Коэффициент разрыхления при исчислении ндпи
Подборка наиболее важных документов по запросу Коэффициент разрыхления при исчислении ндпи (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 04.04.2025 N 309-ЭС25-1424 по делу N А60-50998/2023
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о возмещении потерь по договору купли-продажи долей в уставном капитале ООО.
Обжалуемый результат спора: Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку суды, отказывая в удовлетворении требования, не дали надлежащего толкования условиям договора, не установили, бесспорно ли требование налогового органа, не определили период, с которого продавец должен был узнать об ином порядке расчета НДПИ, не дали оценку всем имеющимся доказательствам.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Обществом "Каменск-Уральский карьер" получено информационное письмо налогового органа от 19 сентября 2022 г. N 11-27/11969 о результатах проведенного анализа показателей налоговой отчетности за 2019 - 2021 годы, согласно которому налоговым органом выявлены факты и обстоятельства, которые могут свидетельствовать о нарушении обществом налогового законодательства, а именно - отражение налогоплательщиком добычи известняка и песка с исчислением налога на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ), исходя из расчетной стоимости, тогда как сложившаяся практика предполагает обложение полезного ископаемого, добытого из недр, по цене реализации щебня; не учтен коэффициент разрыхления, что привело к несоответствию количества добытого полезного ископаемого по декларации объему полезного ископаемого, отраженному в журнале движения горной массы и формах N 5-гр, 2-лс; налоговым органом установлено занижение добытого полезного ископаемого за 2019 - 2021 годы и недоимка по уплате НДПИ по Исетскому и Кремлевскому месторождениям за 2019 - 2021 годы в размере 8 748 439 руб.; обществу "Каменск-Уральский карьер" указано на необходимость проведения анализа налоговой отчетности за 2019 - 2021 годы в целях самостоятельной проверки правильности формирования налоговой базы по НДПИ, учитывая нормы Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), и в случае выявления нарушений - представить уточненные налоговые декларации по НДПИ за 2019 - 2021 годы в срок до 3 октября 2022 г.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о возмещении потерь по договору купли-продажи долей в уставном капитале ООО.
Обжалуемый результат спора: Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку суды, отказывая в удовлетворении требования, не дали надлежащего толкования условиям договора, не установили, бесспорно ли требование налогового органа, не определили период, с которого продавец должен был узнать об ином порядке расчета НДПИ, не дали оценку всем имеющимся доказательствам.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Обществом "Каменск-Уральский карьер" получено информационное письмо налогового органа от 19 сентября 2022 г. N 11-27/11969 о результатах проведенного анализа показателей налоговой отчетности за 2019 - 2021 годы, согласно которому налоговым органом выявлены факты и обстоятельства, которые могут свидетельствовать о нарушении обществом налогового законодательства, а именно - отражение налогоплательщиком добычи известняка и песка с исчислением налога на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ), исходя из расчетной стоимости, тогда как сложившаяся практика предполагает обложение полезного ископаемого, добытого из недр, по цене реализации щебня; не учтен коэффициент разрыхления, что привело к несоответствию количества добытого полезного ископаемого по декларации объему полезного ископаемого, отраженному в журнале движения горной массы и формах N 5-гр, 2-лс; налоговым органом установлено занижение добытого полезного ископаемого за 2019 - 2021 годы и недоимка по уплате НДПИ по Исетскому и Кремлевскому месторождениям за 2019 - 2021 годы в размере 8 748 439 руб.; обществу "Каменск-Уральский карьер" указано на необходимость проведения анализа налоговой отчетности за 2019 - 2021 годы в целях самостоятельной проверки правильности формирования налоговой базы по НДПИ, учитывая нормы Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), и в случае выявления нарушений - представить уточненные налоговые декларации по НДПИ за 2019 - 2021 годы в срок до 3 октября 2022 г.
Подборка судебных решений за 2014 год: Статья 339 "Порядок определения количества добытого полезного ископаемого" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Основанием начисления НДПИ послужил вывод налогового органа о том, что в налоговой декларации налогоплательщик отражал количество добытой гравийно-песчаной смеси (ГПС) в целике (в плотном состоянии) по данным маркшейдерских замеров, а реализацию ГПС - в разрыхленном состоянии; при этом коэффициент разрыхления для цели исчисления НДПИ налогоплательщик не применял, что привело к занижению НДПИ, подлежащего уплате в бюджет. Поддерживая вывод налогового органа, суд указал, что количество ГПС должно определяться как количество ГПС в разрыхленном состоянии с учетом установленных для налогоплательщика коэффициентов разрыхления, при этом факт совпадения объема добытого и реализованного полезного ископаемого не свидетельствует об отсутствии оснований для применения коэффициента разрыхления для цели исчисления НДПИ.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Основанием начисления НДПИ послужил вывод налогового органа о том, что в налоговой декларации налогоплательщик отражал количество добытой гравийно-песчаной смеси (ГПС) в целике (в плотном состоянии) по данным маркшейдерских замеров, а реализацию ГПС - в разрыхленном состоянии; при этом коэффициент разрыхления для цели исчисления НДПИ налогоплательщик не применял, что привело к занижению НДПИ, подлежащего уплате в бюджет. Поддерживая вывод налогового органа, суд указал, что количество ГПС должно определяться как количество ГПС в разрыхленном состоянии с учетом установленных для налогоплательщика коэффициентов разрыхления, при этом факт совпадения объема добытого и реализованного полезного ископаемого не свидетельствует об отсутствии оснований для применения коэффициента разрыхления для цели исчисления НДПИ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 10)(-) 1. По мнению налогоплательщика, заявленные им в налоговых декларациях показатели, а именно: количество добытого полезного ископаемого (строительного камня) и цена реализации единицы полезного ископаемого - сформированы для полезного ископаемого в плотном теле, то есть данные величины являются сопоставимыми, в связи с чем основания для применения при исчислении налоговой базы по НДПИ коэффициента разрыхления отсутствовали.
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 10)(-) 1. По мнению налогоплательщика, заявленные им в налоговых декларациях показатели, а именно: количество добытого полезного ископаемого (строительного камня) и цена реализации единицы полезного ископаемого - сформированы для полезного ископаемого в плотном теле, то есть данные величины являются сопоставимыми, в связи с чем основания для применения при исчислении налоговой базы по НДПИ коэффициента разрыхления отсутствовали.
Нормативные акты
показать больше документовСтатья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2017, N 8)В нарушение п. 7 ст. 339 НК РФ Общество для целей исчисления НДПИ учитывало количество добытого известняка в плотном состоянии (в целике) на основании данных маркшейдерского учета без учета коэффициента разрыхления и всего комплекса технологических операций по добыче полезного ископаемого из недр в соответствии с техническим проектом разработки спорных месторождений. Поскольку процесс добычи Обществом известняка включает технологическую операцию его разрыхления, при определении количества добытого полезного ископаемого прямым методом должен учитываться коэффициент разрыхления, предусмотренный соответствующими техническими проектами. Общество занизило базу НДПИ
("Налоговый вестник", 2017, N 8)В нарушение п. 7 ст. 339 НК РФ Общество для целей исчисления НДПИ учитывало количество добытого известняка в плотном состоянии (в целике) на основании данных маркшейдерского учета без учета коэффициента разрыхления и всего комплекса технологических операций по добыче полезного ископаемого из недр в соответствии с техническим проектом разработки спорных месторождений. Поскольку процесс добычи Обществом известняка включает технологическую операцию его разрыхления, при определении количества добытого полезного ископаемого прямым методом должен учитываться коэффициент разрыхления, предусмотренный соответствующими техническими проектами. Общество занизило базу НДПИ
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 11)(-) По мнению ИФНС, налогоплательщик при определении объема добытого полезного ископаемого (песка) для исчисления НДПИ неверно применил данные о количестве добытого ископаемого исходя из его объема в плотном состоянии (в целике) без учета технологического процесса разрыхления и соответствующего повышающего коэффициента.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 11)(-) По мнению ИФНС, налогоплательщик при определении объема добытого полезного ископаемого (песка) для исчисления НДПИ неверно применил данные о количестве добытого ископаемого исходя из его объема в плотном состоянии (в целике) без учета технологического процесса разрыхления и соответствующего повышающего коэффициента.
Статья: Арбитражная "солянка" для промышленников
(Линейкина С.М.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 8)Арбитры из материалов дела установили, что учетной политикой налогоплательщика в целях исчисления НДПИ предусмотрено применение прямого метода определения количества добытого полезного ископаемого по месторождению на основании данных маркшейдерского учета. Такой учет осуществляется в соответствии с Инструкцией по маркшейдерскому учету объемов горных работ при добыче полезных ископаемых открытым способом, утвержденной Постановлением Госгортехнадзора России от 06.06.2003 N 74. В свою очередь, согласно техническому проекту разработки месторождения строительного камня разработка месторождения осуществляется открытым способом с предварительным рыхлением механическим способом. Потребителям строительный камень транспортируется в разрыхленном состоянии. Иными словами, применяемый налогоплательщиком процесс добычи строительного камня включает в себя технологическую операцию его рыхления. Поэтому при определении количества добытого полезного ископаемого прямым методом должен учитываться коэффициент разрыхления, предусмотренный техническим проектом.
(Линейкина С.М.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 8)Арбитры из материалов дела установили, что учетной политикой налогоплательщика в целях исчисления НДПИ предусмотрено применение прямого метода определения количества добытого полезного ископаемого по месторождению на основании данных маркшейдерского учета. Такой учет осуществляется в соответствии с Инструкцией по маркшейдерскому учету объемов горных работ при добыче полезных ископаемых открытым способом, утвержденной Постановлением Госгортехнадзора России от 06.06.2003 N 74. В свою очередь, согласно техническому проекту разработки месторождения строительного камня разработка месторождения осуществляется открытым способом с предварительным рыхлением механическим способом. Потребителям строительный камень транспортируется в разрыхленном состоянии. Иными словами, применяемый налогоплательщиком процесс добычи строительного камня включает в себя технологическую операцию его рыхления. Поэтому при определении количества добытого полезного ископаемого прямым методом должен учитываться коэффициент разрыхления, предусмотренный техническим проектом.
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2014, N 11)Инспекция доначислила НДПИ, полагая, что общество занизило количество добытого андезита в связи с отражением его в декларациях в плотном состоянии без учета коэффициента разрыхления (1,3). По мнению общества, в соответствии с лицензией на право пользования недрами добываемым полезным ископаемым, первым по своему качеству соответствующим стандартам, считается андезит в плотном состоянии. После дробления андезита образуется разрыхленный продукт - щебень, который считается вторичным продуктом, количество которого не может быть признано объектом обложения НДПИ. Суд согласился с обществом, указав, что не может быть признана полезным ископаемым продукция, полученная при его дальнейшей переработке
("Налоговый вестник", 2014, N 11)Инспекция доначислила НДПИ, полагая, что общество занизило количество добытого андезита в связи с отражением его в декларациях в плотном состоянии без учета коэффициента разрыхления (1,3). По мнению общества, в соответствии с лицензией на право пользования недрами добываемым полезным ископаемым, первым по своему качеству соответствующим стандартам, считается андезит в плотном состоянии. После дробления андезита образуется разрыхленный продукт - щебень, который считается вторичным продуктом, количество которого не может быть признано объектом обложения НДПИ. Суд согласился с обществом, указав, что не может быть признана полезным ископаемым продукция, полученная при его дальнейшей переработке