Коэффициент КВ в декларации по земельному налогу
Подборка наиболее важных документов по запросу Коэффициент КВ в декларации по земельному налогу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 12.05.2022 N 310-ЭС22-2242 по делу N А14-3191/2021
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа о доначислении земельного налога, пеней, штрафа.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ, поскольку заслуживают внимания доводы общества о том, что п. 1 ст. 394 НК РФ в редакции, действовавшей в спорный налоговый период, равно как и п. 3 ст. 3 Положения, утвержденного решением Воронежской городской Думы от 07.10.2005 N 162-II, не устанавливали ограничений для применения пониженной ставки земельного налога для земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, в зависимости от фактического использования земельного участка.В ходе налоговой проверки инспекцией было установлено, что у общества в проверяемом периоде в собственности находились земельные участки с видами разрешенного использования: "для индивидуальной жилой застройки", "индивидуальное жилищное строительство, отдельно стоящие индивидуальные жилые дома на одну, две семьи, коттеджи", "блокированные жилые дома с блок-квартирами на одну семью", "для сельскохозяйственного использования".
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа о доначислении земельного налога, пеней, штрафа.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ, поскольку заслуживают внимания доводы общества о том, что п. 1 ст. 394 НК РФ в редакции, действовавшей в спорный налоговый период, равно как и п. 3 ст. 3 Положения, утвержденного решением Воронежской городской Думы от 07.10.2005 N 162-II, не устанавливали ограничений для применения пониженной ставки земельного налога для земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, в зависимости от фактического использования земельного участка.В ходе налоговой проверки инспекцией было установлено, что у общества в проверяемом периоде в собственности находились земельные участки с видами разрешенного использования: "для индивидуальной жилой застройки", "индивидуальное жилищное строительство, отдельно стоящие индивидуальные жилые дома на одну, две семьи, коттеджи", "блокированные жилые дома с блок-квартирами на одну семью", "для сельскохозяйственного использования".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать авансовые платежи по земельному налогу
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы начали и (или) прекратили применять льготу в течение квартала, налог начисляйте с учетом коэффициента льготы (Кл) по формуле (п. п. 5.18, 5.20, 5.22, 5.24, 5.29 Порядка заполнения декларации по земельному налогу (указанный Порядок прекратил действие с 1 января 2021 г., но изложенные в нем правила расчета налога, считаем, остаются актуальными), п. п. 1, 10 ст. 396 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы начали и (или) прекратили применять льготу в течение квартала, налог начисляйте с учетом коэффициента льготы (Кл) по формуле (п. п. 5.18, 5.20, 5.22, 5.24, 5.29 Порядка заполнения декларации по земельному налогу (указанный Порядок прекратил действие с 1 января 2021 г., но изложенные в нем правила расчета налога, считаем, остаются актуальными), п. п. 1, 10 ст. 396 НК РФ):
Статья: Порядок заполнения налоговой декларации по земельному налогу предприятиями торговли и общественного питания
(Алимова М.С.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2017, N 6)Величина коэффициента Кв, который указывается по строке 140 в годовой налоговой декларации по земельному налогу, равна 0,0833 (1 мес. / 12 мес.).
(Алимова М.С.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2017, N 6)Величина коэффициента Кв, который указывается по строке 140 в годовой налоговой декларации по земельному налогу, равна 0,0833 (1 мес. / 12 мес.).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>11. Определяющим для применения налоговой ставки земельного налога 0,3% является вид разрешенного использования земельного участка и назначение возводимых на нем объектов. Для ситуаций, когда на земельном участке, предоставленном для жилищного строительства, не возведен объект недвижимости, пунктом 15 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации установлены правовые последствия в виде применения повышающих коэффициентов к названной ставке налога.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>11. Определяющим для применения налоговой ставки земельного налога 0,3% является вид разрешенного использования земельного участка и назначение возводимых на нем объектов. Для ситуаций, когда на земельном участке, предоставленном для жилищного строительства, не возведен объект недвижимости, пунктом 15 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации установлены правовые последствия в виде применения повышающих коэффициентов к названной ставке налога.
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2019 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Налоговую декларацию по земельному налогу за 2018 год необходимо представлять по обновленной форме
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Налоговую декларацию по земельному налогу за 2018 год необходимо представлять по обновленной форме
Вопрос: О порядке заполнения декларации по земельному налогу при изменении вида разрешенного использования земельного участка.
(Письмо ФНС России от 19.06.2018 N БС-4-21/11751)В пункте 5.16 Порядка указано, что по строке с кодом 140 указывается коэффициент Кв, который применяется для исчисления земельного налога в случае правообладания земельным участком в течение неполного налогового периода.
(Письмо ФНС России от 19.06.2018 N БС-4-21/11751)В пункте 5.16 Порядка указано, что по строке с кодом 140 указывается коэффициент Кв, который применяется для исчисления земельного налога в случае правообладания земельным участком в течение неполного налогового периода.
Вопрос: ...Учреждение утратило право пользования земельным участком 25 мая 2006 г. Авансовые платежи по земельному налогу рассчитаны исходя из значений коэффициента К2: за I квартал - 1; за II квартал - 0,83 (5/6); за III квартал - 0,56 (5/9); налог - исходя из значения К2 0,42 (5/9). Возникла переплата. Верен ли порядок расчета авансовых платежей и налога? В каком порядке осуществляется возврат излишне уплаченной суммы авансовых платежей?
(Письмо Минфина РФ от 05.09.2006 N 03-06-02-04/129)Согласно ст. 81 Кодекса организация вправе представить уточненный расчет по авансовому платежу за полугодие с нулевыми показателями с одновременным представлением налоговой декларации за 2006 г.
(Письмо Минфина РФ от 05.09.2006 N 03-06-02-04/129)Согласно ст. 81 Кодекса организация вправе представить уточненный расчет по авансовому платежу за полугодие с нулевыми показателями с одновременным представлением налоговой декларации за 2006 г.
Статья: Какие важные изменения плательщикам ЕНВД нужно учесть в своей работе в 2015 году
("Вмененка", 2015, N 2)Расчет земельного налога индивидуальными предпринимателями
("Вмененка", 2015, N 2)Расчет земельного налога индивидуальными предпринимателями
Статья: Новое в отчетности с 2019 года. Что учесть, чтобы сдать отчет без проблем
(Спиридонова Н.)
("Финансовая газета", 2019, N 10)Кроме того, установлено, что в случае необходимости одновременного применения коэффициентов Кв (учитывающий количество месяцев нахождения в собственности земельного участка, если такой участок был в собственности не полный налоговый период) и Ки, значение каждого из которых отлично от единицы, значение коэффициента Ки должно учитывать период владения земельным участком в данном налоговом периоде. В разделе 2 декларации по земельному налогу появилась новая строка 245. Она заполняется, если местные органы установили налоговую льготу в виде снижения налоговой ставки. Расчет показателя строки 245:
(Спиридонова Н.)
("Финансовая газета", 2019, N 10)Кроме того, установлено, что в случае необходимости одновременного применения коэффициентов Кв (учитывающий количество месяцев нахождения в собственности земельного участка, если такой участок был в собственности не полный налоговый период) и Ки, значение каждого из которых отлично от единицы, значение коэффициента Ки должно учитывать период владения земельным участком в данном налоговом периоде. В разделе 2 декларации по земельному налогу появилась новая строка 245. Она заполняется, если местные органы установили налоговую льготу в виде снижения налоговой ставки. Расчет показателя строки 245:
Статья: Земельный налог: расчет и декларация
(Нечаева Т.)
("Расчет", 2017, N 10)В строке 150 указывается сумма исчисленного земельного налога за налоговый период, которая равна произведению налоговой базы, из строки 110, налоговой ставки из строки 120 и коэффициента Кв из строки 140, деленному на 100.
(Нечаева Т.)
("Расчет", 2017, N 10)В строке 150 указывается сумма исчисленного земельного налога за налоговый период, которая равна произведению налоговой базы, из строки 110, налоговой ставки из строки 120 и коэффициента Кв из строки 140, деленному на 100.
Вопрос: Организация приобрела земельный участок в мае 2018 г. Через месяц на него было зарегистрировано право собственности. Как в этом случае нужно рассчитать земельный налог и заполнить соответствующую декларацию?
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2018, N 7)На основании п. 5.16 Порядка по строке с кодом 140 указывается коэффициент Кв, который применяется для исчисления земельного налога в случае правообладания участком в течение неполного налогового периода. Коэффициент Кв определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2018, N 7)На основании п. 5.16 Порядка по строке с кодом 140 указывается коэффициент Кв, который применяется для исчисления земельного налога в случае правообладания участком в течение неполного налогового периода. Коэффициент Кв определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
Статья: Земельный налог: налоговая декларация - 2019
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 3)В частности, уточнено, что в случае необходимости одновременного применения коэффициентов Кв и Ки, значение каждого из которых отлично от единицы, значение коэффициента Ки должно учитывать период владения земельным участком в данном налоговом периоде. Напомним, что коэффициент Кв, указываемый по строке с кодом 140, применяется для исчисления земельного налога в случае правообладания земельным участком в течение неполного налогового периода. По строке с кодом 145 проставляется коэффициент Ки, который применяется для исчисления земельного налога в случае изменения в течение налогового периода кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик земельного участка.
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 3)В частности, уточнено, что в случае необходимости одновременного применения коэффициентов Кв и Ки, значение каждого из которых отлично от единицы, значение коэффициента Ки должно учитывать период владения земельным участком в данном налоговом периоде. Напомним, что коэффициент Кв, указываемый по строке с кодом 140, применяется для исчисления земельного налога в случае правообладания земельным участком в течение неполного налогового периода. По строке с кодом 145 проставляется коэффициент Ки, который применяется для исчисления земельного налога в случае изменения в течение налогового периода кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик земельного участка.
Статья: Декларация по земельному налогу за 2012 г.
(Мотылев А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 3)Пример. В собственности организации находится земельный участок, отнесенный к категории земель населенных пунктов и расположенный на территории сельского поселения Замошенское Можайского муниципального района Московской области. Решением Совета депутатов данного муниципального района от 29 октября 2010 г. N 47/13 на его территории введен земельный налог, которым в отношении прочих земельных участков установлена налоговая ставка 1,5 процента. Также установлены отчетные периоды по налогу - за I, II и III кварталы. Под какие-либо льготы ни участок, ни само общество не подпадают. Кадастровая стоимость участка установлена в размере 833 625 руб. (все значения стоимостных показателей в декларации отражаются в полных рублях). Права на земельный участок зарегистрированы 12 июля 2012 г. Коэффициент Кв будет равен:
(Мотылев А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 3)Пример. В собственности организации находится земельный участок, отнесенный к категории земель населенных пунктов и расположенный на территории сельского поселения Замошенское Можайского муниципального района Московской области. Решением Совета депутатов данного муниципального района от 29 октября 2010 г. N 47/13 на его территории введен земельный налог, которым в отношении прочих земельных участков установлена налоговая ставка 1,5 процента. Также установлены отчетные периоды по налогу - за I, II и III кварталы. Под какие-либо льготы ни участок, ни само общество не подпадают. Кадастровая стоимость участка установлена в размере 833 625 руб. (все значения стоимостных показателей в декларации отражаются в полных рублях). Права на земельный участок зарегистрированы 12 июля 2012 г. Коэффициент Кв будет равен:
Вопрос: Как рассчитать земельный налог по вновь приобретенному участку, предназначенному для строительства МКД?
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 7)В 2021 году организации освобождены от обязанности заполнения и представления декларации по земельному налогу, названный Приказ утратил силу. В связи с этим ФНС Письмом от 01.06.2021 N БС-4-21/7598 направила сотрудникам налоговых органов разъяснения Минфина (Письмо от 31.05.2021 N 03-05-04-02/41980), который указал, что п. 7 ст. 396 НК РФ не устанавливает требования об определении размера коэффициента в десятичных дробях с точностью до десятитысячных долей. В связи с этим значение коэффициента должно определяться в виде правильной простой дроби.
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 7)В 2021 году организации освобождены от обязанности заполнения и представления декларации по земельному налогу, названный Приказ утратил силу. В связи с этим ФНС Письмом от 01.06.2021 N БС-4-21/7598 направила сотрудникам налоговых органов разъяснения Минфина (Письмо от 31.05.2021 N 03-05-04-02/41980), который указал, что п. 7 ст. 396 НК РФ не устанавливает требования об определении размера коэффициента в десятичных дробях с точностью до десятитысячных долей. В связи с этим значение коэффициента должно определяться в виде правильной простой дроби.
Статья: Ассорти вопросов по имущественным налогам
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 9)- во втором случае - в п. 1 ст. 391 НК РФ, определяющем порядок расчета налога с применением коэффициента Ки (для учета изменений кадастровой стоимости участка, произошедших, например, в результате изменения вида разрешенного использования участка, его перевода из одной категории в другую).
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 9)- во втором случае - в п. 1 ст. 391 НК РФ, определяющем порядок расчета налога с применением коэффициента Ки (для учета изменений кадастровой стоимости участка, произошедших, например, в результате изменения вида разрешенного использования участка, его перевода из одной категории в другую).