Коэффициент КВ в декларации по земельному налогу
Подборка наиболее важных документов по запросу Коэффициент КВ в декларации по земельному налогу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 12.05.2022 N 310-ЭС22-2242 по делу N А14-3191/2021
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа о доначислении земельного налога, пеней, штрафа.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ, поскольку заслуживают внимания доводы общества о том, что п. 1 ст. 394 НК РФ в редакции, действовавшей в спорный налоговый период, равно как и п. 3 ст. 3 Положения, утвержденного решением Воронежской городской Думы от 07.10.2005 N 162-II, не устанавливали ограничений для применения пониженной ставки земельного налога для земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, в зависимости от фактического использования земельного участка.В ходе налоговой проверки инспекцией было установлено, что у общества в проверяемом периоде в собственности находились земельные участки с видами разрешенного использования: "для индивидуальной жилой застройки", "индивидуальное жилищное строительство, отдельно стоящие индивидуальные жилые дома на одну, две семьи, коттеджи", "блокированные жилые дома с блок-квартирами на одну семью", "для сельскохозяйственного использования".
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа о доначислении земельного налога, пеней, штрафа.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ, поскольку заслуживают внимания доводы общества о том, что п. 1 ст. 394 НК РФ в редакции, действовавшей в спорный налоговый период, равно как и п. 3 ст. 3 Положения, утвержденного решением Воронежской городской Думы от 07.10.2005 N 162-II, не устанавливали ограничений для применения пониженной ставки земельного налога для земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, в зависимости от фактического использования земельного участка.В ходе налоговой проверки инспекцией было установлено, что у общества в проверяемом периоде в собственности находились земельные участки с видами разрешенного использования: "для индивидуальной жилой застройки", "индивидуальное жилищное строительство, отдельно стоящие индивидуальные жилые дома на одну, две семьи, коттеджи", "блокированные жилые дома с блок-квартирами на одну семью", "для сельскохозяйственного использования".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать авансовые платежи по земельному налогу
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы начали и (или) прекратили применять льготу в течение квартала, налог начисляйте с учетом коэффициента льготы (Кл) по формуле (п. п. 5.18, 5.20, 5.22, 5.24, 5.29 Порядка заполнения декларации по земельному налогу (указанный Порядок прекратил действие с 1 января 2021 г., но изложенные в нем правила расчета налога, считаем, остаются актуальными), п. п. 1, 10 ст. 396 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы начали и (или) прекратили применять льготу в течение квартала, налог начисляйте с учетом коэффициента льготы (Кл) по формуле (п. п. 5.18, 5.20, 5.22, 5.24, 5.29 Порядка заполнения декларации по земельному налогу (указанный Порядок прекратил действие с 1 января 2021 г., но изложенные в нем правила расчета налога, считаем, остаются актуальными), п. п. 1, 10 ст. 396 НК РФ):
Статья: Порядок заполнения налоговой декларации по земельному налогу предприятиями торговли и общественного питания
(Алимова М.С.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2017, N 6)Величина коэффициента Кв, который указывается по строке 140 в годовой налоговой декларации по земельному налогу, равна 0,0833 (1 мес. / 12 мес.).
(Алимова М.С.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2017, N 6)Величина коэффициента Кв, который указывается по строке 140 в годовой налоговой декларации по земельному налогу, равна 0,0833 (1 мес. / 12 мес.).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>11. Определяющим для применения налоговой ставки земельного налога 0,3% является вид разрешенного использования земельного участка и назначение возводимых на нем объектов. Для ситуаций, когда на земельном участке, предоставленном для жилищного строительства, не возведен объект недвижимости, пунктом 15 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации установлены правовые последствия в виде применения повышающих коэффициентов к названной ставке налога.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>11. Определяющим для применения налоговой ставки земельного налога 0,3% является вид разрешенного использования земельного участка и назначение возводимых на нем объектов. Для ситуаций, когда на земельном участке, предоставленном для жилищного строительства, не возведен объект недвижимости, пунктом 15 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации установлены правовые последствия в виде применения повышающих коэффициентов к названной ставке налога.
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2019 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Налоговую декларацию по земельному налогу за 2018 год необходимо представлять по обновленной форме
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Налоговую декларацию по земельному налогу за 2018 год необходимо представлять по обновленной форме
Статья: Земельный налог: расчет и декларация
(Нечаева Т.)
("Расчет", 2017, N 10)В строке 150 указывается сумма исчисленного земельного налога за налоговый период, которая равна произведению налоговой базы, из строки 110, налоговой ставки из строки 120 и коэффициента Кв из строки 140, деленному на 100.
(Нечаева Т.)
("Расчет", 2017, N 10)В строке 150 указывается сумма исчисленного земельного налога за налоговый период, которая равна произведению налоговой базы, из строки 110, налоговой ставки из строки 120 и коэффициента Кв из строки 140, деленному на 100.
Вопрос: ...О некоторых вопросах, связанных с порядком уплаты земельного налога в случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права на земельный участок.
(Письмо Минфина РФ от 08.09.2006 N 03-06-01-02/36)2. Приведенный в вашем примере 1 расчет земельного налога, коэффициента К2 и сумм авансовых платежей, подлежащих уплате за первый квартал, полугодие и девять месяцев налогового периода, соответствует требованиям законодательства. Что касается поставленных в вашем письме вопросов, связанных с исчислением и уплатой налога на имущество организаций, то разъяснения по этим вопросам будут даны Департаментом дополнительно, после получения заключения из Департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности.
(Письмо Минфина РФ от 08.09.2006 N 03-06-01-02/36)2. Приведенный в вашем примере 1 расчет земельного налога, коэффициента К2 и сумм авансовых платежей, подлежащих уплате за первый квартал, полугодие и девять месяцев налогового периода, соответствует требованиям законодательства. Что касается поставленных в вашем письме вопросов, связанных с исчислением и уплатой налога на имущество организаций, то разъяснения по этим вопросам будут даны Департаментом дополнительно, после получения заключения из Департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности.
Статья: Комментарий к Письмам Минфина России от 08.09.2006 N 03-06-01-02/36 и от 05.09.2006 N 03-06-02-04/129
("Консультант", 2006, N 22)В связи с тем что во II квартале фирма продала землю, по итогам полугодия она заплатила не авансовый платеж, а налог.
("Консультант", 2006, N 22)В связи с тем что во II квартале фирма продала землю, по итогам полугодия она заплатила не авансовый платеж, а налог.
"Налоги 2009: все о поправках в Налоговый кодекс РФ"
(Петров А.В.)
("Бератор-Паблишинг", 2009)Следовательно, по итогам полугодия фирма доплатила земельный налог в сумме:
(Петров А.В.)
("Бератор-Паблишинг", 2009)Следовательно, по итогам полугодия фирма доплатила земельный налог в сумме:
Статья: Земельный налог: налоговая декларация - 2019
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 3)В частности, уточнено, что в случае необходимости одновременного применения коэффициентов Кв и Ки, значение каждого из которых отлично от единицы, значение коэффициента Ки должно учитывать период владения земельным участком в данном налоговом периоде. Напомним, что коэффициент Кв, указываемый по строке с кодом 140, применяется для исчисления земельного налога в случае правообладания земельным участком в течение неполного налогового периода. По строке с кодом 145 проставляется коэффициент Ки, который применяется для исчисления земельного налога в случае изменения в течение налогового периода кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик земельного участка.
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 3)В частности, уточнено, что в случае необходимости одновременного применения коэффициентов Кв и Ки, значение каждого из которых отлично от единицы, значение коэффициента Ки должно учитывать период владения земельным участком в данном налоговом периоде. Напомним, что коэффициент Кв, указываемый по строке с кодом 140, применяется для исчисления земельного налога в случае правообладания земельным участком в течение неполного налогового периода. По строке с кодом 145 проставляется коэффициент Ки, который применяется для исчисления земельного налога в случае изменения в течение налогового периода кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик земельного участка.
Вопрос: В каком порядке должны исчисляться земельный налог и авансовые платежи в случае, если организация владела земельным участком неполный налоговый период и при этом право на льготу по налогу у нее имелось в течение периода владения частично (не весь период владения)?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2019)Согласно п. п. 5.15, 5.16 Порядка заполнения налоговой декларации по земельному налогу (утв. Приказом ФНС России от 10.05.2017 N ММВ-7-21/347@) (далее - Порядок) по строке с кодом 130 указывается количество полных месяцев владения земельным участком в течение налогового периода. По строке с кодом 140 указывается коэффициент Кв, который применяется для исчисления земельного налога в случае правообладания земельным участком в течение неполного налогового периода.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2019)Согласно п. п. 5.15, 5.16 Порядка заполнения налоговой декларации по земельному налогу (утв. Приказом ФНС России от 10.05.2017 N ММВ-7-21/347@) (далее - Порядок) по строке с кодом 130 указывается количество полных месяцев владения земельным участком в течение налогового периода. По строке с кодом 140 указывается коэффициент Кв, который применяется для исчисления земельного налога в случае правообладания земельным участком в течение неполного налогового периода.
"Земельный налог"
(Кузьмин Г.В.)
("Налоговый вестник", 2012)В строке 170 указывается сумма исчисленного земельного налога за налоговый период, рассчитанная как произведение налоговой базы, указанной по стр. 130, налоговой ставки, указанной по стр. 140, и коэффициента (Кв), указанного по стр. 160, деленное на 100: (стр. 130 x стр. 140 x стр. 160) : 100.
(Кузьмин Г.В.)
("Налоговый вестник", 2012)В строке 170 указывается сумма исчисленного земельного налога за налоговый период, рассчитанная как произведение налоговой базы, указанной по стр. 130, налоговой ставки, указанной по стр. 140, и коэффициента (Кв), указанного по стр. 160, деленное на 100: (стр. 130 x стр. 140 x стр. 160) : 100.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 08.09.2006 N 03-06-01-02/36 <Особенности расчета земельного налога> и Письму Минфина России от 05.09.2006 N 03-06-02-04/129 <Порядок уплаты авансов по земельному налогу>
(Романчук А.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2006, N 20)В связи с тем что во II квартале фирма продала землю, по итогам полугодия она заплатила не авансовый платеж, а налог.
(Романчук А.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2006, N 20)В связи с тем что во II квартале фирма продала землю, по итогам полугодия она заплатила не авансовый платеж, а налог.
Статья: Налоговые поправки Федерального закона N 229-ФЗ
(Нехайчук Ю.)
("Бухгалтер-профессионал автотранспортного предприятия", 2010, N 9)Федеральным законом N 229-ФЗ отменена промежуточная отчетность по транспортному и земельному налогам. Все налогоплательщики - юридические лица обязаны подавать налоговые декларации до 1 февраля года, следующего за отчетным (ст. ст. 363.1 и 398 НК РФ). Срок уплаты транспортного налога для физлиц не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. То же самое касается НДФЛ.
(Нехайчук Ю.)
("Бухгалтер-профессионал автотранспортного предприятия", 2010, N 9)Федеральным законом N 229-ФЗ отменена промежуточная отчетность по транспортному и земельному налогам. Все налогоплательщики - юридические лица обязаны подавать налоговые декларации до 1 февраля года, следующего за отчетным (ст. ст. 363.1 и 398 НК РФ). Срок уплаты транспортного налога для физлиц не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. То же самое касается НДФЛ.
Статья: Налоговые поправки Федерального закона N 229-ФЗ
(Нехайчук Ю.)
("Бухгалтер-профессионал автосалона", 2010, N 9)Федеральным законом N 229-ФЗ отменена промежуточная отчетность по транспортному и земельному налогам. Все налогоплательщики - юридические лица обязаны подавать налоговые декларации до 1 февраля года, следующего за отчетным (ст. ст. 363.1 и 398 НК РФ). Срок уплаты транспортного налога для физлиц не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. То же самое касается НДФЛ.
(Нехайчук Ю.)
("Бухгалтер-профессионал автосалона", 2010, N 9)Федеральным законом N 229-ФЗ отменена промежуточная отчетность по транспортному и земельному налогам. Все налогоплательщики - юридические лица обязаны подавать налоговые декларации до 1 февраля года, следующего за отчетным (ст. ст. 363.1 и 398 НК РФ). Срок уплаты транспортного налога для физлиц не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. То же самое касается НДФЛ.