Количество добытого полезного ископаемого
Подборка наиболее важных документов по запросу Количество добытого полезного ископаемого (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 340 "Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, при определении количества добытого полезного ископаемого учитывается полезное ископаемое, в отношении которого в налоговом периоде завершен комплекс технологических операций. В условиях же переработки добытого полезного ископаемого возникает продукция обрабатывающей промышленности, не признаваемая объектом обложения НДПИ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, при определении количества добытого полезного ископаемого учитывается полезное ископаемое, в отношении которого в налоговом периоде завершен комплекс технологических операций. В условиях же переработки добытого полезного ископаемого возникает продукция обрабатывающей промышленности, не признаваемая объектом обложения НДПИ.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 337 "Добытое полезное ископаемое" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что добытым полезным ископаемым для налогоплательщика является не песчаник, а щебень, работы на дробильно-сортировочном комплексе приводят только к уменьшению габаритов кусков строительного камня в результате его разбивки механическим путем, основные характеристики продукта при этом не изменяются. Нахождение дробильно-сортировочного комплекса за пределами карьера в данном случае не имеет определяющего значения. Суд указал, что расходы налогоплательщика на доставку (транспортировку) полезного ископаемого до склада готовой продукции (до пункта отгрузки потребителю) к расходам на доставку (транспортировку) не относятся. В свою очередь, в сумму расходов включаются затраты на доставку (перевозку) добытого полезного ископаемого исключительно от склада готовой продукции (пункта ее отгрузки) до получателя. Расходы на доставку добытого полезного ископаемого от места добычи до склада готовой продукции относятся к расходам на добычу полезного ископаемого, которые не подлежат исключению из налогооблагаемой выручки от ее реализации. Расходы на транспортировку добытого полезного ископаемого от места добычи до склада готовой продукции и связанные с этим процессом общехозяйственные расходы подлежат включению в себестоимость продукции и участвуют в формировании цены реализации, то есть компенсируются покупателем. Суд произвел перерасчет налоговых обязательств налогоплательщика исходя из учета всей реализованной продукции, принятия расходов на транспортировку в части, принятия потерь при переработке добытого ископаемого. При определении стоимости единицы добытого полезного ископаемого учтены количество добытого полезного ископаемого, выручка от реализации всей продукции, количество реализованной продукции.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что добытым полезным ископаемым для налогоплательщика является не песчаник, а щебень, работы на дробильно-сортировочном комплексе приводят только к уменьшению габаритов кусков строительного камня в результате его разбивки механическим путем, основные характеристики продукта при этом не изменяются. Нахождение дробильно-сортировочного комплекса за пределами карьера в данном случае не имеет определяющего значения. Суд указал, что расходы налогоплательщика на доставку (транспортировку) полезного ископаемого до склада готовой продукции (до пункта отгрузки потребителю) к расходам на доставку (транспортировку) не относятся. В свою очередь, в сумму расходов включаются затраты на доставку (перевозку) добытого полезного ископаемого исключительно от склада готовой продукции (пункта ее отгрузки) до получателя. Расходы на доставку добытого полезного ископаемого от места добычи до склада готовой продукции относятся к расходам на добычу полезного ископаемого, которые не подлежат исключению из налогооблагаемой выручки от ее реализации. Расходы на транспортировку добытого полезного ископаемого от места добычи до склада готовой продукции и связанные с этим процессом общехозяйственные расходы подлежат включению в себестоимость продукции и участвуют в формировании цены реализации, то есть компенсируются покупателем. Суд произвел перерасчет налоговых обязательств налогоплательщика исходя из учета всей реализованной продукции, принятия расходов на транспортировку в части, принятия потерь при переработке добытого ископаемого. При определении стоимости единицы добытого полезного ископаемого учтены количество добытого полезного ископаемого, выручка от реализации всей продукции, количество реализованной продукции.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О классификации окисленного угля при определении количества добытого полезного ископаемого в целях исчисления НДПИ.
(Письмо Минфина России от 11.06.2025 N 03-06-06-01/57479)Вопрос: О классификации окисленного угля при определении количества добытого полезного ископаемого в целях исчисления НДПИ.
(Письмо Минфина России от 11.06.2025 N 03-06-06-01/57479)Вопрос: О классификации окисленного угля при определении количества добытого полезного ископаемого в целях исчисления НДПИ.
Вопрос: Об определении в целях НДПИ количества добытого полезного ископаемого.
(Письмо Минфина России от 28.08.2024 N 03-06-06-01/81272)Вопрос: Об определении в целях НДПИ количества добытого полезного ископаемого.
(Письмо Минфина России от 28.08.2024 N 03-06-06-01/81272)Вопрос: Об определении в целях НДПИ количества добытого полезного ископаемого.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 18.01.2005 N САЭ-3-13/5@
(ред. от 20.04.2022)
"О внесении изменений в формат представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (версия 3.00)"Раздел 3.1. Расчет количества добытого полезного
(ред. от 20.04.2022)
"О внесении изменений в формат представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (версия 3.00)"Раздел 3.1. Расчет количества добытого полезного
Готовое решение: Как списать дебиторскую задолженность в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, безнадежным долгом признается дебиторская задолженность, которая возникла в рамках соглашений о сервисных рисках либо соглашения об управлении финансированием и обязательства по ней прекращены из-за досрочного расторжения этих соглашений по обстоятельствам, за которые не отвечает ни одна из сторон соглашения, и отсутствуют добытые полезные ископаемые либо их количества недостаточно, чтобы покрыть расходы сторон (п. 2 ст. 266 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, безнадежным долгом признается дебиторская задолженность, которая возникла в рамках соглашений о сервисных рисках либо соглашения об управлении финансированием и обязательства по ней прекращены из-за досрочного расторжения этих соглашений по обстоятельствам, за которые не отвечает ни одна из сторон соглашения, и отсутствуют добытые полезные ископаемые либо их количества недостаточно, чтобы покрыть расходы сторон (п. 2 ст. 266 НК РФ).
Статья: Дробление бизнеса: понятие, признаки, доказательства и доказывание
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Так, объектом НДПИ по общему правилу признается добытое полезное ископаемое (п. 1 ст. 336, п. 1 ст. 337 НК РФ). При этом термин "полезное ископаемое" используется для целей налогообложения в специальном значении - как полезное ископаемое, содержащееся в фактически добытом (извлеченном) из недр минеральном сырье и соответствующее определенному стандарту качества. В силу п. 7 ст. 339 НК РФ при определении количества добытого полезного ископаемого необходимо учитывать весь комплекс технологических операций (процессов), предусмотренный техническим проектом разработки месторождения полезного ископаемого.
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Так, объектом НДПИ по общему правилу признается добытое полезное ископаемое (п. 1 ст. 336, п. 1 ст. 337 НК РФ). При этом термин "полезное ископаемое" используется для целей налогообложения в специальном значении - как полезное ископаемое, содержащееся в фактически добытом (извлеченном) из недр минеральном сырье и соответствующее определенному стандарту качества. В силу п. 7 ст. 339 НК РФ при определении количества добытого полезного ископаемого необходимо учитывать весь комплекс технологических операций (процессов), предусмотренный техническим проектом разработки месторождения полезного ископаемого.
Последние изменения: НДПИ по прочим полезным ископаемым (кроме углеводородного сырья)
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок определения налоговой базы как количества добытых полезных ископаемых в натуральном выражении дополнен:
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок определения налоговой базы как количества добытых полезных ископаемых в натуральном выражении дополнен:
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)Налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых, а в отношении ископаемых, перечисленных в подп. 3 п. 2 ст. 338 НК РФ, - как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)Налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых, а в отношении ископаемых, перечисленных в подп. 3 п. 2 ст. 338 НК РФ, - как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.
Статья: Механизм правового регулирования инвестиционной деятельности в Российской Федерации: проблемы и пути совершенствования
(Лиликова О.С.)
("Юрист", 2021, N 10)С недавнего времени наблюдается спад в сфере инвестиций иностранного капитала в производство на территории Российской Федерации. Данный период можно назвать инвестиционным кризисом, многие предприятия заявили об оттоке ресурсов. В таких условиях всем отраслям становится трудно поддерживать развитие на одном уровне и тем более не приходится планировать улучшение условий работы и развитие отрасли. Так, например, даже комплекс отраслей топливно-энергетического класса, который является наиболее выгодным и привлекательным для капиталовложений, потерял часть ресурсов инвестиций. Богатство территорий государства количеством природных полезных ископаемых побуждает инвесторов рассматривать отрасль добычи как наиболее перспективную для вложений. Запасы нефти, предложенные для экспорта, вкупе со стремлением большого процента государств диверсифицировать источники нефти и уменьшить привязанность к политике и ресурсам регионов Ближнего Востока создают выгодное положение для поддержки иностранными инвестициями именно нефтедобывающих предприятий.
(Лиликова О.С.)
("Юрист", 2021, N 10)С недавнего времени наблюдается спад в сфере инвестиций иностранного капитала в производство на территории Российской Федерации. Данный период можно назвать инвестиционным кризисом, многие предприятия заявили об оттоке ресурсов. В таких условиях всем отраслям становится трудно поддерживать развитие на одном уровне и тем более не приходится планировать улучшение условий работы и развитие отрасли. Так, например, даже комплекс отраслей топливно-энергетического класса, который является наиболее выгодным и привлекательным для капиталовложений, потерял часть ресурсов инвестиций. Богатство территорий государства количеством природных полезных ископаемых побуждает инвесторов рассматривать отрасль добычи как наиболее перспективную для вложений. Запасы нефти, предложенные для экспорта, вкупе со стремлением большого процента государств диверсифицировать источники нефти и уменьшить привязанность к политике и ресурсам регионов Ближнего Востока создают выгодное положение для поддержки иностранными инвестициями именно нефтедобывающих предприятий.
Статья: Соглашение о сервисных рисках как инструмент обеспечения экономической деятельности в сфере недропользования
(Кирилловых А.А.)
("Право и экономика", 2023, N 1)Механизм распределения прибыли от реализации соглашения имеет принципиальный характер, выступает в качестве существенных условий (ст. 12 Закона N 75-ФЗ). Согласно ч. 1 ст. 12 Закона прибыль должна распределяться после окончания очередного периода деятельности, который должен быть определен соглашением. Прежде всего, стороны определяют общее количество добытых полезных ископаемых и их стоимость. Для покрытия издержек также определяется компенсационная часть дорытых ископаемых. Разница между общей и компенсационной стоимостью образует доходную часть. Доли в доходной и компенсационной частях распределяются между сторонами соглашения.
(Кирилловых А.А.)
("Право и экономика", 2023, N 1)Механизм распределения прибыли от реализации соглашения имеет принципиальный характер, выступает в качестве существенных условий (ст. 12 Закона N 75-ФЗ). Согласно ч. 1 ст. 12 Закона прибыль должна распределяться после окончания очередного периода деятельности, который должен быть определен соглашением. Прежде всего, стороны определяют общее количество добытых полезных ископаемых и их стоимость. Для покрытия издержек также определяется компенсационная часть дорытых ископаемых. Разница между общей и компенсационной стоимостью образует доходную часть. Доли в доходной и компенсационной частях распределяются между сторонами соглашения.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, при проведении проверки налоговый орган переквалифицировал вид добытого полезного ископаемого (с известняка на щебень). При этом количество добытого полезного ископаемого - щебня определил расчетным путем.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, при проведении проверки налоговый орган переквалифицировал вид добытого полезного ископаемого (с известняка на щебень). При этом количество добытого полезного ископаемого - щебня определил расчетным путем.
Статья: Развитие законодательства Российской Федерации в сфере обращения с отходами недропользования - проблемы теории и практики
(Агафонов В.Б.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 6)Данные государственной статистической отчетности убедительно подтверждают этот вывод. Так, по данным Федеральной службы государственной статистики и Федеральной службы по надзору в сфере природопользования, с 2016 по 2022 год количество отходов добычи полезных ископаемых увеличилось почти в два раза (с 4 723 843,8 тысячи тонн в 2016 году до 8 380 098,6 тысячи тонн в 2022 году). При этом из общего объема отходов добычи полезных ископаемых количество образовавшихся отходов при добыче угля возросло более чем в 1,6 раза (с 3 377 939,9 тысячи тонн в 2016 году до 5 681 069,0 тысячи тонн в 2022 году), количество отходов добычи сырой нефти и природного газа увеличилось более чем в 1,1 раза (с 7 750,7 тысячи тонн в 2016 году до 8 255,5 тысячи тонн в 2022 году), количество отходов добычи металлических руд возросло более чем в 2,5 раза (с 957 557,3 тысячи тонн в 2016 году до 2 403 794,8 тысячи тонн в 2022 году). В то же время количество отходов при добыче прочих полезных ископаемых уменьшилось в 1,3 раза (с 376 242,8 тысячи тонн в 2016 году до 281 740,2 тысячи тонн в 2022 году) <5>.
(Агафонов В.Б.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 6)Данные государственной статистической отчетности убедительно подтверждают этот вывод. Так, по данным Федеральной службы государственной статистики и Федеральной службы по надзору в сфере природопользования, с 2016 по 2022 год количество отходов добычи полезных ископаемых увеличилось почти в два раза (с 4 723 843,8 тысячи тонн в 2016 году до 8 380 098,6 тысячи тонн в 2022 году). При этом из общего объема отходов добычи полезных ископаемых количество образовавшихся отходов при добыче угля возросло более чем в 1,6 раза (с 3 377 939,9 тысячи тонн в 2016 году до 5 681 069,0 тысячи тонн в 2022 году), количество отходов добычи сырой нефти и природного газа увеличилось более чем в 1,1 раза (с 7 750,7 тысячи тонн в 2016 году до 8 255,5 тысячи тонн в 2022 году), количество отходов добычи металлических руд возросло более чем в 2,5 раза (с 957 557,3 тысячи тонн в 2016 году до 2 403 794,8 тысячи тонн в 2022 году). В то же время количество отходов при добыче прочих полезных ископаемых уменьшилось в 1,3 раза (с 376 242,8 тысячи тонн в 2016 году до 281 740,2 тысячи тонн в 2022 году) <5>.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Налоговая база при добыче угля, некоторых видов углеводородного сырья и многокомпонентных комплексных руд, добываемых на определенных месторождениях, определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении (количество добытых полезных ископаемых определяется в соответствии со ст. 339 НК РФ).
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Налоговая база при добыче угля, некоторых видов углеводородного сырья и многокомпонентных комплексных руд, добываемых на определенных месторождениях, определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении (количество добытых полезных ископаемых определяется в соответствии со ст. 339 НК РФ).