Коэффициент ускорения амортизации основных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Коэффициент ускорения амортизации основных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)В Письмах от 03.03.2015 N 03-03-06/1/11019, от 23.01.2015 N 03-03-06/1/1777 Минфин РФ подтвердил право налогоплательщиков применять коэффициент ускоренной амортизации по основным средствам, принятым на учет до 01.01.2014, в отношении расходов на их модернизацию, понесенных после этой даты.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)В Письмах от 03.03.2015 N 03-03-06/1/11019, от 23.01.2015 N 03-03-06/1/1777 Минфин РФ подтвердил право налогоплательщиков применять коэффициент ускоренной амортизации по основным средствам, принятым на учет до 01.01.2014, в отношении расходов на их модернизацию, понесенных после этой даты.
Статья: Ускоренная амортизация: правила применения и частые ошибки
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 41)Компании имеют право списывать стоимость основных средств в расходы быстрее, применяя повышающие коэффициенты к норме амортизации. Однако на практике этот инструмент вызывает много вопросов и споров с налоговыми органами. В каких случаях можно применять коэффициенты 2 и 3? Какие сложности возникают при ускоренной амортизации ОС, работающих в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, в том числе после 1 января 2014 г.? И можно ли использовать ускоренную амортизацию при реорганизации? Разбираемся в нюансах на основе актуальной судебной практики.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 41)Компании имеют право списывать стоимость основных средств в расходы быстрее, применяя повышающие коэффициенты к норме амортизации. Однако на практике этот инструмент вызывает много вопросов и споров с налоговыми органами. В каких случаях можно применять коэффициенты 2 и 3? Какие сложности возникают при ускоренной амортизации ОС, работающих в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, в том числе после 1 января 2014 г.? И можно ли использовать ускоренную амортизацию при реорганизации? Разбираемся в нюансах на основе актуальной судебной практики.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по разработке учетной политики в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)В отношении амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, к основной норме амортизации налогоплательщик вправе применять специальный коэффициент, но не выше 2. Для амортизируемых основных средств, которые являются предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), к основной норме амортизации налогоплательщик, у которого данное основное средство должно учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (лизинга), вправе применять специальный коэффициент, но не выше 3, в соответствии со ст. 259 Налогового кодекса РФ.
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)В отношении амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, к основной норме амортизации налогоплательщик вправе применять специальный коэффициент, но не выше 2. Для амортизируемых основных средств, которые являются предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), к основной норме амортизации налогоплательщик, у которого данное основное средство должно учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (лизинга), вправе применять специальный коэффициент, но не выше 3, в соответствии со ст. 259 Налогового кодекса РФ.
Приказ Минпромнауки РФ от 04.01.2003 N 2
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"7. В отношении амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, к основной норме амортизации налогоплательщик вправе применять специальный коэффициент, но не выше 2. Для амортизируемых основных средств, которые являются предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), к основной норме амортизации налогоплательщик, у которого данное основное средство должно учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (договора лизинга), вправе применять специальный коэффициент, но не выше 3. Данные положения не распространяются на основные средства, относящиеся к первой, второй и третьей амортизационным группам, в случае, если данные основные средства амортизируются нелинейным методом.
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"7. В отношении амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, к основной норме амортизации налогоплательщик вправе применять специальный коэффициент, но не выше 2. Для амортизируемых основных средств, которые являются предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), к основной норме амортизации налогоплательщик, у которого данное основное средство должно учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (договора лизинга), вправе применять специальный коэффициент, но не выше 3. Данные положения не распространяются на основные средства, относящиеся к первой, второй и третьей амортизационным группам, в случае, если данные основные средства амортизируются нелинейным методом.
Статья: Какие коды нужно указать в декларации для отражения расходов на создание ОС и НМА, относящихся к сфере искусственного интеллекта?
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Помимо этого, в отношении таких основных средств и НМА может применяться повышающий коэффициент к основной норме амортизации не выше 3 (пп. 5 и 6 п. 2 ст. 259.3 НК РФ) при условии, что объекты ОС включены на дату их ввода в эксплуатацию в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, а объекты НМА в виде исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных - в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных.
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Помимо этого, в отношении таких основных средств и НМА может применяться повышающий коэффициент к основной норме амортизации не выше 3 (пп. 5 и 6 п. 2 ст. 259.3 НК РФ) при условии, что объекты ОС включены на дату их ввода в эксплуатацию в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, а объекты НМА в виде исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных - в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Сроки полезного использования машин и оборудования, используемых в прерывных технологических процессах, устанавливались исходя из двухсменного режима их работы. На это обращено внимание в Письме Минэкономразвития России от 13.01.2011 N д13-13 "О применении повышающего коэффициента к норме амортизации основных средств, используемых в круглосуточном режиме".
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Сроки полезного использования машин и оборудования, используемых в прерывных технологических процессах, устанавливались исходя из двухсменного режима их работы. На это обращено внимание в Письме Минэкономразвития России от 13.01.2011 N д13-13 "О применении повышающего коэффициента к норме амортизации основных средств, используемых в круглосуточном режиме".
Вопрос: Какие существуют особенности ведения налогового учета в IT-организациях?
(Консультация эксперта, 2025)В отношении амортизируемых основных средств, включенных на дату их ввода в эксплуатацию в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, а также в отношении НМА в виде исключительных прав на программы ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, применяется ускоренная амортизация с коэффициентом не выше 3 (пп. 5, 6 п. 2 ст. 259.3 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В отношении амортизируемых основных средств, включенных на дату их ввода в эксплуатацию в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, а также в отношении НМА в виде исключительных прав на программы ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, применяется ускоренная амортизация с коэффициентом не выше 3 (пп. 5, 6 п. 2 ст. 259.3 НК РФ).
Готовое решение: Применение коэффициентов к норме амортизации в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Возможно ли применение повышающего коэффициента к норме амортизации ОС, полученного безвозмездно, в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Возможно ли применение повышающего коэффициента к норме амортизации ОС, полученного безвозмездно, в налоговом учете
Статья: Спецкоэффициенты к норме амортизации - путь к налоговой экономии
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Применение к нормам амортизации повышающих (понижающих) коэффициентов влечет за собой соответствующее сокращение срока полезного использования таких объектов. При этом амортизационные подгруппы по объектам амортизируемого имущества, к нормам амортизации которых применяются повышающие (понижающие) коэффициенты, формируются в составе амортизационной группы исходя из определенного Классификацией основных средств N 1 срока полезного использования без учета его увеличения (п. 13 ст. 258 НК РФ).
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Применение к нормам амортизации повышающих (понижающих) коэффициентов влечет за собой соответствующее сокращение срока полезного использования таких объектов. При этом амортизационные подгруппы по объектам амортизируемого имущества, к нормам амортизации которых применяются повышающие (понижающие) коэффициенты, формируются в составе амортизационной группы исходя из определенного Классификацией основных средств N 1 срока полезного использования без учета его увеличения (п. 13 ст. 258 НК РФ).
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Да, может. Если выполняются все условия, установленные НК РФ, одновременное применение и коэффициента к расходам, формирующим первоначальную стоимость ОС, и повышающего коэффициента к норме амортизации вполне допустимо.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Да, может. Если выполняются все условия, установленные НК РФ, одновременное применение и коэффициента к расходам, формирующим первоначальную стоимость ОС, и повышающего коэффициента к норме амортизации вполне допустимо.
Вопрос: Как рассчитать отложенный налоговый актив?
(Консультация эксперта, 2025)Сумма амортизации за месяц = (Балансовая стоимость объекта ОС - Ликвидационная стоимость объекта ОС) / СПИ x Коэффициент ускорения.
(Консультация эксперта, 2025)Сумма амортизации за месяц = (Балансовая стоимость объекта ОС - Ликвидационная стоимость объекта ОС) / СПИ x Коэффициент ускорения.
Статья: ЕРРРП: как попасть в реестр производителю радиоэлектроники и какие это дает преимущества
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 19)Преимущество 3. Правительственное содействие и поддержка. Помимо преференций в тендерах, производители товаров, которые внесены в ЕРРРП, могут претендовать на различные формы правительственного содействия и поддержки, например такие, как бюджетные субсидии и налоговые льготы <8>. В частности, для отечественных производителей радиоэлектроники снижены ставки налога на прибыль, единый тариф страховых взносов, разрешены использование ускоренной амортизации по ряду объектов ОС, а также учет расходов с коэффициентом 1,5 при формировании первоначальной стоимости некоторых объектов ОС.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 19)Преимущество 3. Правительственное содействие и поддержка. Помимо преференций в тендерах, производители товаров, которые внесены в ЕРРРП, могут претендовать на различные формы правительственного содействия и поддержки, например такие, как бюджетные субсидии и налоговые льготы <8>. В частности, для отечественных производителей радиоэлектроники снижены ставки налога на прибыль, единый тариф страховых взносов, разрешены использование ускоренной амортизации по ряду объектов ОС, а также учет расходов с коэффициентом 1,5 при формировании первоначальной стоимости некоторых объектов ОС.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-лизингодателя выкуп лизингополучателем предмета лизинга (движимого имущества) по окончании срока лизинга по согласованной сторонами выкупной цене?..
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае объект ОС отнесен к третьей амортизационной группе. В связи с этим организация не вправе применять к основной норме амортизации повышающий коэффициент (пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ). Таким образом, сумма ежемесячной амортизации составляет 33 300 руб. (1 332 000 руб. x 1 / 40 мес. x 100%).
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае объект ОС отнесен к третьей амортизационной группе. В связи с этим организация не вправе применять к основной норме амортизации повышающий коэффициент (пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ). Таким образом, сумма ежемесячной амортизации составляет 33 300 руб. (1 332 000 руб. x 1 / 40 мес. x 100%).
Статья: Можно ли применять повышенный коэффициент амортизации к зданиям?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 34)Определения понятия "повышенная сменность" Налоговый кодекс не содержит. Руководствуясь положениями Федерального закона от 30.12.2009 N 384-ФЗ "Технический регламент о безопасности зданий и сооружений", Трудового кодекса, а также принимая во внимание письма Минэкономразвития России от 20.03.2007 N Д19-284, от 13.01.2011 N д13-13, суды указали, что режимом повышенной сменности в целях налогообложения является эксплуатация основных средств в три смены и более. При этом группа основных средств "здания" не может быть отнесена к многосменному режиму, так как любое здание построено в расчете на 24-часовую эксплуатацию и не может быть отнесено к основным средствам, используемым для работы в условиях повышенной сменности. Кроме того, приказы об утверждении режима работы торговых объектов, табели учета рабочего времени, ответы арендаторов, показания свидетелей, ведомости почасового потребления электроэнергии, акты об использовании основных средств свидетельствуют об отсутствии документального подтверждения довода компании об ускоренном износе основных средств и возможности применения повышающего коэффициента амортизации по критерию "повышенная сменность". При этом режим работы магазинов по объектам, к которым применен повышающий коэффициент, соответствует режиму работы в две смены.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 34)Определения понятия "повышенная сменность" Налоговый кодекс не содержит. Руководствуясь положениями Федерального закона от 30.12.2009 N 384-ФЗ "Технический регламент о безопасности зданий и сооружений", Трудового кодекса, а также принимая во внимание письма Минэкономразвития России от 20.03.2007 N Д19-284, от 13.01.2011 N д13-13, суды указали, что режимом повышенной сменности в целях налогообложения является эксплуатация основных средств в три смены и более. При этом группа основных средств "здания" не может быть отнесена к многосменному режиму, так как любое здание построено в расчете на 24-часовую эксплуатацию и не может быть отнесено к основным средствам, используемым для работы в условиях повышенной сменности. Кроме того, приказы об утверждении режима работы торговых объектов, табели учета рабочего времени, ответы арендаторов, показания свидетелей, ведомости почасового потребления электроэнергии, акты об использовании основных средств свидетельствуют об отсутствии документального подтверждения довода компании об ускоренном износе основных средств и возможности применения повышающего коэффициента амортизации по критерию "повышенная сменность". При этом режим работы магазинов по объектам, к которым применен повышающий коэффициент, соответствует режиму работы в две смены.