Коэффициент Кл в декларации по земельному налогу
Подборка наиболее важных документов по запросу Коэффициент Кл в декларации по земельному налогу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать авансовые платежи по земельному налогу
(КонсультантПлюс, 2025)Льготу учитывайте при расчете налоговой базы. Авансовые платежи начисляйте с учетом коэффициента льготы (Кл) по формуле (п. п. 5.7, 5.12, 5.13, 5.18, 5.20 Порядка заполнения декларации по земельному налогу (указанный Порядок прекратил действие с 1 января 2021 г., но изложенные в нем правила расчета налога, считаем, остаются актуальными), п. п. 1, 6, 10 ст. 396 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Льготу учитывайте при расчете налоговой базы. Авансовые платежи начисляйте с учетом коэффициента льготы (Кл) по формуле (п. п. 5.7, 5.12, 5.13, 5.18, 5.20 Порядка заполнения декларации по земельному налогу (указанный Порядок прекратил действие с 1 января 2021 г., но изложенные в нем правила расчета налога, считаем, остаются актуальными), п. п. 1, 6, 10 ст. 396 НК РФ):
Вопрос: О порядке заполнения налоговой декларации по земельному налогу в отношении земельных участков, на которые право собственности и право на налоговую льготу в виде полного освобождения возникают в одном месяце налогового периода.
(Письмо ФНС России от 27.11.2012 N БС-4-11/19952)В случае если по земельным участкам, на которые право собственности, а также право на налоговую льготу в виде полного освобождения у организации возникли в одном месяце налогового периода, то при заполнении Разд. 2 налоговой декларации по земельному налогу только по строке 190 (коэффициент (Кл), который определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде) проставляется ноль.
(Письмо ФНС России от 27.11.2012 N БС-4-11/19952)В случае если по земельным участкам, на которые право собственности, а также право на налоговую льготу в виде полного освобождения у организации возникли в одном месяце налогового периода, то при заполнении Разд. 2 налоговой декларации по земельному налогу только по строке 190 (коэффициент (Кл), который определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде) проставляется ноль.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 30.05.2014 N БС-4-11/10399
"О направлении контрольных соотношений показателей формы налоговой декларации по земельному налогу"Направить письменное уведомление налогоплательщику о представлении в течение пяти дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по земельному налогу должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки, согласно статье 100 НК РФ
"О направлении контрольных соотношений показателей формы налоговой декларации по земельному налогу"Направить письменное уведомление налогоплательщику о представлении в течение пяти дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по земельному налогу должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки, согласно статье 100 НК РФ
"Контрольные соотношения к налоговой декларации по земельному налогу"
(установлено письмом ФНС России от 01.03.2012 N БС-5-11/208дсп@)Направить письменное уведомление налогоплательщику о представлении в течение пяти дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по земельному налогу должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки, согласно статье 100 НК РФ
(установлено письмом ФНС России от 01.03.2012 N БС-5-11/208дсп@)Направить письменное уведомление налогоплательщику о представлении в течение пяти дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по земельному налогу должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки, согласно статье 100 НК РФ
Статья: На что обратить внимание при расчете земельного налога?
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 3)В разделе 2 декларации по земельному налогу факт применения льготы неполный период отражается следующим образом (п. 5.20, 5.22, 5.24 Порядка заполнения декларации):
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 3)В разделе 2 декларации по земельному налогу факт применения льготы неполный период отражается следующим образом (п. 5.20, 5.22, 5.24 Порядка заполнения декларации):
Вопрос: В каком порядке должны исчисляться земельный налог и авансовые платежи в случае, если организация владела земельным участком неполный налоговый период и при этом право на льготу по налогу у нее имелось в течение периода владения частично (не весь период владения)?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2019)Согласно п. п. 5.15, 5.16 Порядка заполнения налоговой декларации по земельному налогу (утв. Приказом ФНС России от 10.05.2017 N ММВ-7-21/347@) (далее - Порядок) по строке с кодом 130 указывается количество полных месяцев владения земельным участком в течение налогового периода. По строке с кодом 140 указывается коэффициент Кв, который применяется для исчисления земельного налога в случае правообладания земельным участком в течение неполного налогового периода.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2019)Согласно п. п. 5.15, 5.16 Порядка заполнения налоговой декларации по земельному налогу (утв. Приказом ФНС России от 10.05.2017 N ММВ-7-21/347@) (далее - Порядок) по строке с кодом 130 указывается количество полных месяцев владения земельным участком в течение налогового периода. По строке с кодом 140 указывается коэффициент Кв, который применяется для исчисления земельного налога в случае правообладания земельным участком в течение неполного налогового периода.
Статья: Особенности применения земельного налога
(Немоляев А.Д.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2012, NN 7, 8)Изменения связаны с применением коэффициента (Кл), которым учитываются льготы в виде освобождения от налогообложения, как частичного, так и полного, предоставленного в соответствии со ст. ст. 387, 395 и 7 НК РФ. Коэффициент (Кл) применяется только при исчислении суммы налога налогоплательщиками, освобожденными от его уплаты.
(Немоляев А.Д.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2012, NN 7, 8)Изменения связаны с применением коэффициента (Кл), которым учитываются льготы в виде освобождения от налогообложения, как частичного, так и полного, предоставленного в соответствии со ст. ст. 387, 395 и 7 НК РФ. Коэффициент (Кл) применяется только при исчислении суммы налога налогоплательщиками, освобожденными от его уплаты.
Статья: Отчетность по имущественным налогам за 2019 год
(Зобова Е.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 1)ФНС России по согласованию с Минфином России считает, что при исчислении земельного налога (авансового платежа по налогу) в случае необходимости одновременного применения коэффициентов Кв и Кл, значение каждого из которых отлично от единицы, значение коэффициента Кл должно учитывать период владения земельным участком в данном налоговом периоде (Письмо от 30.01.2019 N БС-4-21/1492).
(Зобова Е.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 1)ФНС России по согласованию с Минфином России считает, что при исчислении земельного налога (авансового платежа по налогу) в случае необходимости одновременного применения коэффициентов Кв и Кл, значение каждого из которых отлично от единицы, значение коэффициента Кл должно учитывать период владения земельным участком в данном налоговом периоде (Письмо от 30.01.2019 N БС-4-21/1492).
"Земельный налог"
(Кузьмин Г.В.)
("Налоговый вестник", 2012)В разд. 2 в основном внесены поправки технического характера. Например, изменилась компоновка показателей раздела - на наш взгляд, она стала более удобной и последовательной. Так, коэффициенты К1 и К2, применяемые для исчисления налога с учетом количества месяцев использования льготы и в случае владения земельным участком в течение неполного налогового периода, поменяли очередность и теперь называются Кл и Кв соответственно.
(Кузьмин Г.В.)
("Налоговый вестник", 2012)В разд. 2 в основном внесены поправки технического характера. Например, изменилась компоновка показателей раздела - на наш взгляд, она стала более удобной и последовательной. Так, коэффициенты К1 и К2, применяемые для исчисления налога с учетом количества месяцев использования льготы и в случае владения земельным участком в течение неполного налогового периода, поменяли очередность и теперь называются Кл и Кв соответственно.