Коэффициент дм ндпи
Подборка наиболее важных документов по запросу Коэффициент дм ндпи (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 340 "Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (продавец) реализует флотационный концентрат (золотосодержащий концентрат), при этом цена товара была определена с учетом расходов продавца на поставку товара, включая расходы на упаковку, хранение, погрузку и иные расходы продавца, связанные с исполнением обязательств по договору. Договором были предусмотрены понижающие поправочные коэффициенты, представляющие собой вычет к стоимости химически чистого металла (содержащегося во флотоконцентрате) исходя из цен на ЛБМ в виде предстоящих затрат, которые понесет в последующем (в будущем) покупатель по аффинажу приобретенного флотоконцентрата (технический передел). При этом транспортные расходы и расходы на аффинаж у налогоплательщика отсутствовали. Доначисляя НДПИ, налоговый орган указал, что произвольное изменение налогоплательщиком суммы выручки, полученной в результате реализации золотосодержащего флотационного концентрата (занижение в результате применения понижающего поправочного коэффициента при определении цены товара, предусмотренного договором), произведено неправомерно. В целях исчисления НДПИ стоимость драгоценных металлов, содержащихся в руде, напрямую зависит от цен мирового рынка на аффинированные драгоценные металлы. Суд признал доначисление НДПИ правомерным, отметив, что налогоплательщик при определении налоговой базы по НДПИ неправомерно, в нарушение п. 5 ст. 340 НК РФ, уменьшил стоимость добытого полезного ископаемого на поправочный коэффициент.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (продавец) реализует флотационный концентрат (золотосодержащий концентрат), при этом цена товара была определена с учетом расходов продавца на поставку товара, включая расходы на упаковку, хранение, погрузку и иные расходы продавца, связанные с исполнением обязательств по договору. Договором были предусмотрены понижающие поправочные коэффициенты, представляющие собой вычет к стоимости химически чистого металла (содержащегося во флотоконцентрате) исходя из цен на ЛБМ в виде предстоящих затрат, которые понесет в последующем (в будущем) покупатель по аффинажу приобретенного флотоконцентрата (технический передел). При этом транспортные расходы и расходы на аффинаж у налогоплательщика отсутствовали. Доначисляя НДПИ, налоговый орган указал, что произвольное изменение налогоплательщиком суммы выручки, полученной в результате реализации золотосодержащего флотационного концентрата (занижение в результате применения понижающего поправочного коэффициента при определении цены товара, предусмотренного договором), произведено неправомерно. В целях исчисления НДПИ стоимость драгоценных металлов, содержащихся в руде, напрямую зависит от цен мирового рынка на аффинированные драгоценные металлы. Суд признал доначисление НДПИ правомерным, отметив, что налогоплательщик при определении налоговой базы по НДПИ неправомерно, в нарушение п. 5 ст. 340 НК РФ, уменьшил стоимость добытого полезного ископаемого на поправочный коэффициент.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 342.8 "Порядок определения и применения рентного коэффициента КРЕНТА" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДПИ, сделав вывод, что в нарушение подп. 2 п. 3 ст. 342.8 НК РФ при расчете НДПИ в отношении части концентрата, содержащего металлы платиновой группы, налогоплательщик не применял коэффициент Крента, равный 3,5. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что добываемый им концентрат содержит в том числе золото, в связи с чем в силу положений ст. 342.8 НК РФ ко всему количеству добытого концентрата подлежит применению коэффициент Крента, равный 1. Суд признал доначисление НДПИ правомерным. Суд отметил, что обложение НДПИ концентрата драгоценных металлов производится с учетом доли содержания в нем тех или иных видов химически чистых драгоценных металлов при применении как различных налоговых ставок, установленных подп. 5 и 6 п. 2 ст. 342 НК РФ, так и различных коэффициентов Крента, определенных ст. 342.8 НК РФ. Исходя из смысла ст. ст. 338, 339, 340, 342, 342.8 НК РФ применение коэффициента Крента 1 предусмотрено для той части концентрата, в которой содержится золото. В случае содержания в концентрате металлов платиновой группы при расчете налога применяется в соответствующей части коэффициент Крента 3,5. Суд пришел к выводу, что налоговый орган обоснованно применил коэффициент Крента, равный 3,5, в отношении части концентрата, содержащего металлы платиновой группы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДПИ, сделав вывод, что в нарушение подп. 2 п. 3 ст. 342.8 НК РФ при расчете НДПИ в отношении части концентрата, содержащего металлы платиновой группы, налогоплательщик не применял коэффициент Крента, равный 3,5. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что добываемый им концентрат содержит в том числе золото, в связи с чем в силу положений ст. 342.8 НК РФ ко всему количеству добытого концентрата подлежит применению коэффициент Крента, равный 1. Суд признал доначисление НДПИ правомерным. Суд отметил, что обложение НДПИ концентрата драгоценных металлов производится с учетом доли содержания в нем тех или иных видов химически чистых драгоценных металлов при применении как различных налоговых ставок, установленных подп. 5 и 6 п. 2 ст. 342 НК РФ, так и различных коэффициентов Крента, определенных ст. 342.8 НК РФ. Исходя из смысла ст. ст. 338, 339, 340, 342, 342.8 НК РФ применение коэффициента Крента 1 предусмотрено для той части концентрата, в которой содержится золото. В случае содержания в концентрате металлов платиновой группы при расчете налога применяется в соответствующей части коэффициент Крента 3,5. Суд пришел к выводу, что налоговый орган обоснованно применил коэффициент Крента, равный 3,5, в отношении части концентрата, содержащего металлы платиновой группы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Таким образом, предложенный налоговым органом и поддержанный судами подход, состоящий в необходимости более широкой дифференциации условий налогообложения плательщиков НДПИ за счет применения различных значений рентного коэффициента к отдельным драгоценным металлам в зависимости от степени содержания золота в концентрате, не основан на законе.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Таким образом, предложенный налоговым органом и поддержанный судами подход, состоящий в необходимости более широкой дифференциации условий налогообложения плательщиков НДПИ за счет применения различных значений рентного коэффициента к отдельным драгоценным металлам в зависимости от степени содержания золота в концентрате, не основан на законе.
Статья: Изменения в НК РФ, внесенные Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)6.1.6. На ставку НДПИ для полупродуктов, содержащих
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)6.1.6. На ставку НДПИ для полупродуктов, содержащих
Нормативные акты
Решение Верховного Суда РФ от 10.12.2019 N АКПИ19-774
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим Письма Минфина России от 29.12.2017 N 03-06-05-01/89037 "О налоге на добычу полезных ископаемых">Коэффициент Дм является одним из элементов расчетной формулы ставки налога на добычу полезных ископаемых, который по результатам предусмотренных в формуле его определения таких арифметических действий, как умножение и вычитание, как следует из объяснений лиц, участвующих в деле, и представленных ими письменных материалов, может иметь в конкретных случаях не только положительное, но и отрицательное значение.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим Письма Минфина России от 29.12.2017 N 03-06-05-01/89037 "О налоге на добычу полезных ископаемых">Коэффициент Дм является одним из элементов расчетной формулы ставки налога на добычу полезных ископаемых, который по результатам предусмотренных в формуле его определения таких арифметических действий, как умножение и вычитание, как следует из объяснений лиц, участвующих в деле, и представленных ими письменных материалов, может иметь в конкретных случаях не только положительное, но и отрицательное значение.
<Письмо> ФНС России от 19.02.2024 N БВ-4-7/1786@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Таким образом, предложенный налоговым органом и поддержанный судами подход, состоящий в необходимости более широкой дифференциации условий налогообложения плательщиков НДПИ за счет применения различных налоговых ставок и значений рентного коэффициента к отдельным драгоценным металлам в зависимости от степени содержания золота в концентрате, не основан на законе.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Таким образом, предложенный налоговым органом и поддержанный судами подход, состоящий в необходимости более широкой дифференциации условий налогообложения плательщиков НДПИ за счет применения различных налоговых ставок и значений рентного коэффициента к отдельным драгоценным металлам в зависимости от степени содержания золота в концентрате, не основан на законе.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Однако согласно прямому указанию п. 5 ст. 340 НК РФ, Порядку совершения операций с минеральным сырьем, содержащим драгоценные металлы, до аффинажа (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.12.1998 N 1419), цены на минеральное сырье определяются его собственником самостоятельно с учетом цен мирового рынка на аффинированные драгоценные металлы. Положения п. 4 ст. 340 НК РФ, содержащие перечень расходов, уменьшающих налоговую базу по НДПИ, не предусматривают поправочный коэффициент (Постановление АС ЗСО от 19.06.2023 N Ф04-1734/2023 по делу N А27-17460/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Однако согласно прямому указанию п. 5 ст. 340 НК РФ, Порядку совершения операций с минеральным сырьем, содержащим драгоценные металлы, до аффинажа (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.12.1998 N 1419), цены на минеральное сырье определяются его собственником самостоятельно с учетом цен мирового рынка на аффинированные драгоценные металлы. Положения п. 4 ст. 340 НК РФ, содержащие перечень расходов, уменьшающих налоговую базу по НДПИ, не предусматривают поправочный коэффициент (Постановление АС ЗСО от 19.06.2023 N Ф04-1734/2023 по делу N А27-17460/2022).
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за февраль - март 2024 года
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 5)При исчислении налога на добычу полезных ископаемых применение рентного коэффициента КРЕНТА в размере 1 не ставится в зависимость от доли содержания золота, серебра и (или) иных драгоценных металлов в добытом полезном ископаемом, а именно в полупродуктах, содержащих в себе один или несколько драгоценных металлов (золото, серебро, платина, палладий, иридий, родий, рутений, осмий), получаемых по завершении комплекса операций по добыче драгоценных металлов, в том числе в лигатурном золоте и (или) концентрате.
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 5)При исчислении налога на добычу полезных ископаемых применение рентного коэффициента КРЕНТА в размере 1 не ставится в зависимость от доли содержания золота, серебра и (или) иных драгоценных металлов в добытом полезном ископаемом, а именно в полупродуктах, содержащих в себе один или несколько драгоценных металлов (золото, серебро, платина, палладий, иридий, родий, рутений, осмий), получаемых по завершении комплекса операций по добыче драгоценных металлов, в том числе в лигатурном золоте и (или) концентрате.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за декабрь 2023 - январь 2024 года
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 3)Удельный вес золота, серебра и (или) иных драгоценных металлов в добытом полезном ископаемом, содержащем в себе несколько драгоценных металлов, не влияет на значения налоговой ставки и рентного коэффициента КРЕНТА при исчислении налога на добычу полезных ископаемых и не приводит к повышенному налогообложению, даже если этот вес крайне незначителен.
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 3)Удельный вес золота, серебра и (или) иных драгоценных металлов в добытом полезном ископаемом, содержащем в себе несколько драгоценных металлов, не влияет на значения налоговой ставки и рентного коэффициента КРЕНТА при исчислении налога на добычу полезных ископаемых и не приводит к повышенному налогообложению, даже если этот вес крайне незначителен.
Вопрос: Об определении стоимости аффинированных драгоценных металлов и минерального сырья, содержащего драгоценные металлы, реализованных до завершения операций по добыче полезного ископаемого, в целях НДПИ.
(Письмо Минфина России от 07.10.2024 N 03-06-07-01/96852)В этой связи полагаем, что в целях налогообложения НДПИ оценку стоимости добытых драгоценных металлов (концентратов/полупродуктов), в том числе содержащихся в минеральном сырье, реализованном и (или) использованном на собственные нужды до завершения операций по добыче полезного ископаемого, следует производить исходя из цен на аффинированные драгоценные металлы, утвержденных Банком России на дату проведения операции купли-продажи драгоценных металлов.
(Письмо Минфина России от 07.10.2024 N 03-06-07-01/96852)В этой связи полагаем, что в целях налогообложения НДПИ оценку стоимости добытых драгоценных металлов (концентратов/полупродуктов), в том числе содержащихся в минеральном сырье, реализованном и (или) использованном на собственные нужды до завершения операций по добыче полезного ископаемого, следует производить исходя из цен на аффинированные драгоценные металлы, утвержденных Банком России на дату проведения операции купли-продажи драгоценных металлов.
Вопрос: Об определении цены/стоимости драгоценных металлов, в том числе лигатурного золота, в целях НДПИ.
(Письмо Минфина России от 27.06.2024 N 03-06-06-01/59990)Таким образом, применение понижающих коэффициентов к ценам мирового рынка на драгоценные металлы при определении стоимости единицы добытого полезного ископаемого в целях исчисления НДПИ в отношении драгоценных металлов неправомерно.
(Письмо Минфина России от 27.06.2024 N 03-06-06-01/59990)Таким образом, применение понижающих коэффициентов к ценам мирового рынка на драгоценные металлы при определении стоимости единицы добытого полезного ископаемого в целях исчисления НДПИ в отношении драгоценных металлов неправомерно.
Статья: Правовые позиции судов по вопросам налогообложения
(Рыбаков С.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 6)Таким образом, предложенный налоговым органом и поддержанный судами подход, состоящий в необходимости более широкой дифференциации условий налогообложения плательщиков НДПИ за счет применения различных налоговых ставок и значений рентного коэффициента к отдельным драгоценным металлам в зависимости от степени содержания золота в концентрате, не основан на законе.
(Рыбаков С.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 6)Таким образом, предложенный налоговым органом и поддержанный судами подход, состоящий в необходимости более широкой дифференциации условий налогообложения плательщиков НДПИ за счет применения различных налоговых ставок и значений рентного коэффициента к отдельным драгоценным металлам в зависимости от степени содержания золота в концентрате, не основан на законе.
Вопрос: О ставке НДПИ и размере рентного коэффициента Крента в отношении гравитационно-флотационного концентрата, содержащего золото.
(Письмо ФНС России от 01.07.2024 N СД-4-3/7397@)Таким образом, предложенный налоговым органом и поддержанный судами подход, состоящий в необходимости более широкой дифференциации условий налогообложения плательщиков НДПИ за счет применения различных значений рентного коэффициента к отдельным драгоценным металлам в зависимости от степени содержания золота в концентрате, не основан на законе.
(Письмо ФНС России от 01.07.2024 N СД-4-3/7397@)Таким образом, предложенный налоговым органом и поддержанный судами подход, состоящий в необходимости более широкой дифференциации условий налогообложения плательщиков НДПИ за счет применения различных значений рентного коэффициента к отдельным драгоценным металлам в зависимости от степени содержания золота в концентрате, не основан на законе.
Вопрос: О расчете в целях НДПИ показателя, характеризующего особенности добычи нефти (ДМ), в том числе независимыми нефтяными компаниями.
(Письмо Минфина России от 21.02.2025 N 03-06-07-01/16896)Учитывая, что предусмотренное подпунктом 9 пункта 2 статьи 342 Кодекса уменьшение произведения налоговой ставки по НДПИ и коэффициента Кц производится путем вычитания, то с учетом общих правил математики отрицательное значение показателя Дм принимает положительное значение, увеличивающее установленную подпунктом 9 пункта 2 статьи 342 Кодекса ставку НДПИ.
(Письмо Минфина России от 21.02.2025 N 03-06-07-01/16896)Учитывая, что предусмотренное подпунктом 9 пункта 2 статьи 342 Кодекса уменьшение произведения налоговой ставки по НДПИ и коэффициента Кц производится путем вычитания, то с учетом общих правил математики отрицательное значение показателя Дм принимает положительное значение, увеличивающее установленную подпунктом 9 пункта 2 статьи 342 Кодекса ставку НДПИ.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)(-) 2. По мнению ИФНС, налогоплательщик при исчислении НДПИ необоснованно применил поправочный (понижающий) коэффициент при реализации золотосодержащего флотационного концентрата, что повлекло занижение суммы выручки (п. 5 ст. 340 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)(-) 2. По мнению ИФНС, налогоплательщик при исчислении НДПИ необоснованно применил поправочный (понижающий) коэффициент при реализации золотосодержащего флотационного концентрата, что повлекло занижение суммы выручки (п. 5 ст. 340 НК РФ).