Коэффициент-Дефлятор к2 ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Коэффициент-Дефлятор к2 ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Президиума ВАС РФ от 30.03.2010 N 18175/09 по делу N А41-19781/08
Судебные акты по делу о признании недействительным решения инспекции отменены частично, дело в отмененной части направлено на новое рассмотрение, так как в материалы дела представлены сведения о наличии задолженности; данная информация требует оценки судами, поскольку сама по себе не является надлежащим доказательством, подтверждающим достоверность этих сведений, судами в нарушение АПК РФ не дана оценка доводам и доказательствам, имеющим значение для правильного разрешения спора.В проверяемый период предприниматель применял общую систему налогообложения. Поскольку осуществляемый им вид деятельности подпадает под действие названного специального налогового режима, инспекция на основании статьи 346.29 Кодекса доначислила 250 619 рублей единого налога, исходя из вида предпринимательской деятельности "розничная торговля", физических показателей, характеризующих данный вид предпринимательской деятельности, базовой доходности, скорректированной на коэффициент-дефлятор К1 (далее - коэффициент К1) и корректирующий коэффициент базовой доходности К2 (далее - коэффициент К2), предусмотренные статьей 346.27 Кодекса, и налоговой ставки.
Судебные акты по делу о признании недействительным решения инспекции отменены частично, дело в отмененной части направлено на новое рассмотрение, так как в материалы дела представлены сведения о наличии задолженности; данная информация требует оценки судами, поскольку сама по себе не является надлежащим доказательством, подтверждающим достоверность этих сведений, судами в нарушение АПК РФ не дана оценка доводам и доказательствам, имеющим значение для правильного разрешения спора.В проверяемый период предприниматель применял общую систему налогообложения. Поскольку осуществляемый им вид деятельности подпадает под действие названного специального налогового режима, инспекция на основании статьи 346.29 Кодекса доначислила 250 619 рублей единого налога, исходя из вида предпринимательской деятельности "розничная торговля", физических показателей, характеризующих данный вид предпринимательской деятельности, базовой доходности, скорректированной на коэффициент-дефлятор К1 (далее - коэффициент К1) и корректирующий коэффициент базовой доходности К2 (далее - коэффициент К2), предусмотренные статьей 346.27 Кодекса, и налоговой ставки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признавалась величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности <202> по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины показателей, характеризующих данный вид деятельности. Базовая доходность корректируется (умножается) на ряд коэффициентов (К1, К2), которые призваны учесть специфику налоговой ситуации различных налогоплательщиков.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признавалась величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности <202> по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины показателей, характеризующих данный вид деятельности. Базовая доходность корректируется (умножается) на ряд коэффициентов (К1, К2), которые призваны учесть специфику налоговой ситуации различных налогоплательщиков.
Нормативные акты
Справочная информация: "Коэффициенты-дефляторы, применяемые для целей глав 23, 25.1, 25.2, 25.4, 26, 26.2, 26.3, 26.5, 32, 33 части II НК РФ"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)При определении величины базовой доходности представительные органы муниципальных районов, городских округов, законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут корректировать (умножать) базовую доходность на корректирующий коэффициент К2
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)При определении величины базовой доходности представительные органы муниципальных районов, городских округов, законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут корректировать (умножать) базовую доходность на корректирующий коэффициент К2
Административная практика
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 02.02.2015
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неправомерное уменьшении заявителем ЕНВД на сумму не уплаченных в спорный период страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как система налогообложения в виде ЕНВД является добровольной, что означает, что налогоплательщик вправе выбрать иной порядок налогообложения результатов его предпринимательской деятельности в случае, если порядок уплаты ЕНВД, установленный НК РФ, его не устраивает.В ходе рассмотрения апелляционной жалобы установлено, что Х. 18.07.2014 представлена в Инспекцию налоговая декларация по ЕНВД за 2 квартал 2014 года, в строке 010 раздела 2 которой Заявителем отражен код вида предпринимательской деятельности: 7 "Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы", в строках 050-070 раздела 2 - величина физического показателя "Площадь торгового зала" 18 кв. м, а также базовая доходность в месяц 1 800 рублей. Исходя из указанных показателей с учетом корректирующих коэффициентов К1 и К2 налоговая база составила 91 010 рублей, ЕНВД за 2 квартал 2014 года исчислен в сумме 13 652 рубля.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неправомерное уменьшении заявителем ЕНВД на сумму не уплаченных в спорный период страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как система налогообложения в виде ЕНВД является добровольной, что означает, что налогоплательщик вправе выбрать иной порядок налогообложения результатов его предпринимательской деятельности в случае, если порядок уплаты ЕНВД, установленный НК РФ, его не устраивает.В ходе рассмотрения апелляционной жалобы установлено, что Х. 18.07.2014 представлена в Инспекцию налоговая декларация по ЕНВД за 2 квартал 2014 года, в строке 010 раздела 2 которой Заявителем отражен код вида предпринимательской деятельности: 7 "Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы", в строках 050-070 раздела 2 - величина физического показателя "Площадь торгового зала" 18 кв. м, а также базовая доходность в месяц 1 800 рублей. Исходя из указанных показателей с учетом корректирующих коэффициентов К1 и К2 налоговая база составила 91 010 рублей, ЕНВД за 2 квартал 2014 года исчислен в сумме 13 652 рубля.
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 13.02.2014
Суть жалобы: Привлечение к налоговой ответственности произведено налоговым органом незаконно.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как налогоплательщик, уменьшающий единый налог на неуплаченные страховые взносы, лишается права на уменьшение и неуплату единого налога за налоговый период (квартал).В ходе рассмотрения жалобы установлено, что Х. представлена в Инспекцию декларация по ЕНВД за 2 квартал 2013 года, в строке 010 раздела 2 которой Заявителем отражен код вида предпринимательской деятельности: 07 "Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы", в строках 050 - 070 - величина физического показателя "Площадь торгового зала" 25 кв. м, а также базовая доходность в месяц 1 800 рублей. Исходя из указанных показателей с учетом корректирующих коэффициентов К1 и К2 налоговая база составила 43 210 рублей, ЕНВД за 2 квартал 2013 года исчислен в сумме 6 482 рублей.
Суть жалобы: Привлечение к налоговой ответственности произведено налоговым органом незаконно.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как налогоплательщик, уменьшающий единый налог на неуплаченные страховые взносы, лишается права на уменьшение и неуплату единого налога за налоговый период (квартал).В ходе рассмотрения жалобы установлено, что Х. представлена в Инспекцию декларация по ЕНВД за 2 квартал 2013 года, в строке 010 раздела 2 которой Заявителем отражен код вида предпринимательской деятельности: 07 "Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы", в строках 050 - 070 - величина физического показателя "Площадь торгового зала" 25 кв. м, а также базовая доходность в месяц 1 800 рублей. Исходя из указанных показателей с учетом корректирующих коэффициентов К1 и К2 налоговая база составила 43 210 рублей, ЕНВД за 2 квартал 2013 года исчислен в сумме 6 482 рублей.
Формы
Форма: Учетная политика организации для целей налогового учета при применении смешанного режима налогообложения: ОСНО и ЕНВД (до 01.01.2021)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)2.4.4. При осуществлении розничной торговли на ЕНВД различными видами товаров, когда на территории муниципального образования по месту ведения деятельности установлены разные коэффициенты-дефляторы К2 по отдельным ассортиментным категориям (группам) товаров, а местными представительными органами власти не установлен порядок расчета и применения К2, Организация ______________________ (вариант: применяет максимальный К2 из тех значений, которые установлены для реализуемых категорий (групп) товаров / ко всем категориям (группам) реализуемых товаров применяет один коэффициент К2, соответствующий товарам, выручка от реализации которых имеет наибольший удельный вес в общей выручке в рамках вида деятельности на ЕНВД / рассчитывает единый коэффициент К2 пропорционально выручке от реализации разных категорий (групп) товаров в рамках вида деятельности, облагаемой ЕНВД).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)2.4.4. При осуществлении розничной торговли на ЕНВД различными видами товаров, когда на территории муниципального образования по месту ведения деятельности установлены разные коэффициенты-дефляторы К2 по отдельным ассортиментным категориям (группам) товаров, а местными представительными органами власти не установлен порядок расчета и применения К2, Организация ______________________ (вариант: применяет максимальный К2 из тех значений, которые установлены для реализуемых категорий (групп) товаров / ко всем категориям (группам) реализуемых товаров применяет один коэффициент К2, соответствующий товарам, выручка от реализации которых имеет наибольший удельный вес в общей выручке в рамках вида деятельности на ЕНВД / рассчитывает единый коэффициент К2 пропорционально выручке от реализации разных категорий (групп) товаров в рамках вида деятельности, облагаемой ЕНВД).
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 28.01.2019 N 03-15-05/4703 <Патент не освобождает ИП от уплаты взносов>
(Чимидова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 7)- ЕНВД - вмененный доход, рассчитанный с учетом базовой доходности, физического показателя, коэффициентов К1 и К2;
(Чимидова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 7)- ЕНВД - вмененный доход, рассчитанный с учетом базовой доходности, физического показателя, коэффициентов К1 и К2;
Статья: Порядок расчета и уплаты страховых взносов индивидуальным предпринимателем на собственное страхование в 2018 году
(Алимов С.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2018, N 1)2) для индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕНВД, годовой доход равен величине вмененного дохода, рассчитанного по правилам, предусмотренным ст. 346.29 НК РФ. При этом доход определяется с учетом коэффициентов К1 и К2. Величину дохода можно получить из данных налоговой декларации по ЕНВД: из строки 100 разд. 2. Если разделов 2 несколько, то доход суммируется по всем разделам. При определении размера годового дохода складываются вмененные доходы по декларациям за I - IV кварталы календарного года;
(Алимов С.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2018, N 1)2) для индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕНВД, годовой доход равен величине вмененного дохода, рассчитанного по правилам, предусмотренным ст. 346.29 НК РФ. При этом доход определяется с учетом коэффициентов К1 и К2. Величину дохода можно получить из данных налоговой декларации по ЕНВД: из строки 100 разд. 2. Если разделов 2 несколько, то доход суммируется по всем разделам. При определении размера годового дохода складываются вмененные доходы по декларациям за I - IV кварталы календарного года;
Статья: Порядок применения коэффициентов-дефляторов в 2018 году
(Дедкова Е.Г.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2018, N 2)Согласно ст. 346.29 НК РФ при расчете единого налога на вмененный доход базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.
(Дедкова Е.Г.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2018, N 2)Согласно ст. 346.29 НК РФ при расчете единого налога на вмененный доход базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.
Статья: Специальный налоговый режим - на выбор
(Ульянов В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2019, N 11)Если приравнять приведенные выше выражения для исчисления сумм налога при УСН и ЕНВД, то можно попытаться найти "водораздельные точки" между системами налогообложения. Но для этого вначале логично упростить выражение для суммы ЕНВД:
(Ульянов В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2019, N 11)Если приравнять приведенные выше выражения для исчисления сумм налога при УСН и ЕНВД, то можно попытаться найти "водораздельные точки" между системами налогообложения. Но для этого вначале логично упростить выражение для суммы ЕНВД:
Вопрос: Об установлении коэффициента-дефлятора К1 и корректирующего коэффициента К2 на 2010 г. для целей исчисления ЕНВД.
(Письмо Минэкономразвития РФ от 22.01.2010 N Д05-153)Вопрос: Об установлении коэффициента-дефлятора К1 и корректирующего коэффициента К2 на 2010 г. для целей исчисления ЕНВД.
(Письмо Минэкономразвития РФ от 22.01.2010 N Д05-153)Вопрос: Об установлении коэффициента-дефлятора К1 и корректирующего коэффициента К2 на 2010 г. для целей исчисления ЕНВД.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)3.2. РАСЧЕТ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО ЕНВД.
Статья: Налогообложение предполагаемого дохода в РФ
(Сбежнев В.)
("Налоговый вестник", 2017, N 9)Обратите внимание! Налогообложение предполагаемого дохода в рамках специальных налоговых режимов связано с более сложной юридической конструкцией налоговой обязанности (элементы налогообложения). Так, законодатель использует специфические коэффициенты (дефляторы и К2 для ЕНВД), устанавливает правила, учитывающие изменение физических показателей в течение налогового периода, и др.
(Сбежнев В.)
("Налоговый вестник", 2017, N 9)Обратите внимание! Налогообложение предполагаемого дохода в рамках специальных налоговых режимов связано с более сложной юридической конструкцией налоговой обязанности (элементы налогообложения). Так, законодатель использует специфические коэффициенты (дефляторы и К2 для ЕНВД), устанавливает правила, учитывающие изменение физических показателей в течение налогового периода, и др.
Тематический выпуск: Страховые взносы - 2016. Часть II
(Березина Е.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2016, N 5)Для ИП, которые работают на нескольких режимах налогообложения, доход определяется суммарно по всем режимам налогообложения. При этом при совмещении УСН и ЕНВД суммируются реальный и "вмененный" доходы (с учетом коэффициентов К1 и К2). При совмещении УСН и патента - реальный и потенциально возможный доходы. Доходы на расходы ни при каких обстоятельствах не уменьшаются.
(Березина Е.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2016, N 5)Для ИП, которые работают на нескольких режимах налогообложения, доход определяется суммарно по всем режимам налогообложения. При этом при совмещении УСН и ЕНВД суммируются реальный и "вмененный" доходы (с учетом коэффициентов К1 и К2). При совмещении УСН и патента - реальный и потенциально возможный доходы. Доходы на расходы ни при каких обстоятельствах не уменьшаются.
Вопрос: О применении коэффициентов К1 и К2 при расчете базовой доходности для целей исчисления ЕНВД, а также о величине коэффициента-дефлятора К1 на 2008 г.
(Письмо Минэкономразвития РФ от 20.10.2008 N Д05-4517)Вопрос: О применении коэффициентов К1 и К2 при расчете базовой доходности для целей исчисления ЕНВД, а также о величине коэффициента-дефлятора К1 на 2008 г.
(Письмо Минэкономразвития РФ от 20.10.2008 N Д05-4517)Вопрос: О применении коэффициентов К1 и К2 при расчете базовой доходности для целей исчисления ЕНВД, а также о величине коэффициента-дефлятора К1 на 2008 г.
Статья: Декларация по ЕНВД за IV квартал 2012 года
(Тушнов М.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 1-2)В строки 080 и 090 вносятся значения коэффициентов К1 и К2, на которые при расчете ЕНВД корректируется базовая доходность на единицу физпоказателя (п. 4 ст. 346.29 НК). Коэффициент К1 на 2012 г. установлен в размере 1,4942 (Приказ Минэкономразвития России от 1 ноября 2011 г. N 612). Значение коэффициента К2 на 2012 г. следует искать, опираясь на местное законодательство.
(Тушнов М.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 1-2)В строки 080 и 090 вносятся значения коэффициентов К1 и К2, на которые при расчете ЕНВД корректируется базовая доходность на единицу физпоказателя (п. 4 ст. 346.29 НК). Коэффициент К1 на 2012 г. установлен в размере 1,4942 (Приказ Минэкономразвития России от 1 ноября 2011 г. N 612). Значение коэффициента К2 на 2012 г. следует искать, опираясь на местное законодательство.