Когда списать ндс не принятый к вычету
Подборка наиболее важных документов по запросу Когда списать ндс не принятый к вычету (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.01.2024 N 12АП-9568/2023 по делу N А12-6176/2023
Требование: О признании незаконным решения налогового органа в части доначисления недоимки по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль, штрафных санкций и пени.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено. Решение первой инстанции изменено.Доводы инспекции о том, что для проверки не представлены документы, подтверждающие транспортировку товаров, и документы, подтверждающие качество товаров, не свидетельствуют о нереальности операций, так же были предметом рассмотрения в суде первой инстанции и правомерно судом отклонены, поскольку заявитель не выступал стороной в договорах об оказании транспортных услуг по спорным поставкам. Стоимость транспортировки не списывалась налогоплательщиком в расходы, и НДС по перевозке не принимался к вычету, что налоговым органом не оспаривается.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа в части доначисления недоимки по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль, штрафных санкций и пени.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено. Решение первой инстанции изменено.Доводы инспекции о том, что для проверки не представлены документы, подтверждающие транспортировку товаров, и документы, подтверждающие качество товаров, не свидетельствуют о нереальности операций, так же были предметом рассмотрения в суде первой инстанции и правомерно судом отклонены, поскольку заявитель не выступал стороной в договорах об оказании транспортных услуг по спорным поставкам. Стоимость транспортировки не списывалась налогоплательщиком в расходы, и НДС по перевозке не принимался к вычету, что налоговым органом не оспаривается.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Вычет входного НДС: условия и порядок применения
(Издательство "Главная книга", 2026)Не принятый к вычету НДС по товарам (работам, услугам) для необлагаемой деятельности включают в их стоимость и учитывают в налоговых расходах. НДС, не принятый к вычету из-за отсутствия или недостатков счета-фактуры, в бухучете включают в прочие расходы, а для налога на прибыль не учитывают (ст. 170 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Не принятый к вычету НДС по товарам (работам, услугам) для необлагаемой деятельности включают в их стоимость и учитывают в налоговых расходах. НДС, не принятый к вычету из-за отсутствия или недостатков счета-фактуры, в бухучете включают в прочие расходы, а для налога на прибыль не учитывают (ст. 170 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Статья 170. Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Статья 170. Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации затраты на изготовление бланков строгой отчетности и списание этих бланков?..
(Консультация эксперта, 2026)На дату получения из типографии БСО принимаются к учету в качестве запасов по фактической себестоимости. Она определяется как сумма затрат на их изготовление (стоимость работ типографии) с учетом не принимаемого к вычету НДС (пп. "а" п. 3, п. п. 9, 10, пп. "а" п. 11 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н).
(Консультация эксперта, 2026)На дату получения из типографии БСО принимаются к учету в качестве запасов по фактической себестоимости. Она определяется как сумма затрат на их изготовление (стоимость работ типографии) с учетом не принимаемого к вычету НДС (пп. "а" п. 3, п. п. 9, 10, пп. "а" п. 11 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н).
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)При передаче участником хозяйственного общества имущества, нематериальных активов, имущественных прав в оплату доли в уставном капитале этого общества участник обязан восстановить "входной" или "ввозной" НДС, ранее принятый к вычету со стоимости вносимых ценностей (Письмо Минфина России от 19.11.2018 N 03-07-08/83198). Восстановленный налог участник к вычету не принимает, зато вычет разрешен получателю - хозяйственному обществу, если полученные объекты предназначены для использования в деятельности общества, приводящей к начислению НДС (Письмо ФНС России от 12.08.2019 N СД-4-3/15890@).
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)При передаче участником хозяйственного общества имущества, нематериальных активов, имущественных прав в оплату доли в уставном капитале этого общества участник обязан восстановить "входной" или "ввозной" НДС, ранее принятый к вычету со стоимости вносимых ценностей (Письмо Минфина России от 19.11.2018 N 03-07-08/83198). Восстановленный налог участник к вычету не принимает, зато вычет разрешен получателю - хозяйственному обществу, если полученные объекты предназначены для использования в деятельности общества, приводящей к начислению НДС (Письмо ФНС России от 12.08.2019 N СД-4-3/15890@).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации, выполняющей функции заказчика-застройщика, затраты на оплату работ подрядчика по созданию проектной документации на строительство нескольких объектов на принадлежащем организации земельном участке? Впоследствии проект был пересмотрен, в результате чего строительство одного из объектов осуществляться не будет...
(Консультация эксперта, 2026)В данной консультации исходим из того, что организация не восстанавливает НДС, принятый к вычету при приобретении объекта незавершенного строительства.
(Консультация эксперта, 2026)В данной консультации исходим из того, что организация не восстанавливает НДС, принятый к вычету при приобретении объекта незавершенного строительства.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<173> Обратите внимание! Суммы НДС, не принимаемые к вычету на основании п. 2.1 ст. 170 НК РФ, в стоимость приобретенного имущества не включаются, а сразу же единовременно признаются в составе прочих расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. Этот порядок применяется в том числе при приобретении основных средств: "входной" НДС, не принимаемый к вычету, в первоначальную стоимость, формируемую в налоговом учете, не включается, а сразу списывается на расходы (письмо Минфина России от 12.11.2020 N 03-07-11/98643).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<173> Обратите внимание! Суммы НДС, не принимаемые к вычету на основании п. 2.1 ст. 170 НК РФ, в стоимость приобретенного имущества не включаются, а сразу же единовременно признаются в составе прочих расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. Этот порядок применяется в том числе при приобретении основных средств: "входной" НДС, не принимаемый к вычету, в первоначальную стоимость, формируемую в налоговом учете, не включается, а сразу списывается на расходы (письмо Минфина России от 12.11.2020 N 03-07-11/98643).
Статья: Отражаем участие в простом товариществе в бухучете
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 20)Если заранее известно, что имущество будет передано в качестве вклада в товарищество, и НДС к вычету не принимался, надо включить этот налог в стоимость передаваемого имущества <11>. Тем самым этот НДС сформирует стоимость финансового вложения в виде вклада в товарищество.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 20)Если заранее известно, что имущество будет передано в качестве вклада в товарищество, и НДС к вычету не принимался, надо включить этот налог в стоимость передаваемого имущества <11>. Тем самым этот НДС сформирует стоимость финансового вложения в виде вклада в товарищество.
Статья: Методические аспекты организации налогового учета: теория и практика применения
(Хайруллина О.И., Аверина Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)Ведение раздельного учета, безусловно, возникает также и при расчете НДС. Это связано с тем, что с 2018 г. внесены изменения в ст. 170 НК РФ. В частности, прямые расходы, которые непосредственно понесены в связи с осуществлением операций, не облагаемых НДС, никак не могут быть разделены и НДС по ним никак не может быть принят к вычету. Ранее на данный порядок указывали письма Федеральной налоговой службы, а также Определение Верховного Суда РФ <7>.
(Хайруллина О.И., Аверина Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)Ведение раздельного учета, безусловно, возникает также и при расчете НДС. Это связано с тем, что с 2018 г. внесены изменения в ст. 170 НК РФ. В частности, прямые расходы, которые непосредственно понесены в связи с осуществлением операций, не облагаемых НДС, никак не могут быть разделены и НДС по ним никак не может быть принят к вычету. Ранее на данный порядок указывали письма Федеральной налоговой службы, а также Определение Верховного Суда РФ <7>.
Готовое решение: НДС при списании кредиторской задолженности
(КонсультантПлюс, 2026)Суммы НДС по авансам можно принять к вычету только после отгрузки, в счет которой получена предоплата, либо в случае изменения условий (расторжения) договора и возврата аванса (п. п. 5, 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ). А поскольку при списании кредиторской задолженности ни того, ни другого не происходит, то принять налог к вычету нельзя.
(КонсультантПлюс, 2026)Суммы НДС по авансам можно принять к вычету только после отгрузки, в счет которой получена предоплата, либо в случае изменения условий (расторжения) договора и возврата аванса (п. п. 5, 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ). А поскольку при списании кредиторской задолженности ни того, ни другого не происходит, то принять налог к вычету нельзя.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Нужно ли восстановить НДС при выбытии (списании, ликвидации) недоамортизированных ОС до истечения срока их полезного использования
(КонсультантПлюс, 2026)Поскольку ст. 170 НК РФ не предусматривает восстановления принятого к вычету НДС, налогоплательщик, который списал оборудование по причине физического и морального износа, не обязан восстанавливать ранее возмещенный налог.
Нужно ли восстановить НДС при выбытии (списании, ликвидации) недоамортизированных ОС до истечения срока их полезного использования
(КонсультантПлюс, 2026)Поскольку ст. 170 НК РФ не предусматривает восстановления принятого к вычету НДС, налогоплательщик, который списал оборудование по причине физического и морального износа, не обязан восстанавливать ранее возмещенный налог.