил данный довод и указал: возмещение стоимости перелета работнику является компенсацией его расходов, а не получением им дохода (ст. 217 НК РФ). При этом законодательством не предусматривается обязательное совпадение рассматриваемых дат в качестве условия возмещения расходов работника на проезд к месту командировки и обратно.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Также, по нашему мнению, возможен вариант определения даты получения дохода на момент передачи билета физическому лицу. Такой подход будет возможным и обоснованным, если на практике бывают случаи, когда оплаченные билеты не передаются работникам (например, по причине увольнения, или командировки, или длительной болезни и т.п.). Иначе говоря, если по опыту работодателя оплата билета еще не означает его вручение работнику, то моментом получения дохода можно считать именно дату вручения.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Также, по нашему мнению, возможен вариант определения даты получения дохода на момент передачи билета физическому лицу. Такой подход будет возможным и обоснованным, если на практике бывают случаи, когда оплаченные билеты не передаются работникам (например, по причине увольнения, или командировки, или длительной болезни и т.п.). Иначе говоря, если по опыту работодателя оплата билета еще не означает его вручение работнику, то моментом получения дохода можно считать именно дату вручения.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ различные виды выплат
(КонсультантПлюс, 2026)Если стоимость питания в самолете включена в стоимость билета, то она не облагается НДФЛ, так как ее можно отнести к расходам на проезд в командировке (п. 1 ст. 217 НК РФ, п. п. 95, 97 Федеральных авиационных правил, утвержденных Приказом Минтранса России от 28.06.2007 N 82).
(КонсультантПлюс, 2026)Если стоимость питания в самолете включена в стоимость билета, то она не облагается НДФЛ, так как ее можно отнести к расходам на проезд в командировке (п. 1 ст. 217 НК РФ, п. п. 95, 97 Федеральных авиационных правил, утвержденных Приказом Минтранса России от 28.06.2007 N 82).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Удерживается ли НДФЛ с оплаты (компенсации стоимости) проезда командированного работника от места жительства, не совпадающего с местом работы, и обратно к месту жительства
(КонсультантПлюс, 2026)Финансовое ведомство отмечает, что организация должна приобретать билет командированному сотруднику, учитывая нормы Инструкции от 07.04.1988 N 62. В случае если сотрудник отправился в командировку из места своего жительства, отличного от места его работы, а также вернулся из нее в место жительства, стоимость билета, оплаченная ему организацией, является его доходом в натуральной форме и облагается НДФЛ согласно ст. 211 НК РФ.
Удерживается ли НДФЛ с оплаты (компенсации стоимости) проезда командированного работника от места жительства, не совпадающего с местом работы, и обратно к месту жительства
(КонсультантПлюс, 2026)Финансовое ведомство отмечает, что организация должна приобретать билет командированному сотруднику, учитывая нормы Инструкции от 07.04.1988 N 62. В случае если сотрудник отправился в командировку из места своего жительства, отличного от места его работы, а также вернулся из нее в место жительства, стоимость билета, оплаченная ему организацией, является его доходом в натуральной форме и облагается НДФЛ согласно ст. 211 НК РФ.
Статья: Несостоявшаяся командировка: учет и налогообложение
(Антонов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 12)Налог на доходы физических лиц
(Антонов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 12)Налог на доходы физических лиц
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Например, организация проводит выездное мероприятие по сплочению коллектива (тренинг и деловые игры). В таком случае выезд работников в другую местность не признают командировкой (участие в мероприятии не связано с выполнением служебного поручения). Суммы оплаты организацией стоимости железнодорожных билетов облагают НДФЛ и начисляют страховые взносы (письмо Минфина России от 26.10.2023 N 03-03-06/1/102094);
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Например, организация проводит выездное мероприятие по сплочению коллектива (тренинг и деловые игры). В таком случае выезд работников в другую местность не признают командировкой (участие в мероприятии не связано с выполнением служебного поручения). Суммы оплаты организацией стоимости железнодорожных билетов облагают НДФЛ и начисляют страховые взносы (письмо Минфина России от 26.10.2023 N 03-03-06/1/102094);