Коэффициент ускорения амортизации основных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Коэффициент ускорения амортизации основных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)В Письмах от 03.03.2015 N 03-03-06/1/11019, от 23.01.2015 N 03-03-06/1/1777 Минфин РФ подтвердил право налогоплательщиков применять коэффициент ускоренной амортизации по основным средствам, принятым на учет до 01.01.2014, в отношении расходов на их модернизацию, понесенных после этой даты.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)В Письмах от 03.03.2015 N 03-03-06/1/11019, от 23.01.2015 N 03-03-06/1/1777 Минфин РФ подтвердил право налогоплательщиков применять коэффициент ускоренной амортизации по основным средствам, принятым на учет до 01.01.2014, в отношении расходов на их модернизацию, понесенных после этой даты.
Готовое решение: Применение коэффициентов к норме амортизации в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Возможно ли применение повышающего коэффициента к норме амортизации ОС, полученного безвозмездно, в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Возможно ли применение повышающего коэффициента к норме амортизации ОС, полученного безвозмездно, в налоговом учете
Нормативные акты
"Методические рекомендации по разработке учетной политики в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)В отношении амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, к основной норме амортизации налогоплательщик вправе применять специальный коэффициент, но не выше 2. Для амортизируемых основных средств, которые являются предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), к основной норме амортизации налогоплательщик, у которого данное основное средство должно учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (лизинга), вправе применять специальный коэффициент, но не выше 3, в соответствии со ст. 259 Налогового кодекса РФ.
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)В отношении амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, к основной норме амортизации налогоплательщик вправе применять специальный коэффициент, но не выше 2. Для амортизируемых основных средств, которые являются предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), к основной норме амортизации налогоплательщик, у которого данное основное средство должно учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (лизинга), вправе применять специальный коэффициент, но не выше 3, в соответствии со ст. 259 Налогового кодекса РФ.
Приказ Минпромнауки РФ от 04.01.2003 N 2
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"7. В отношении амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, к основной норме амортизации налогоплательщик вправе применять специальный коэффициент, но не выше 2. Для амортизируемых основных средств, которые являются предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), к основной норме амортизации налогоплательщик, у которого данное основное средство должно учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (договора лизинга), вправе применять специальный коэффициент, но не выше 3. Данные положения не распространяются на основные средства, относящиеся к первой, второй и третьей амортизационным группам, в случае, если данные основные средства амортизируются нелинейным методом.
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"7. В отношении амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, к основной норме амортизации налогоплательщик вправе применять специальный коэффициент, но не выше 2. Для амортизируемых основных средств, которые являются предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), к основной норме амортизации налогоплательщик, у которого данное основное средство должно учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (договора лизинга), вправе применять специальный коэффициент, но не выше 3. Данные положения не распространяются на основные средства, относящиеся к первой, второй и третьей амортизационным группам, в случае, если данные основные средства амортизируются нелинейным методом.
Статья: Востребованность налоговых инструментов стимулирования капитальных вложений у российских организаций
(Покровская Н.В., Разуваева А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 6)Данный метод для стимулирования капитальных вложений используется в отдельных наиболее приоритетных отраслях экономики, а также на некоторых территориях. Специальный повышающий коэффициент не выше двух могут применять сельскохозяйственные организации промышленного типа, резиденты промышленно-производственных или туристско-рекреационных особых экономических зон, участники свободных экономических зон. Специальный коэффициент не выше трех применяется для основных средств, используемых в сфере водоснабжения и водоотведения, а также при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородов на новых морских месторождениях углеводородного сырья. Кроме того, ускоренная амортизация способствует внедрению в производство инновационных технологий и энергоэффективного оборудования: повышающие коэффициенты используются для основных средств, имеющих высокую энергетическую эффективность, а также для основного технологического оборудования, эксплуатируемого в случае применения наилучших доступных технологий, для основных фондов, использующихся исключительно для осуществления научно-технической деятельности. Также повышающие коэффициенты применяются для амортизируемых основных средств, которые были приняты на учет до 2014 г. и используются для работы в условиях агрессивной среды или повышенной сменности, что обусловливается ускоренными темпами физического износа производственных фондов и фактически не связано с инвестиционным стимулированием бизнеса со стороны государства.
(Покровская Н.В., Разуваева А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 6)Данный метод для стимулирования капитальных вложений используется в отдельных наиболее приоритетных отраслях экономики, а также на некоторых территориях. Специальный повышающий коэффициент не выше двух могут применять сельскохозяйственные организации промышленного типа, резиденты промышленно-производственных или туристско-рекреационных особых экономических зон, участники свободных экономических зон. Специальный коэффициент не выше трех применяется для основных средств, используемых в сфере водоснабжения и водоотведения, а также при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородов на новых морских месторождениях углеводородного сырья. Кроме того, ускоренная амортизация способствует внедрению в производство инновационных технологий и энергоэффективного оборудования: повышающие коэффициенты используются для основных средств, имеющих высокую энергетическую эффективность, а также для основного технологического оборудования, эксплуатируемого в случае применения наилучших доступных технологий, для основных фондов, использующихся исключительно для осуществления научно-технической деятельности. Также повышающие коэффициенты применяются для амортизируемых основных средств, которые были приняты на учет до 2014 г. и используются для работы в условиях агрессивной среды или повышенной сменности, что обусловливается ускоренными темпами физического износа производственных фондов и фактически не связано с инвестиционным стимулированием бизнеса со стороны государства.
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Включена ли фактическая выкупная цена имущества в состав арендных платежей, если ее размер, установленный в договоре аренды с правом выкупа, не соответствует действительной стоимости имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Апелляционный суд, отменяя решение арбитражного суда и удовлетворяя исковые требования в части первоначального иска, учел, что срок полезного действия приобретавшихся ЗАО "Омскстрой" предметов лизинга (85 месяцев) почти в три раза превышает сроки использования предмета лизинга по договорам N 044/07/Л2, N 045/07/Л2, N 046/07/Л2, N 047/07/Л2 (25, 30, 35 месяцев), транспортные средства передавались ООО "ЛК "УРАЛСИБ" технически исправными (следует из актов изъятия предметов лизинга) и пришел к выводу о том, что установление в договорах символической выкупной цены (1 000 рублей), приближенной к нулевой, означает, что действительная выкупная цена вошла, в числе прочего, в состав определенных сделкой периодических лизинговых платежей. Остаточную стоимость исчислил в соответствии с порядком учета на балансе организаций объектов основных средств, регулируемым Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2001 N 26н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01", исходя из амортизации техники линейным способом, к которой не применяется ускоренный коэффициент.
Включена ли фактическая выкупная цена имущества в состав арендных платежей, если ее размер, установленный в договоре аренды с правом выкупа, не соответствует действительной стоимости имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Апелляционный суд, отменяя решение арбитражного суда и удовлетворяя исковые требования в части первоначального иска, учел, что срок полезного действия приобретавшихся ЗАО "Омскстрой" предметов лизинга (85 месяцев) почти в три раза превышает сроки использования предмета лизинга по договорам N 044/07/Л2, N 045/07/Л2, N 046/07/Л2, N 047/07/Л2 (25, 30, 35 месяцев), транспортные средства передавались ООО "ЛК "УРАЛСИБ" технически исправными (следует из актов изъятия предметов лизинга) и пришел к выводу о том, что установление в договорах символической выкупной цены (1 000 рублей), приближенной к нулевой, означает, что действительная выкупная цена вошла, в числе прочего, в состав определенных сделкой периодических лизинговых платежей. Остаточную стоимость исчислил в соответствии с порядком учета на балансе организаций объектов основных средств, регулируемым Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2001 N 26н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01", исходя из амортизации техники линейным способом, к которой не применяется ускоренный коэффициент.
Вопрос: Как рассчитать отложенный налоговый актив?
(Консультация эксперта, 2025)Сумма амортизации за месяц = (Балансовая стоимость объекта ОС - Ликвидационная стоимость объекта ОС) / СПИ x Коэффициент ускорения.
(Консультация эксперта, 2025)Сумма амортизации за месяц = (Балансовая стоимость объекта ОС - Ликвидационная стоимость объекта ОС) / СПИ x Коэффициент ускорения.
Статья: Какие коды нужно указать в декларации для отражения расходов на создание ОС и НМА, относящихся к сфере искусственного интеллекта?
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Помимо этого, в отношении таких основных средств и НМА может применяться повышающий коэффициент к основной норме амортизации не выше 3 (пп. 5 и 6 п. 2 ст. 259.3 НК РФ) при условии, что объекты ОС включены на дату их ввода в эксплуатацию в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, а объекты НМА в виде исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных - в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных.
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Помимо этого, в отношении таких основных средств и НМА может применяться повышающий коэффициент к основной норме амортизации не выше 3 (пп. 5 и 6 п. 2 ст. 259.3 НК РФ) при условии, что объекты ОС включены на дату их ввода в эксплуатацию в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, а объекты НМА в виде исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных - в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)В письме Минэкономразвития РФ от 13.01.2011 N д13-13, в котором рассмотрен вопрос, касающийся применения повышающего коэффициента к норме амортизации основных средств, используемых в круглосуточном режиме, указано, что режимом повышенной сменности в целях налогообложения является эксплуатация указанных основных средств в три смены и более.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)В письме Минэкономразвития РФ от 13.01.2011 N д13-13, в котором рассмотрен вопрос, касающийся применения повышающего коэффициента к норме амортизации основных средств, используемых в круглосуточном режиме, указано, что режимом повышенной сменности в целях налогообложения является эксплуатация указанных основных средств в три смены и более.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-лизингодателя выкуп лизингополучателем предмета лизинга (движимого имущества) по окончании срока лизинга по согласованной сторонами выкупной цене?..
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае объект ОС отнесен к третьей амортизационной группе. В связи с этим организация не вправе применять к основной норме амортизации повышающий коэффициент (пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ). Таким образом, сумма ежемесячной амортизации составляет 33 300 руб. (1 332 000 руб. x 1 / 40 мес. x 100%).
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае объект ОС отнесен к третьей амортизационной группе. В связи с этим организация не вправе применять к основной норме амортизации повышающий коэффициент (пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ). Таким образом, сумма ежемесячной амортизации составляет 33 300 руб. (1 332 000 руб. x 1 / 40 мес. x 100%).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Применение к нормам амортизации объектов амортизируемого имущества повышающих (понижающих) коэффициентов влечет за собой соответствующее сокращение (увеличение) срока полезного использования таких объектов. При этом амортизационные подгруппы по объектам амортизируемого имущества, к нормам амортизации которых применяются повышающие (понижающие) коэффициенты, формируются в составе амортизационной группы исходя из определенного классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации, срока полезного использования без учета его увеличения (уменьшения).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Применение к нормам амортизации объектов амортизируемого имущества повышающих (понижающих) коэффициентов влечет за собой соответствующее сокращение (увеличение) срока полезного использования таких объектов. При этом амортизационные подгруппы по объектам амортизируемого имущества, к нормам амортизации которых применяются повышающие (понижающие) коэффициенты, формируются в составе амортизационной группы исходя из определенного классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации, срока полезного использования без учета его увеличения (уменьшения).
Статья: Спецкоэффициенты к норме амортизации - путь к налоговой экономии
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Применение к нормам амортизации повышающих (понижающих) коэффициентов влечет за собой соответствующее сокращение срока полезного использования таких объектов. При этом амортизационные подгруппы по объектам амортизируемого имущества, к нормам амортизации которых применяются повышающие (понижающие) коэффициенты, формируются в составе амортизационной группы исходя из определенного Классификацией основных средств N 1 срока полезного использования без учета его увеличения (п. 13 ст. 258 НК РФ).
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Применение к нормам амортизации повышающих (понижающих) коэффициентов влечет за собой соответствующее сокращение срока полезного использования таких объектов. При этом амортизационные подгруппы по объектам амортизируемого имущества, к нормам амортизации которых применяются повышающие (понижающие) коэффициенты, формируются в составе амортизационной группы исходя из определенного Классификацией основных средств N 1 срока полезного использования без учета его увеличения (п. 13 ст. 258 НК РФ).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Для целей налогообложения прибыли в отношении ряда объектов основных средств к основной норме амортизации может быть применен специальный повышающий коэффициент.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Для целей налогообложения прибыли в отношении ряда объектов основных средств к основной норме амортизации может быть применен специальный повышающий коэффициент.
Готовое решение: Особенности заполнения IT-компанией декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если в отношении одного и того же ОС или НМА вы применили и повышающий коэффициент к первоначальной стоимости, и коэффициент к норме амортизации, первоначальную стоимость отражайте с кодом 620 (621), а сумму амортизации, начисленной по нему в отчетном (налоговом) периоде, - с кодом 681 (682).
(КонсультантПлюс, 2025)Если в отношении одного и того же ОС или НМА вы применили и повышающий коэффициент к первоначальной стоимости, и коэффициент к норме амортизации, первоначальную стоимость отражайте с кодом 620 (621), а сумму амортизации, начисленной по нему в отчетном (налоговом) периоде, - с кодом 681 (682).