Коллегия адвокатов страховые взносы
Подборка наиболее важных документов по запросу Коллегия адвокатов страховые взносы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 01.04.2024 N 88а-11604/2024 (УИД 40RS0001-01-2023-001338-91)
Категория спора: Страховые взносы.
Требование органа: 1) О взыскании недоимки по страховым взносам; 2) О взыскании пени.
Обстоятельства: Истец указал, что ответчик осуществляет адвокатскую деятельность, состоит на налоговом учете, ответчик не исполнил обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.При этом суд апелляционной инстанции исходил из того, что в платежном поручении от 30 декабря 2021 года N 175 указаны ИНН и КПП Коллегии адвокатов Калужской области "Потопальский и партнеры", отсутствуют сведения об ИНН административного ответчика ФИО1 или об уникальном идентификаторе начисления, позволяющим налоговому органу идентифицировать осуществление коллегией адвокатов платежа страховых взносов за адвоката ФИО1, имеющимися в материалах дела доказательствами подтверждается наличие у административного ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени в размере, указанном в административном иске.
Категория спора: Страховые взносы.
Требование органа: 1) О взыскании недоимки по страховым взносам; 2) О взыскании пени.
Обстоятельства: Истец указал, что ответчик осуществляет адвокатскую деятельность, состоит на налоговом учете, ответчик не исполнил обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.При этом суд апелляционной инстанции исходил из того, что в платежном поручении от 30 декабря 2021 года N 175 указаны ИНН и КПП Коллегии адвокатов Калужской области "Потопальский и партнеры", отсутствуют сведения об ИНН административного ответчика ФИО1 или об уникальном идентификаторе начисления, позволяющим налоговому органу идентифицировать осуществление коллегией адвокатов платежа страховых взносов за адвоката ФИО1, имеющимися в материалах дела доказательствами подтверждается наличие у административного ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени в размере, указанном в административном иске.
Кассационное определение Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 30.05.2023 N 88а-20546/2023(8а-14353/2023) по делу N 2а-959/2022 (УИД 61RS0007-01-2021-009165-82)
Категория спора: Страховые взносы.
Требование органа: О взыскании недоимки по страховым взносам.
Обстоятельства: Налоговый орган указал на то, что ответчик являлась адвокатом, следовательно, на нее возложена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Ответчик в полном объеме не исполнила обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Решение: Удовлетворено.Приведенные в кассационной жалобе доводы об отсутствии у К. обязанности по уплате страховых взносов в связи с тем, что она не является адвокатом занимающимся частной практикой по существу аналогичны доводам, приведенным в ходе рассмотрения дела. Судом апелляционной инстанции данным доводам дана надлежащая правовая оценка и обоснованно указано, что из положений главы 34 НК РФ не следует, что адвокаты состоящие в коллегии адвокатов освобождаются от уплаты страховых взносов. Иное толкование подателем кассационной жалобы положений законодательства не свидетельствует о неправильном применении судами норм права.
Категория спора: Страховые взносы.
Требование органа: О взыскании недоимки по страховым взносам.
Обстоятельства: Налоговый орган указал на то, что ответчик являлась адвокатом, следовательно, на нее возложена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Ответчик в полном объеме не исполнила обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Решение: Удовлетворено.Приведенные в кассационной жалобе доводы об отсутствии у К. обязанности по уплате страховых взносов в связи с тем, что она не является адвокатом занимающимся частной практикой по существу аналогичны доводам, приведенным в ходе рассмотрения дела. Судом апелляционной инстанции данным доводам дана надлежащая правовая оценка и обоснованно указано, что из положений главы 34 НК РФ не следует, что адвокаты состоящие в коллегии адвокатов освобождаются от уплаты страховых взносов. Иное толкование подателем кассационной жалобы положений законодательства не свидетельствует о неправильном применении судами норм права.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Каков порядок уплаты страховых взносов адвокатами?
(Консультация эксперта, 2025)Адвокат вправе самостоятельно избирать форму адвокатского образования: адвокатский кабинет, коллегия адвокатов, адвокатское бюро и юридическая консультация (ст. 20 Закона N 63-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2025)Адвокат вправе самостоятельно избирать форму адвокатского образования: адвокатский кабинет, коллегия адвокатов, адвокатское бюро и юридическая консультация (ст. 20 Закона N 63-ФЗ).
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 23.12.1999 N 18-П
"По делу о проверке конституционности отдельных положений статей 1, 2, 4 и 6 Федерального закона от 4 января 1999 года "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1999 год" и статьи 1 Федерального закона от 30 марта 1999 года "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1998 год" в связи с жалобами граждан, общественных организаций инвалидов и запросами судов"В отношении занимающихся частной практикой нотариусов Федеральным законом от 4 января 1999 года предусмотрено исключение из облагаемой базы для начисления страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации расходов, связанных с извлечением дохода. Что касается адвокатов, то в состав их расходов включаются не все подтвержденные документами необходимые фактические затраты, а только суммы, отчисляемые из полученного дохода на содержание коллегии адвокатов (статья 29 Положения об адвокатуре РСФСР, утвержденного Законом РСФСР от 20 ноября 1980 года). При определении облагаемой базы для начисления страховых взносов не принимаются во внимание не покрываемые этими отчислениями необходимые затраты, а также потери в доходе, связанные с обязательным льготным обслуживанием. В силу этого правовое регулирование тарифообложения в отношении адвокатов необоснованно увеличивает облагаемую базу для начисления страховых взносов даже в сравнении с установленной для занимающихся частной практикой нотариусов и во всяком случае не учитывает исполнение ими публично - правовых обязанностей.
"По делу о проверке конституционности отдельных положений статей 1, 2, 4 и 6 Федерального закона от 4 января 1999 года "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1999 год" и статьи 1 Федерального закона от 30 марта 1999 года "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1998 год" в связи с жалобами граждан, общественных организаций инвалидов и запросами судов"В отношении занимающихся частной практикой нотариусов Федеральным законом от 4 января 1999 года предусмотрено исключение из облагаемой базы для начисления страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации расходов, связанных с извлечением дохода. Что касается адвокатов, то в состав их расходов включаются не все подтвержденные документами необходимые фактические затраты, а только суммы, отчисляемые из полученного дохода на содержание коллегии адвокатов (статья 29 Положения об адвокатуре РСФСР, утвержденного Законом РСФСР от 20 ноября 1980 года). При определении облагаемой базы для начисления страховых взносов не принимаются во внимание не покрываемые этими отчислениями необходимые затраты, а также потери в доходе, связанные с обязательным льготным обслуживанием. В силу этого правовое регулирование тарифообложения в отношении адвокатов необоснованно увеличивает облагаемую базу для начисления страховых взносов даже в сравнении с установленной для занимающихся частной практикой нотариусов и во всяком случае не учитывает исполнение ими публично - правовых обязанностей.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за октябрь - ноябрь 2024 года
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 1)Положения подп. 2 п. 1 ст. 419, подп. 1 и 2 п. 1 ст. 430 НК РФ, действующие в системной взаимосвязи с законодательством об обязательном медицинском страховании, предполагают в соответствии с конституционно значимыми целями этого законодательства возложение на адвокатов, в том числе ветеранов боевых действий, обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, в связи с чем не противоречат ст. 7 и 39 Конституции РФ.
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 1)Положения подп. 2 п. 1 ст. 419, подп. 1 и 2 п. 1 ст. 430 НК РФ, действующие в системной взаимосвязи с законодательством об обязательном медицинском страховании, предполагают в соответствии с конституционно значимыми целями этого законодательства возложение на адвокатов, в том числе ветеранов боевых действий, обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, в связи с чем не противоречат ст. 7 и 39 Конституции РФ.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за август - сентябрь 2022 года
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 11)Отсутствие заявления об освобождении от уплаты страховых взносов на период приостановления статуса адвоката само по себе не влечет утрату права на такое освобождение.
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 11)Отсутствие заявления об освобождении от уплаты страховых взносов на период приостановления статуса адвоката само по себе не влечет утрату права на такое освобождение.
Вопрос: Организация выплатила адвокату, являющемуся членом коллегии адвокатов, вознаграждение по договору об оказании юридической помощи. Должна ли организация включить в форму "Персонифицированные сведения о физических лицах" сведения об адвокате и сумму его вознаграждения?
(Консультация эксперта, 2023)Адвокаты, входящие в коллегию адвокатов, являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и должны исчислять суммы страховых взносов в соответствии со ст. 430 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2023)Адвокаты, входящие в коллегию адвокатов, являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и должны исчислять суммы страховых взносов в соответствии со ст. 430 НК РФ.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за декабрь 2023 - январь 2024 года
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 3)Отсутствие облагаемого дохода у лиц, имеющих статус адвокатов и одновременно являющихся пенсионерами, не освобождает их от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование. Адвокаты, в том числе относящиеся к числу пенсионеров, признаны плательщиками страховых взносов; их освобождение от уплаты относится к исключительной прерогативе законодателя.
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 3)Отсутствие облагаемого дохода у лиц, имеющих статус адвокатов и одновременно являющихся пенсионерами, не освобождает их от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование. Адвокаты, в том числе относящиеся к числу пенсионеров, признаны плательщиками страховых взносов; их освобождение от уплаты относится к исключительной прерогативе законодателя.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за октябрь - ноябрь 2022 года
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 1)Не противоречит Конституции РФ возложение на военных пенсионеров, имеющих статус адвоката, обязанности по уплате взносов на обязательное медицинское страхование.
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 1)Не противоречит Конституции РФ возложение на военных пенсионеров, имеющих статус адвоката, обязанности по уплате взносов на обязательное медицинское страхование.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за декабрь 2022 - январь 2023 года
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 3)Не противоречит Конституции РФ доначисление адвокату - военному пенсионеру взносов на обязательное пенсионное страхование за период до момента, когда такие лица были освобождены от уплаты этих взносов.
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 3)Не противоречит Конституции РФ доначисление адвокату - военному пенсионеру взносов на обязательное пенсионное страхование за период до момента, когда такие лица были освобождены от уплаты этих взносов.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Перечисление доверителем денежных средств на расчетный счет коллегии адвокатов (внесение в кассу) и учет этих средств по лицевому счету определенного адвоката, ведущего дело доверителя, не являются фактической выплатой дохода адвокату, величину которого следует включать в налоговую базу по единому социальному налогу (сейчас - по страховым взносам) <1>.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Перечисление доверителем денежных средств на расчетный счет коллегии адвокатов (внесение в кассу) и учет этих средств по лицевому счету определенного адвоката, ведущего дело доверителя, не являются фактической выплатой дохода адвокату, величину которого следует включать в налоговую базу по единому социальному налогу (сейчас - по страховым взносам) <1>.
Вопрос: О предоставлении адвокату профессиональных вычетов по НДФЛ в сумме уплаченных страховых взносов на ОПС и ОМС при выплате вознаграждения за осуществление функций руководства адвокатским образованием.
(Письмо Минфина России от 26.09.2024 N 03-04-06/92860)Таким образом, коллегия адвокатов, адвокатское бюро и юридическая консультация в качестве налоговых агентов вправе учитывать в течение налогового периода в составе профессионального налогового вычета, предоставляемого адвокату на основании заявления адвоката, расходы адвоката на уплату страховых взносов при наличии документов, подтверждающих данные расходы (Письмо Минфина России от 01.09.2021 N 03-04-05/70770).
(Письмо Минфина России от 26.09.2024 N 03-04-06/92860)Таким образом, коллегия адвокатов, адвокатское бюро и юридическая консультация в качестве налоговых агентов вправе учитывать в течение налогового периода в составе профессионального налогового вычета, предоставляемого адвокату на основании заявления адвоката, расходы адвоката на уплату страховых взносов при наличии документов, подтверждающих данные расходы (Письмо Минфина России от 01.09.2021 N 03-04-05/70770).
Вопрос: О предоставлении адвокату профессионального вычета по НДФЛ в отношении расходов на уплату страховых взносов на ОПС и ОМС.
(Письмо Минфина России от 15.05.2023 N 03-04-05/43985)Таким образом, коллегия адвокатов, адвокатское бюро и юридическая консультация в качестве налоговых агентов вправе учитывать в течение налогового периода в составе профессионального налогового вычета, предоставляемого адвокату, расходы адвоката на обязательное пенсионное страхование и на уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование при наличии документов, подтверждающих данные расходы.
(Письмо Минфина России от 15.05.2023 N 03-04-05/43985)Таким образом, коллегия адвокатов, адвокатское бюро и юридическая консультация в качестве налоговых агентов вправе учитывать в течение налогового периода в составе профессионального налогового вычета, предоставляемого адвокату, расходы адвоката на обязательное пенсионное страхование и на уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование при наличии документов, подтверждающих данные расходы.