Когда выписывает счет-Фактуру налоговый агент
Подборка наиболее важных документов по запросу Когда выписывает счет-Фактуру налоговый агент (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 161 "Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество на торгах приобрело арестованное имущество, уплатило за него денежные средства, включая НДС, а затем обратилось к уполномоченному органу как к продавцу арестованного имущества с заявлением о выставлении счетов-фактур. Уполномоченный орган сообщил обществу, что в данном случае является налоговым агентом, поэтому счета-фактуры выставлять не вправе. Общество обратилось в суд с требованием обязать уполномоченный орган выставить счета-фактуры по принудительной реализации арестованного имущества, которые необходимы обществу для принятия к вычету НДС. Суд удовлетворил требования общества, указав, что в силу п. 4 ст. 161 НК РФ налоговые агенты обязаны выставлять счета-фактуры, а их отсутствие у общества создает препятствия в реализации его права на принятие к вычету НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество на торгах приобрело арестованное имущество, уплатило за него денежные средства, включая НДС, а затем обратилось к уполномоченному органу как к продавцу арестованного имущества с заявлением о выставлении счетов-фактур. Уполномоченный орган сообщил обществу, что в данном случае является налоговым агентом, поэтому счета-фактуры выставлять не вправе. Общество обратилось в суд с требованием обязать уполномоченный орган выставить счета-фактуры по принудительной реализации арестованного имущества, которые необходимы обществу для принятия к вычету НДС. Суд удовлетворил требования общества, указав, что в силу п. 4 ст. 161 НК РФ налоговые агенты обязаны выставлять счета-фактуры, а их отсутствие у общества создает препятствия в реализации его права на принятие к вычету НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Налоговый агент по НДС: случаи, расчет, уплата, вычет
(Издательство "Главная книга", 2025)Счет-фактуру агент составляет в одном экземпляре в течение 5 календарных дней со дня удержания налога у контрагента по любому основанию и регистрирует в книге продаж с кодом 06. Исключение - посредник нерезидента, он составляет счет-фактуру в двух экземплярах и регистрирует с кодом 01 или 02 (Письмо ФНС от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@).
(Издательство "Главная книга", 2025)Счет-фактуру агент составляет в одном экземпляре в течение 5 календарных дней со дня удержания налога у контрагента по любому основанию и регистрирует в книге продаж с кодом 06. Исключение - посредник нерезидента, он составляет счет-фактуру в двух экземплярах и регистрирует с кодом 01 или 02 (Письмо ФНС от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)При исчислении суммы налога в соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 161 настоящего Кодекса налоговыми агентами, указанными в пунктах 2 и 3 статьи 161 настоящего Кодекса, составляются счета-фактуры в порядке, установленном пунктами 5 и 6 статьи 169 настоящего Кодекса.
(ред. от 17.11.2025)При исчислении суммы налога в соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 161 настоящего Кодекса налоговыми агентами, указанными в пунктах 2 и 3 статьи 161 настоящего Кодекса, составляются счета-фактуры в порядке, установленном пунктами 5 и 6 статьи 169 настоящего Кодекса.
Готовое решение: Как облагается НДС продажа металлолома
(КонсультантПлюс, 2025)При реализации металлолома счет-фактуру выставляют продавцы. Покупатели - налоговые агенты счета-фактуры при покупке металлолома не составляют (п. п. 1, 5 ст. 168 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При реализации металлолома счет-фактуру выставляют продавцы. Покупатели - налоговые агенты счета-фактуры при покупке металлолома не составляют (п. п. 1, 5 ст. 168 НК РФ).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)- с 01.10.2022 возвращен прежний порядок исчисления и уплаты НДС, выставления счета-фактуры налоговыми агентами - российскими организациями, приобретающими услуги в электронной форме у иностранных организаций (ст. 174.2 НК РФ);
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)- с 01.10.2022 возвращен прежний порядок исчисления и уплаты НДС, выставления счета-фактуры налоговыми агентами - российскими организациями, приобретающими услуги в электронной форме у иностранных организаций (ст. 174.2 НК РФ);
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Фактически был возвращен прежний порядок исчисления и уплаты НДС, выставления счета-фактуры налоговыми агентами - российскими организациями, приобретающими услуги в электронной форме у иностранных организаций (п. 10.1 ст. 174.2 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Фактически был возвращен прежний порядок исчисления и уплаты НДС, выставления счета-фактуры налоговыми агентами - российскими организациями, приобретающими услуги в электронной форме у иностранных организаций (п. 10.1 ст. 174.2 НК РФ).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)9 апреля организация перечислила арендодателю сумму арендной платы за II квартал без учета НДС в размере 300 000 руб. В этот момент организация-арендатор выписывает счет-фактуру на сумму арендной платы (порядок выставления счетов-фактур налоговыми агентами рассмотрен в разд. 12.6) и регистрирует его в своей книге продаж за II квартал с кодом вида операции "06".
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)9 апреля организация перечислила арендодателю сумму арендной платы за II квартал без учета НДС в размере 300 000 руб. В этот момент организация-арендатор выписывает счет-фактуру на сумму арендной платы (порядок выставления счетов-фактур налоговыми агентами рассмотрен в разд. 12.6) и регистрирует его в своей книге продаж за II квартал с кодом вида операции "06".
Готовое решение: Как заполняет декларацию по НДС за периоды до IV квартала 2024 г. включительно налоговый агент
(КонсультантПлюс, 2025)разд. 9. Перенесите в него из книги продаж сведения об операциях, по которым в отчетном квартале вы начисляли НДС, в том числе как налоговый агент. Для счетов-фактур, которые вы выставили как налоговый агент, в строке 010 разд. 9 поставьте код "06". В остальном раздел заполняйте в обычном порядке;
(КонсультантПлюс, 2025)разд. 9. Перенесите в него из книги продаж сведения об операциях, по которым в отчетном квартале вы начисляли НДС, в том числе как налоговый агент. Для счетов-фактур, которые вы выставили как налоговый агент, в строке 010 разд. 9 поставьте код "06". В остальном раздел заполняйте в обычном порядке;
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Является ли налоговым агентом арендатор государственного (муниципального) земельного участка, если его аренда освобождена от НДС
(КонсультантПлюс, 2025)При уплате арендной платы за земли, находящиеся в государственной или муниципальной собственности, счет-фактура выписывается налоговым агентом (арендатором) с пометкой "Без НДС" с соответствующей регистрацией в книге покупок и книге продаж.
Является ли налоговым агентом арендатор государственного (муниципального) земельного участка, если его аренда освобождена от НДС
(КонсультантПлюс, 2025)При уплате арендной платы за земли, находящиеся в государственной или муниципальной собственности, счет-фактура выписывается налоговым агентом (арендатором) с пометкой "Без НДС" с соответствующей регистрацией в книге покупок и книге продаж.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Вопрос 3: Если НДС начислен, то каким образом следует его принять к вычету - выписать счет-фактуру как налоговый агент?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Вопрос 3: Если НДС начислен, то каким образом следует его принять к вычету - выписать счет-фактуру как налоговый агент?
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Данный вычет предоставляется на основании счетов-фактур, выставленных налоговым агентом, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм НДС в бюджет, и соответствующих первичных документов после принятия оказанных услуг на учет. При этом услуги должны быть приобретены для осуществления операций, подлежащих обложению НДС в соответствии с гл. 21 НК РФ (п. 1 ст. 172 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Данный вычет предоставляется на основании счетов-фактур, выставленных налоговым агентом, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм НДС в бюджет, и соответствующих первичных документов после принятия оказанных услуг на учет. При этом услуги должны быть приобретены для осуществления операций, подлежащих обложению НДС в соответствии с гл. 21 НК РФ (п. 1 ст. 172 НК РФ).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)9 апреля организация перечислила арендодателю сумму арендной платы за II квартал без учета НДС в размере 300 000 руб. В этот момент организация-арендатор выписывает счет-фактуру на сумму арендной платы (порядок выставления счетов-фактур налоговыми агентами рассмотрен в разд. 12.5) и регистрирует его в своей книге продаж за II квартал с кодом вида операции "06".
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)9 апреля организация перечислила арендодателю сумму арендной платы за II квартал без учета НДС в размере 300 000 руб. В этот момент организация-арендатор выписывает счет-фактуру на сумму арендной платы (порядок выставления счетов-фактур налоговыми агентами рассмотрен в разд. 12.5) и регистрирует его в своей книге продаж за II квартал с кодом вида операции "06".
Готовое решение: Как налоговому агенту рассчитать НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый кодекс РФ не предусматривает выставление корректировочных счетов-фактур налоговым агентом по приобретаемым товарам (работам, услугам). Поэтому, в случае изменения их стоимости в сторону увеличения при перечислении дополнительных денежных средств налоговый агент должен рассчитать и уплатить "дополнительный" НДС, составив счет-фактуру на сумму увеличения стоимости приобретаемых товаров (работ, услуг). НДС в этом случае рассчитайте в порядке, описанном в разд. 1 и 2 данного материала. При изменении стоимости товаров (работ, услуг) в сторону уменьшения излишне уплаченная сумма НДС может сформировать положительное сальдо ЕНС. Средства, формирующие положительное сальдо ЕНС, можно вернуть (п. 1 ст. 79 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый кодекс РФ не предусматривает выставление корректировочных счетов-фактур налоговым агентом по приобретаемым товарам (работам, услугам). Поэтому, в случае изменения их стоимости в сторону увеличения при перечислении дополнительных денежных средств налоговый агент должен рассчитать и уплатить "дополнительный" НДС, составив счет-фактуру на сумму увеличения стоимости приобретаемых товаров (работ, услуг). НДС в этом случае рассчитайте в порядке, описанном в разд. 1 и 2 данного материала. При изменении стоимости товаров (работ, услуг) в сторону уменьшения излишне уплаченная сумма НДС может сформировать положительное сальдо ЕНС. Средства, формирующие положительное сальдо ЕНС, можно вернуть (п. 1 ст. 79 НК РФ).