Когда списать ндс не принятый к вычету
Подборка наиболее важных документов по запросу Когда списать ндс не принятый к вычету (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.01.2024 N 12АП-9568/2023 по делу N А12-6176/2023
Требование: О признании незаконным решения налогового органа в части доначисления недоимки по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль, штрафных санкций и пени.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено. Решение первой инстанции изменено.Доводы инспекции о том, что для проверки не представлены документы, подтверждающие транспортировку товаров, и документы, подтверждающие качество товаров, не свидетельствуют о нереальности операций, так же были предметом рассмотрения в суде первой инстанции и правомерно судом отклонены, поскольку заявитель не выступал стороной в договорах об оказании транспортных услуг по спорным поставкам. Стоимость транспортировки не списывалась налогоплательщиком в расходы, и НДС по перевозке не принимался к вычету, что налоговым органом не оспаривается.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа в части доначисления недоимки по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль, штрафных санкций и пени.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено. Решение первой инстанции изменено.Доводы инспекции о том, что для проверки не представлены документы, подтверждающие транспортировку товаров, и документы, подтверждающие качество товаров, не свидетельствуют о нереальности операций, так же были предметом рассмотрения в суде первой инстанции и правомерно судом отклонены, поскольку заявитель не выступал стороной в договорах об оказании транспортных услуг по спорным поставкам. Стоимость транспортировки не списывалась налогоплательщиком в расходы, и НДС по перевозке не принимался к вычету, что налоговым органом не оспаривается.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Вычет входного НДС: условия и порядок применения
(Издательство "Главная книга", 2025)Не принятый к вычету НДС по товарам (работам, услугам) для необлагаемой деятельности включают в их стоимость и учитывают в налоговых расходах. НДС, не принятый к вычету из-за отсутствия или недостатков счета-фактуры, в бухучете включают в прочие расходы, а для налога на прибыль не учитывают (ст. 170 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Не принятый к вычету НДС по товарам (работам, услугам) для необлагаемой деятельности включают в их стоимость и учитывают в налоговых расходах. НДС, не принятый к вычету из-за отсутствия или недостатков счета-фактуры, в бухучете включают в прочие расходы, а для налога на прибыль не учитывают (ст. 170 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Статья 170. Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)
(ред. от 17.11.2025)Статья 170. Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)
Готовое решение: Как учесть обязательные платежи в бюджет при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)"Входной" НДС организация к вычету не приняла. Она включила его в первоначальную стоимость станка. Стоимость станка (вместе с "входным" НДС) компания будет списывать в расходы по налогу на прибыль через его амортизацию.
(КонсультантПлюс, 2025)"Входной" НДС организация к вычету не приняла. Она включила его в первоначальную стоимость станка. Стоимость станка (вместе с "входным" НДС) компания будет списывать в расходы по налогу на прибыль через его амортизацию.
Статья: В отчетности заемщика выявлена техническая задолженность. Как снизить риски кредитора?
(Бродский Г., Федяинов А., Щербак Д.)
("Банковское кредитование", 2024, N 2)2. Заемщик получил товары, оплату не произвел, "входной" НДС не принял к вычету.
(Бродский Г., Федяинов А., Щербак Д.)
("Банковское кредитование", 2024, N 2)2. Заемщик получил товары, оплату не произвел, "входной" НДС не принял к вычету.
Готовое решение: НДС при списании кредиторской задолженности
(КонсультантПлюс, 2025)Суммы НДС по авансам можно принять к вычету только после отгрузки, в счет которой получена предоплата, либо в случае изменения условий (расторжения) договора и возврата аванса (п. п. 5, 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ). А поскольку при списании кредиторской задолженности ни того, ни другого не происходит, то принять налог к вычету нельзя.
(КонсультантПлюс, 2025)Суммы НДС по авансам можно принять к вычету только после отгрузки, в счет которой получена предоплата, либо в случае изменения условий (расторжения) договора и возврата аванса (п. п. 5, 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ). А поскольку при списании кредиторской задолженности ни того, ни другого не происходит, то принять налог к вычету нельзя.
Статья: Методические аспекты организации налогового учета: теория и практика применения
(Хайруллина О.И., Аверина Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)Ведение раздельного учета, безусловно, возникает также и при расчете НДС. Это связано с тем, что с 2018 г. внесены изменения в ст. 170 НК РФ. В частности, прямые расходы, которые непосредственно понесены в связи с осуществлением операций, не облагаемых НДС, никак не могут быть разделены и НДС по ним никак не может быть принят к вычету. Ранее на данный порядок указывали письма Федеральной налоговой службы, а также Определение Верховного Суда РФ <7>.
(Хайруллина О.И., Аверина Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)Ведение раздельного учета, безусловно, возникает также и при расчете НДС. Это связано с тем, что с 2018 г. внесены изменения в ст. 170 НК РФ. В частности, прямые расходы, которые непосредственно понесены в связи с осуществлением операций, не облагаемых НДС, никак не могут быть разделены и НДС по ним никак не может быть принят к вычету. Ранее на данный порядок указывали письма Федеральной налоговой службы, а также Определение Верховного Суда РФ <7>.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Сумму списанной кредиторской задолженности включают в состав внереализационных доходов. А НДС, ранее не принятый к вычету, - в состав внереализационных расходов.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Сумму списанной кредиторской задолженности включают в состав внереализационных доходов. А НДС, ранее не принятый к вычету, - в состав внереализационных расходов.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации затраты на изготовление бланков строгой отчетности и списание этих бланков?..
(Консультация эксперта, 2025)На дату получения из типографии БСО принимаются к учету в качестве запасов по фактической себестоимости. Она определяется как сумма затрат на их изготовление (стоимость работ типографии) с учетом не принимаемого к вычету НДС (пп. "а" п. 3, п. п. 9, 10, пп. "а" п. 11 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н).
(Консультация эксперта, 2025)На дату получения из типографии БСО принимаются к учету в качестве запасов по фактической себестоимости. Она определяется как сумма затрат на их изготовление (стоимость работ типографии) с учетом не принимаемого к вычету НДС (пп. "а" п. 3, п. п. 9, 10, пп. "а" п. 11 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Таким образом, полагаем, что НДС в рассматриваемой ситуации принят к вычету правомерно. По нашему мнению, Общество не обязано восстанавливать принятый к вычету НДС при списании расходов на инжиниринговые работы по первоначальному договору. Однако, учитывая наличие судебной практики, необходимо понимать наличие риска и вероятность налогового спора.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Таким образом, полагаем, что НДС в рассматриваемой ситуации принят к вычету правомерно. По нашему мнению, Общество не обязано восстанавливать принятый к вычету НДС при списании расходов на инжиниринговые работы по первоначальному договору. Однако, учитывая наличие судебной практики, необходимо понимать наличие риска и вероятность налогового спора.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом сумма НДС, которая была исчислена и уплачена в бюджет при получении аванса, к вычету не принимается, поскольку это не предусмотрено гл. 21 НК РФ. Эта сумма, как следует из Письма Минфина России от 24.05.2022 N 03-07-11/48045, может быть учтена в расходах на основании подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом сумма НДС, которая была исчислена и уплачена в бюджет при получении аванса, к вычету не принимается, поскольку это не предусмотрено гл. 21 НК РФ. Эта сумма, как следует из Письма Минфина России от 24.05.2022 N 03-07-11/48045, может быть учтена в расходах на основании подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете приобретение товаров для хозяйственных нужд организации в магазине розничной торговли, если покупки произведены работником организации на выданные ему под отчет денежные средства?..
(Консультация эксперта, 2025)По общему правилу приобретенные хозтовары принимаются к учету в качестве запасов по фактической себестоимости, которой признается сумма фактических затрат организации на их приобретение. К затратам относятся суммы, уплачиваемые продавцу запасов, за вычетом возмещаемых налогов (в том числе НДС) (пп "а" п. 3, п. п. 9, 10, пп. "а" п. 11, пп. "а" п. 12 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н). В данном случае НДС по приобретенным товарам не принимается организацией к вычету. Поэтому, по нашему мнению, фактической себестоимостью, по которой товары принимаются к учету, признается уплаченная продавцу цена, включая НДС <*>.
(Консультация эксперта, 2025)По общему правилу приобретенные хозтовары принимаются к учету в качестве запасов по фактической себестоимости, которой признается сумма фактических затрат организации на их приобретение. К затратам относятся суммы, уплачиваемые продавцу запасов, за вычетом возмещаемых налогов (в том числе НДС) (пп "а" п. 3, п. п. 9, 10, пп. "а" п. 11, пп. "а" п. 12 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н). В данном случае НДС по приобретенным товарам не принимается организацией к вычету. Поэтому, по нашему мнению, фактической себестоимостью, по которой товары принимаются к учету, признается уплаченная продавцу цена, включая НДС <*>.