Коэффициент 1,1 к налогу на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Коэффициент 1,1 к налогу на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 408 "Порядок исчисления суммы налога" главы 32 "Налог на имущество физических лиц" НК РФ"Отклоняя доводы истца о том, что при расчете налога за 2021 год должен быть применен коэффициент 1,1 апелляционная инстанция правомерно указала, что поскольку в Алтайском крае порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости объекта с 01 января 2020 года, 2021 год является вторым налоговым периодом, а в силу абзаца 2 пункта 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации указанный коэффициент применяется, начиная с третьего налогового периода."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении коэффициента 1,1 при исчислении налога на имущество физлиц в отношении нежилого помещения, включенного в перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости.
(Письмо Минфина России от 07.06.2024 N 03-05-06-01/52758)Вопрос: О применении коэффициента 1,1 при исчислении налога на имущество физлиц в отношении нежилого помещения, включенного в перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости.
(Письмо Минфина России от 07.06.2024 N 03-05-06-01/52758)Вопрос: О применении коэффициента 1,1 при исчислении налога на имущество физлиц в отношении нежилого помещения, включенного в перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости.
Вопрос: Об изменении условий применения понижающего коэффициента 1,1 при исчислении земельного налога.
(Письмо ФНС России от 26.08.2025 N ШЮ-4-21/7856@)Законопроекты, касающиеся расширения вышеуказанного перечня случаев, при которых для расчета налога, подлежащего уплате налогоплательщиками - физическими лицами, не применяется понижающий коэффициент 1,1, в Управление налогообложения имущества ФНС России не поступали. Вопрос о целесообразности разработки таких законопроектов с учетом Основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов, а также последствий их принятия, влияющих на изменение налоговой нагрузки в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, относится к полномочиям Минфина России.
(Письмо ФНС России от 26.08.2025 N ШЮ-4-21/7856@)Законопроекты, касающиеся расширения вышеуказанного перечня случаев, при которых для расчета налога, подлежащего уплате налогоплательщиками - физическими лицами, не применяется понижающий коэффициент 1,1, в Управление налогообложения имущества ФНС России не поступали. Вопрос о целесообразности разработки таких законопроектов с учетом Основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов, а также последствий их принятия, влияющих на изменение налоговой нагрузки в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, относится к полномочиям Минфина России.
Нормативные акты
Обзор: "Перечень антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2025)Транспортный налог и налог на имущество физических лиц
(КонсультантПлюс, 2025)Транспортный налог и налог на имущество физических лиц
<Информация> ФНС России
"Вводятся дополнительные льготы при налогообложении имущества"11 марта 2022 года Государственной Думой в первом чтении принят проект федерального закона N 84984-8, предусматривающий с 2022 года отмену при исчислении транспортного налога повышающих коэффициентов 1,1 и 2 для легковых автомобилей средней стоимостью от 3 до 10 млн руб. Кроме того, устанавливается, что за налоговый период 2023 года налоговая база (кадастровая стоимость) в отношении отдельных объектов недвижимости, облагаемых налогом на имущество организаций, определяется как их кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2022 года.
"Вводятся дополнительные льготы при налогообложении имущества"11 марта 2022 года Государственной Думой в первом чтении принят проект федерального закона N 84984-8, предусматривающий с 2022 года отмену при исчислении транспортного налога повышающих коэффициентов 1,1 и 2 для легковых автомобилей средней стоимостью от 3 до 10 млн руб. Кроме того, устанавливается, что за налоговый период 2023 года налоговая база (кадастровая стоимость) в отношении отдельных объектов недвижимости, облагаемых налогом на имущество организаций, определяется как их кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2022 года.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В Кассационном определении Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 14.03.2024 N 8а-4009/2024(88а-7840/2024) отмечено, что в соответствии с п. 6 ст. 210 НК РФ налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, а также с учетом особенностей, установленных ст. 214.10 НК РФ. Налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, определяется в соответствии с НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 214.10 НК РФ (п. 1 ст. 214.10 НК РФ). В случае если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В Кассационном определении Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 14.03.2024 N 8а-4009/2024(88а-7840/2024) отмечено, что в соответствии с п. 6 ст. 210 НК РФ налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, а также с учетом особенностей, установленных ст. 214.10 НК РФ. Налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, определяется в соответствии с НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 214.10 НК РФ (п. 1 ст. 214.10 НК РФ). В случае если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
Статья: Финансово-правовые меры поддержки субъектов предпринимательской деятельности в условиях санкций
(Гуркин А.С.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 5)Региональные налоги и местные налоги. В рамках транспортного налога отменены повышающие коэффициенты налога 1,1 и 2 для транспортных средств стоимостью до 10 млн рублей (ранее был установлен повышающий коэффициент 1,1 для легковых автомобилей средней стоимостью от 3 до 5 млн рублей включительно и повышающий коэффициент 2 в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 до 10 млн рублей включительно). По налогу на имущество организаций было предусмотрено, что организации, уплачивающие налог на имущество по кадастровой стоимости, могут использовать для расчета налога за налоговый период 2023 г. показатель кадастровой стоимости имущества за 2022 г. (если кадастровая стоимость имущества в 2023 г. превысила показатель 2022 г.). Похожая льгота была предусмотрена и в отношении земельного налога (местный налог). В частности, законодатель предусмотрел, что налоговая база в отношении земельного участка за налоговый период 2023 г. определяется как его кадастровая стоимость, подлежащая применению с 1 января 2022 г. (если кадастровая стоимость земельного участка, подлежащая применению с 1 января 2023 г., превышает кадастровую стоимость земельного участка, подлежащую применению с 1 января 2022 г.).
(Гуркин А.С.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 5)Региональные налоги и местные налоги. В рамках транспортного налога отменены повышающие коэффициенты налога 1,1 и 2 для транспортных средств стоимостью до 10 млн рублей (ранее был установлен повышающий коэффициент 1,1 для легковых автомобилей средней стоимостью от 3 до 5 млн рублей включительно и повышающий коэффициент 2 в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 до 10 млн рублей включительно). По налогу на имущество организаций было предусмотрено, что организации, уплачивающие налог на имущество по кадастровой стоимости, могут использовать для расчета налога за налоговый период 2023 г. показатель кадастровой стоимости имущества за 2022 г. (если кадастровая стоимость имущества в 2023 г. превысила показатель 2022 г.). Похожая льгота была предусмотрена и в отношении земельного налога (местный налог). В частности, законодатель предусмотрел, что налоговая база в отношении земельного участка за налоговый период 2023 г. определяется как его кадастровая стоимость, подлежащая применению с 1 января 2022 г. (если кадастровая стоимость земельного участка, подлежащая применению с 1 января 2023 г., превышает кадастровую стоимость земельного участка, подлежащую применению с 1 января 2022 г.).
Вопрос: Физлицо продало недвижимость, находившуюся в собственности меньше минимального срока владения, декларация представлена не была. Налоговый орган произвел расчет НДФЛ исходя из 0,7 кадастровой стоимости. Каким образом при расчете НДФЛ будут учтены расходы на приобретение имущества?
(Консультация эксперта, 2023)В случае, когда доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества (п. 2 ст. 214.10 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)В случае, когда доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества (п. 2 ст. 214.10 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 14.08.2023 N СД-4-21/10432@ <Об информационной кампании по тематике исполнения налоговых уведомлений, направляемых в 2023 году>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 18)Больше не используется ранее применявшийся при расчете транспортного налога повышающий коэффициент 1,1 для легковушек средней стоимостью от 3 млн руб. Минпромторгом в фискальных целях сформирован Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн руб.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 18)Больше не используется ранее применявшийся при расчете транспортного налога повышающий коэффициент 1,1 для легковушек средней стоимостью от 3 млн руб. Минпромторгом в фискальных целях сформирован Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн руб.
Ситуация: Как облагается налогом на имущество физических лиц нежилое помещение (на примере апартаментов)?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Налоговые льготы по данному виду имущества на федеральном уровне не предусмотрены, но могут быть установлены местным законодательством. В частности, в г. Москве налог на имущество в отношении апартаментов, соответствующих определенным условиям, уменьшается на сумму льготы, рассчитанную с учетом понижающих коэффициентов (абз. 2 п. 2 ст. 399 НК РФ; ч. 4, 7 ст. 1.1 Закона г. Москвы от 19.11.2014 N 51).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Налоговые льготы по данному виду имущества на федеральном уровне не предусмотрены, но могут быть установлены местным законодательством. В частности, в г. Москве налог на имущество в отношении апартаментов, соответствующих определенным условиям, уменьшается на сумму льготы, рассчитанную с учетом понижающих коэффициентов (абз. 2 п. 2 ст. 399 НК РФ; ч. 4, 7 ст. 1.1 Закона г. Москвы от 19.11.2014 N 51).