Когда выставляется счет-Фактура без НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Когда выставляется счет-Фактура без НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в принятии к вычету НДС, поскольку налогоплательщик не представил счета-фактуры. Суд признал отказ в налоговых вычетах неправомерным, поскольку налогоплательщиком были представлены кассовые чеки с выделением сумм НДС, подтверждающие приобретение товаров у ряда контрагентов. Отсутствие в чеках наименования покупателя, ИНН и счетов-фактур на приобретенные товары инспекция расценила как обстоятельство, свидетельствующее о том, что товар приобретен не обществом, а физическим лицом для личных целей, что препятствует принятию к вычету НДС. Суд указал, что для подтверждения права на принятие к вычету НДС в отсутствие счетов-фактур могут быть представлены иные документы, подтверждающие уплату НДС. Выделение в кассовом чеке суммы НДС позволяет налогоплательщику в случае отсутствия счета-фактуры подтвердить сумму предъявленного к уплате НДС и включить ее в состав налоговых вычетов. Суд пришел к выводу, что спорные операции относятся к представительским расходам, учитываемым при исчислении налога на прибыль организаций, НДС может быть принят к вычету исходя из п. 7 ст. 171 НК РФ. Правомерность отнесения расходов к представительским подтверждена авансовыми отчетами работников и документами, подтверждающими проведение официальных мероприятий.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в принятии к вычету НДС, поскольку налогоплательщик не представил счета-фактуры. Суд признал отказ в налоговых вычетах неправомерным, поскольку налогоплательщиком были представлены кассовые чеки с выделением сумм НДС, подтверждающие приобретение товаров у ряда контрагентов. Отсутствие в чеках наименования покупателя, ИНН и счетов-фактур на приобретенные товары инспекция расценила как обстоятельство, свидетельствующее о том, что товар приобретен не обществом, а физическим лицом для личных целей, что препятствует принятию к вычету НДС. Суд указал, что для подтверждения права на принятие к вычету НДС в отсутствие счетов-фактур могут быть представлены иные документы, подтверждающие уплату НДС. Выделение в кассовом чеке суммы НДС позволяет налогоплательщику в случае отсутствия счета-фактуры подтвердить сумму предъявленного к уплате НДС и включить ее в состав налоговых вычетов. Суд пришел к выводу, что спорные операции относятся к представительским расходам, учитываемым при исчислении налога на прибыль организаций, НДС может быть принят к вычету исходя из п. 7 ст. 171 НК РФ. Правомерность отнесения расходов к представительским подтверждена авансовыми отчетами работников и документами, подтверждающими проведение официальных мероприятий.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик не вправе принять к вычету НДС, т.к. контрагенты взаимозависимы с ним, счета-фактуры выставляли без НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик не вправе принять к вычету НДС, т.к. контрагенты взаимозависимы с ним, счета-фактуры выставляли без НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Счет-фактура "Без НДС"
(КонсультантПлюс, 2025)1. В каких случаях выставляется счет-фактура с пометкой "Без НДС"
(КонсультантПлюс, 2025)1. В каких случаях выставляется счет-фактура с пометкой "Без НДС"
Типовая ситуация: НДС: основные правила исчисления и уплаты
(Издательство "Главная книга", 2025)Счет-фактуру составляют во всех случаях исчисления НДС, кроме импорта. Продавец выставляет покупателю счет-фактуру на отгрузку и полученный аванс. Не составляют счета-фактуры по необлагаемым операциям, а также неплательщики НДС и при освобождении от НДС на УСН или ЕСХН. Организации и ИП на ОСН, освобожденные от НДС, выставляют счета-фактуры с пометкой "Без налога (НДС)" (ст. ст. 168, 169 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Счет-фактуру составляют во всех случаях исчисления НДС, кроме импорта. Продавец выставляет покупателю счет-фактуру на отгрузку и полученный аванс. Не составляют счета-фактуры по необлагаемым операциям, а также неплательщики НДС и при освобождении от НДС на УСН или ЕСХН. Организации и ИП на ОСН, освобожденные от НДС, выставляют счета-фактуры с пометкой "Без налога (НДС)" (ст. ст. 168, 169 НК РФ).
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"ж) в графе 7 - налоговая ставка. По операциям, указанным в пункте 5 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации, вносится запись "без НДС";
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"ж) в графе 7 - налоговая ставка. По операциям, указанным в пункте 5 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации, вносится запись "без НДС";
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)5. При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, освобожденными в соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 145 настоящего Кодекса от исполнения обязанностей налогоплательщика, счета-фактуры составляются без выделения соответствующих сумм налога. При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп "Без налога (НДС)".
(ред. от 17.11.2025)5. При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, освобожденными в соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 145 настоящего Кодекса от исполнения обязанностей налогоплательщика, счета-фактуры составляются без выделения соответствующих сумм налога. При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп "Без налога (НДС)".
Готовое решение: Освобождение ИП и организаций, не применяющих ЕСХН и УСН, от исполнения обязанностей плательщика НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Освобождение действует в течение 12 месяцев подряд. В это время вы не исчисляете и не уплачиваете НДС, не сдаете декларации, не ведете книгу покупок. Но вы должны выставлять счета-фактуры без НДС, вести книгу продаж и соблюдать лимит выручки.
(КонсультантПлюс, 2025)Освобождение действует в течение 12 месяцев подряд. В это время вы не исчисляете и не уплачиваете НДС, не сдаете декларации, не ведете книгу покупок. Но вы должны выставлять счета-фактуры без НДС, вести книгу продаж и соблюдать лимит выручки.
Статья: Упрощенная система налогообложения как инструмент налогового демпинга в публичных закупках
(Кикавец В.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Исследование эволюции процесса учета субъектами публичных закупок аспектов налогового законодательства начнем с Закона N 44-ФЗ, который в отличие от Федерального закона от 21 июля 2005 г. N 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных услуг" <6> (далее - Закон N 94-ФЗ) не содержал требований о включении налогов и сборов в начальную (максимальную) цену контракта (НМЦК). Ряд поправок в части уменьшения суммы оплаты на размер налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации был введен позднее и не относился к случаям применения УСН <7>. Действовавший ранее Закон N 94-ФЗ обязывал заказчика включать в структуру расчета НМЦК расходы, в том числе налоги и сборы <8>. Указанное позволяло заказчикам при отсутствии выставленного контрагентом счета-фактуры уменьшить цену контракта на размер НДС <9> либо по итогам финансового контроля взыскать данную сумму как неосновательное обогащение <10>.
(Кикавец В.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Исследование эволюции процесса учета субъектами публичных закупок аспектов налогового законодательства начнем с Закона N 44-ФЗ, который в отличие от Федерального закона от 21 июля 2005 г. N 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных услуг" <6> (далее - Закон N 94-ФЗ) не содержал требований о включении налогов и сборов в начальную (максимальную) цену контракта (НМЦК). Ряд поправок в части уменьшения суммы оплаты на размер налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации был введен позднее и не относился к случаям применения УСН <7>. Действовавший ранее Закон N 94-ФЗ обязывал заказчика включать в структуру расчета НМЦК расходы, в том числе налоги и сборы <8>. Указанное позволяло заказчикам при отсутствии выставленного контрагентом счета-фактуры уменьшить цену контракта на размер НДС <9> либо по итогам финансового контроля взыскать данную сумму как неосновательное обогащение <10>.
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- налоговым органом сделан вывод о том, что выставленные контрагентом счета-фактуры содержат недостоверные данные, так как в представленных документах указаны транспортные средства, собственники которых не являются плательщиками НДС и не имеют обязанности выставлять счета-фактуры;
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- налоговым органом сделан вывод о том, что выставленные контрагентом счета-фактуры содержат недостоверные данные, так как в представленных документах указаны транспортные средства, собственники которых не являются плательщиками НДС и не имеют обязанности выставлять счета-фактуры;
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Именно такие налогоплательщики, не имеющие значительных доходов, но не перешедшие на УСН, должны выставлять счета-фактуры без выделения НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Именно такие налогоплательщики, не имеющие значительных доходов, но не перешедшие на УСН, должны выставлять счета-фактуры без выделения НДС.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за декабрь 2023 - январь 2024 года
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 3)Признаками такого противоправного поведения являются отсутствие реальной хозяйственной деятельности, создание организации с целью незаконного возмещения налога, заведомо подложные документы, опосредующие фиктивные взаимоотношения с контрагентами (поддельные договоры, счета-фактуры и т.п.), которые не производят уплату налогов в бюджет (в том числе НДС по выставленным ими счетам-фактурам), формальная подача налоговых деклараций без реальной цели уплаты налога, но с целью завладеть бюджетными денежными средствами на том или ином фиктивном основании, прекращение хозяйственной деятельности после необоснованного возмещения суммы налога.
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 3)Признаками такого противоправного поведения являются отсутствие реальной хозяйственной деятельности, создание организации с целью незаконного возмещения налога, заведомо подложные документы, опосредующие фиктивные взаимоотношения с контрагентами (поддельные договоры, счета-фактуры и т.п.), которые не производят уплату налогов в бюджет (в том числе НДС по выставленным ими счетам-фактурам), формальная подача налоговых деклараций без реальной цели уплаты налога, но с целью завладеть бюджетными денежными средствами на том или ином фиктивном основании, прекращение хозяйственной деятельности после необоснованного возмещения суммы налога.
Готовое решение: Как при применении ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020 принять к учету основные средства, приобретенные за плату
(КонсультантПлюс, 2025)При отсутствии доверенности у подотчетного лица продавец, скорее всего, не выставит отгрузочные документы на вашу организацию и оформит продажу физическому лицу. При отсутствии счета-фактуры, выставленного на организацию, НДС принимать к вычету рискованно, даже если он выделен в документах, приложенных к авансовому отчету. На наш взгляд, в бухгалтерском учете сумму НДС, не принятую к вычету, можно включить в капитальные вложения на приобретение основного средства. Это следует из пп. "а" п. 10, пп. "а" п. 11 ФСБУ 26/2020.
(КонсультантПлюс, 2025)При отсутствии доверенности у подотчетного лица продавец, скорее всего, не выставит отгрузочные документы на вашу организацию и оформит продажу физическому лицу. При отсутствии счета-фактуры, выставленного на организацию, НДС принимать к вычету рискованно, даже если он выделен в документах, приложенных к авансовому отчету. На наш взгляд, в бухгалтерском учете сумму НДС, не принятую к вычету, можно включить в капитальные вложения на приобретение основного средства. Это следует из пп. "а" п. 10, пп. "а" п. 11 ФСБУ 26/2020.
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 29.10.2024 N 362-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 22)- с 2025 года упрощенцам, освобожденным от НДС, не нужно выставлять счета-фактуры "без НДС";
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 22)- с 2025 года упрощенцам, освобожденным от НДС, не нужно выставлять счета-фактуры "без НДС";
Статья: Важные изменения в бухгалтерии с 1 января
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)Если годовой доход бизнеса на УСН меньше 60 миллионов рублей, то он освобожден от уплаты НДС на основании новой редакции ст. 145 НК РФ. Не нужно будет выставлять счета-фактуры "без НДС" и сдавать налоговую декларацию (п. 5 ст. 168 НК РФ).
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)Если годовой доход бизнеса на УСН меньше 60 миллионов рублей, то он освобожден от уплаты НДС на основании новой редакции ст. 145 НК РФ. Не нужно будет выставлять счета-фактуры "без НДС" и сдавать налоговую декларацию (п. 5 ст. 168 НК РФ).